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談內(nèi)部審計(jì)工作職能作用

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談內(nèi)部審計(jì)工作職能作用

[摘要]當(dāng)前,中國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段,供給側(cè)改革作為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主線,加速現(xiàn)代企業(yè)變革。內(nèi)部審計(jì)作為保障企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和運(yùn)營安全、及時識別和管控企業(yè)潛在風(fēng)險安全的重要手段,目前在工作理念、范圍、制度、方法、人才等方面仍存在一些問題。為此,本文從內(nèi)部審計(jì)職能演變與定位發(fā)展入手,闡明了新時代內(nèi)部審計(jì)職能的具體內(nèi)容、發(fā)展方向與實(shí)現(xiàn)措施,為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員提供新的思路與參考。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);職能作用;發(fā)展對策

內(nèi)部審計(jì)旨在通過系統(tǒng)、規(guī)范、專業(yè)的方法,對潛在的風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制,評價并改善風(fēng)險管理及治理過程的效果,為企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和安全發(fā)揮增值作用,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值與目標(biāo)。企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中,逐步形成了完整、多樣的管理體系,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)保障,也需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念、完善制度,提高審計(jì)質(zhì)量。

一、新時代對內(nèi)部審計(jì)的新要求

(一)順應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展,創(chuàng)新審計(jì)方法新時代,企業(yè)之間的競爭體現(xiàn)為大數(shù)據(jù)的競爭,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法已不能適應(yīng)發(fā)展的需要。大數(shù)據(jù)通過對所需內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時觀察追蹤、集成和處理來分析用戶的行為,完成對未來發(fā)展的預(yù)測。業(yè)務(wù)運(yùn)營流程、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)都是關(guān)系企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn),因此現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)方法也必須在變革中創(chuàng)新。必須借助大數(shù)據(jù)技術(shù),廣泛識別存在的問題,提高綜合判斷分析能力,在信息化技術(shù)的幫助下創(chuàng)新和完善審計(jì)方法,更好地助力企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,發(fā)揮服務(wù)職能目前,我國經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段,必須以供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革為主要方向,努力使經(jīng)濟(jì)在質(zhì)量、效率等方面持續(xù)改進(jìn)和完善。企業(yè)是實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要支撐,而企業(yè)的變革需要以內(nèi)部審計(jì)革新為基礎(chǔ),高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)能夠大力推動企業(yè)發(fā)展形式和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。審計(jì)的全過程會與企業(yè)各部門進(jìn)行溝通與反饋,接觸和了解各項(xiàng)業(yè)務(wù),匯集全面的數(shù)據(jù)和信息,為企業(yè)決策提供更加科學(xué)客觀的建議,這是內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)的監(jiān)督查錯職能轉(zhuǎn)向企業(yè)管理層面的重要表現(xiàn),體現(xiàn)了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的重要性。

(三)促進(jìn)企業(yè)變革,完善經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與評價職能企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行及時全面的監(jiān)督。對于出現(xiàn)的問題,能及時準(zhǔn)確地判斷是否違規(guī)違法,并做出相應(yīng)處理,從根本上防止腐敗,提升企業(yè)整體管理水平。經(jīng)濟(jì)評價職能是在內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上衍生出的一種評價職能,是指內(nèi)部審計(jì)人員對包括預(yù)算計(jì)劃編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行效果、決策內(nèi)容等方面的企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行科學(xué)的分析與評價,為企業(yè)日常經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃提供參考(莫舒婷,2018)。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能存在的問題

我國經(jīng)濟(jì)的迅速轉(zhuǎn)型和高效發(fā)展使企業(yè)迎來了新的復(fù)雜挑戰(zhàn),面對多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,企業(yè)中出現(xiàn)了影響內(nèi)部審計(jì)職能與作用發(fā)揮的諸多問題。而內(nèi)部審計(jì)部門如果不能有效發(fā)揮其職能作用,就會反過來阻礙和限制企業(yè)發(fā)展(樊心怡,2019)。

(一)工作理念傳統(tǒng),服務(wù)觀念不足企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是進(jìn)行全面監(jiān)督,只從業(yè)務(wù)層面對經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題和錯誤進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和處理,注重防范內(nèi)部風(fēng)險,導(dǎo)致部分企業(yè)管理層和員工認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)職能就是簡單的自查自糾,對內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)和咨詢職能認(rèn)識不到位,使內(nèi)部審計(jì)人員不能有效參與企業(yè)的重要決策。同時,內(nèi)部審計(jì)人員由于不受企業(yè)重視,在工作中不能堅(jiān)定原則和立場,嚴(yán)重影響審計(jì)工作效率,影響審計(jì)最終的結(jié)果和質(zhì)量,不利于企業(yè)價值的實(shí)現(xiàn)。

(二)業(yè)務(wù)范圍受限,重點(diǎn)不突出大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄,審計(jì)工作主要針對財(cái)務(wù)收支、會計(jì)處理進(jìn)行事前和事后審查,不能以發(fā)展的眼光看待審計(jì)對象,對重大決策、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、經(jīng)營活動評價、績效審計(jì)等方面的重要性認(rèn)識不足。雖然一些企業(yè)開始對其他審計(jì)范圍進(jìn)行理論研究和實(shí)踐,但在審計(jì)范圍拓寬過程中缺乏指導(dǎo)性、專業(yè)性和創(chuàng)新性,使部門和企業(yè)難以掌握重點(diǎn)和具體應(yīng)用方法,不能做到合理分配有限的審計(jì)資源,導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)不突出,影響最終審計(jì)效果。

