工藝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要：

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于工藝企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)工作具有至關(guān)重要的作用，能夠使其保持良好的上升勢(shì)頭。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)、工作方法和具體內(nèi)容對(duì)工藝企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究，對(duì)于工藝企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作提出合理化的建議，為其未來(lái)的發(fā)展提供一定的參考作用。

關(guān)鍵詞：工藝企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、工藝企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì) 

1.能夠全面、客觀地反映風(fēng)險(xiǎn)的存在  

在工藝企業(yè)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究整合，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)能夠客觀全面地找出。通過(guò)自身的內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)υ撔袠I(yè)的法律法規(guī)有著深刻透徹的理解，無(wú)論是在今后工作的實(shí)施中，還是在工藝品的制作要求上都能夠表現(xiàn)出應(yīng)有的水平和全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，工藝企業(yè)的審計(jì)部門(mén)是一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)，因此在審計(jì)工作時(shí)能夠保證工作的獨(dú)立性和公平性。能夠有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)以及根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況提出針對(duì)性的建議，能夠站在客觀的立場(chǎng)上從企業(yè)的整體進(jìn)行分析和審計(jì)，對(duì)于企業(yè)的各個(gè)階段的發(fā)展進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)分析，針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)提出合理化的建議，為工藝企業(yè)的生產(chǎn)部門(mén)提供風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。

2.能夠?qū)Ρ粚徲?jì)對(duì)象提供預(yù)期性

在工藝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)的工作者大多為企業(yè)的管理者，由于所處的位置，在開(kāi)始審計(jì)之前掌握的資源就比其他部門(mén)要多很多，可以通過(guò)以前企業(yè)審計(jì)的案例和經(jīng)驗(yàn)對(duì)即將審計(jì)的工作進(jìn)行類(lèi)推。同時(shí)，也可以通過(guò)自身的條件以及相關(guān)的活動(dòng)，直接對(duì)本次內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行推斷，體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作者的專(zhuān)業(yè)性和前瞻性，對(duì)于被審計(jì)對(duì)象的預(yù)期有一定的正確判斷。

3.能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)評(píng)估

工藝企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)人員都具有非常豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于基層的了解也很深入，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作是非常專(zhuān)業(yè)的。在工作中，不僅具有非常高的效率，還能夠?qū)Υ嬖诘臐撛陲L(fēng)險(xiǎn)展現(xiàn)出很高的辨識(shí)度。內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，工藝企業(yè)會(huì)對(duì)制作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有一定的指導(dǎo)意義，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的部門(mén)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都會(huì)起到強(qiáng)化的作用。因此，專(zhuān)業(yè)的工作還需要專(zhuān)業(yè)的人去做。

4.能夠靈活掌控風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容

在工藝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的掌控具有非常大的靈活性，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露時(shí)，可以自主調(diào)節(jié)需要披露的內(nèi)容以及對(duì)審計(jì)公告進(jìn)行公示的形式。可以通過(guò)內(nèi)部人員自主交流以及通報(bào)等不同的形式對(duì)各部門(mén)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理化的處理。對(duì)于企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行二次評(píng)估，用更加有效地方式高效的進(jìn)行處理評(píng)估，同時(shí)對(duì)于企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因和外因進(jìn)行更加深入的交流和剖析，找出解決問(wèn)題的方法。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理也要從主觀因素和客觀因素查審計(jì)。

二、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作方法

在工藝企業(yè)的運(yùn)作過(guò)程中，會(huì)涉及多個(gè)階段的制作流程，每個(gè)階段在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此內(nèi)部審計(jì)在工藝企業(yè)中也會(huì)存在多個(gè)階段多個(gè)步驟的審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作和相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)該從以下幾方面的內(nèi)容進(jìn)行展開(kāi)：對(duì)主要的監(jiān)管對(duì)象進(jìn)行審計(jì)與調(diào)查、事前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)及預(yù)估、事中的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制以及事后對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的治理工作。工藝企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)要發(fā)揮出這幾方面的優(yōu)勢(shì)。

1.強(qiáng)化識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)通過(guò)對(duì)工藝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，其中的主要目的就是對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和審查。并對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行標(biāo)記后進(jìn)行處理，對(duì)相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，是否對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效的防范。在對(duì)企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，應(yīng)該對(duì)應(yīng)其具體的工作內(nèi)容和流程，并且也要考慮相關(guān)的因素，對(duì)于是否存在關(guān)聯(lián)性進(jìn)行實(shí)際驗(yàn)證和必要的可行性實(shí)驗(yàn)，要根據(jù)以往內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)有效快速的方法進(jìn)行控制。首先，對(duì)于出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行全面細(xì)致的排查，并且以行業(yè)出具的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為參考，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)立相應(yīng)的排查步驟，逐一對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行快速的排查工作；其次，在全面排查風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)流程進(jìn)行抽查，可以通過(guò)不規(guī)則的方式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，在實(shí)行這一審計(jì)時(shí)，對(duì)于整體布局非常有利，對(duì)于審計(jì)工作的效率也會(huì)提高。例如，可以把整個(gè)審計(jì)工作隨機(jī)的分為三組，不規(guī)則的從這種挑選一組進(jìn)行審計(jì)，在這一過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整治，對(duì)其他兩組類(lèi)似的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，了解是否也存在同樣的風(fēng)險(xiǎn)；最后，可以對(duì)工藝企業(yè)的圖紙進(jìn)行