(三)缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度與機(jī)構(gòu)大多數(shù)企業(yè)也制定了審計(jì)制度,但有的沒有從企業(yè)實(shí)際情況和行業(yè)發(fā)展要求出發(fā),制定適合本企業(yè)和相關(guān)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和適應(yīng)性較差,職能作用難以發(fā)揮。同時,許多企業(yè)在進(jìn)行部門設(shè)置時,對審計(jì)的作用認(rèn)識不夠,有些企業(yè)沒有明確區(qū)分財(cái)務(wù)和審計(jì)的部門職責(zé),一些企業(yè)把審計(jì)并入財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理。在日常工作中,企業(yè)也有意識地將重點(diǎn)向財(cái)務(wù)部門傾斜,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職能作用嚴(yán)重弱化、虛化、邊緣化。要想使企業(yè)健康高效發(fā)展,就要為企業(yè)做好經(jīng)濟(jì)體檢,不僅要“診斷查病”,更要“治已病,防未病”,這就要求企業(yè)對審計(jì)的職能作用有新的認(rèn)識,設(shè)立專門的審計(jì)組織機(jī)構(gòu),真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)性在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也隨著企業(yè)的發(fā)展變革而更加復(fù)雜,涉及的工作范圍更廣泛,所需的知識和技能也更專業(yè)。而傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員多為兼職人員或會計(jì)轉(zhuǎn)崗人員,審計(jì)專業(yè)水平不高,缺乏實(shí)用的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量一般,內(nèi)部審計(jì)的作用得不到充分發(fā)揮。同時,有些企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)人員不夠重視,在審計(jì)工作過程中缺少對員工的相關(guān)培訓(xùn)和教育,導(dǎo)致員工綜合素質(zhì)不高,不能勝任審計(jì)工作。

三、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的措施

(一)創(chuàng)新審計(jì)工作模式,轉(zhuǎn)變理念與思路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在市場大環(huán)境的迅速變化和發(fā)展中被賦予了新的定位,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作模式和方法已不能適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型發(fā)展。在此背景下,企業(yè)管理層和審計(jì)人員必須在思想上達(dá)成一致,重視審計(jì)工作在管理中的作用,學(xué)習(xí)行業(yè)先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作模式和思路,結(jié)合企業(yè)文化和實(shí)際工作需要,探索出適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作方法。同時,逐步把內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)到更有利于企業(yè)價值實(shí)現(xiàn)和長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等方面,加強(qiáng)信息化建設(shè),樹立大數(shù)據(jù)思維,學(xué)會運(yùn)用大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析,實(shí)現(xiàn)信息的高度集成和快速處理,提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

(二)完善內(nèi)部審計(jì)管理制度,健全組織機(jī)構(gòu)目前,我國的內(nèi)部審計(jì)制度還不夠健全,必須完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制,保障審計(jì)工作的順利高效運(yùn)行。為此,企業(yè)要明確自身業(yè)務(wù)活動的具體內(nèi)容和特點(diǎn),根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)利、范圍等,制定符合審計(jì)工作發(fā)展需要的制度,并對審計(jì)工作流程做出全面規(guī)范,以保障管理層和員工依據(jù)規(guī)章制度辦事,不受企業(yè)經(jīng)營狀況的影響,確保審計(jì)工作的規(guī)范性。同時,按照審計(jì)工作的需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并配置相關(guān)崗位,招聘審計(jì)專業(yè)人才,明確職責(zé)劃分,完善考核制度,確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和專業(yè)性。

(三)重視審計(jì)人員能力培養(yǎng),提高綜合素質(zhì)審計(jì)人員的能力和素質(zhì)決定了審計(jì)工作的最終效果。因此,企業(yè)在選拔審計(jì)人才時,一方面,要重視專業(yè)水平和工作經(jīng)驗(yàn),多方位考察綜合素質(zhì),建立起一支高質(zhì)量的審計(jì)隊(duì)伍;另一方面,企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu),加強(qiáng)繼續(xù)教育,有計(jì)劃地開展審計(jì)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流分享等活動,激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造性,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的提高,使其廣泛掌握財(cái)務(wù)、管理、計(jì)算機(jī)等知識,熟練運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法,并根據(jù)需要加以創(chuàng)新,高質(zhì)量、高水平完成審計(jì)工作,為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造價值??傊瑑?nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分,隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)的職能作用也有了新的定位和要求,要在鞏固傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)上開拓創(chuàng)新,以提高企業(yè)經(jīng)營效益為目標(biāo),加大人才培養(yǎng)力度,健全相關(guān)體制機(jī)制,將先進(jìn)的審計(jì)思想和技術(shù)融入管理工作,不斷探索提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的方式方法,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能作用得到充分發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)

[1]樊心怡.關(guān)于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能作用的探討[J].當(dāng)代會計(jì),2019(24):63-65

[2]莫舒婷.現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能與作用[J].企業(yè)改革與管理,2018(4):137-138

作者:徐莉 單位:經(jīng)濟(jì)日報(bào)社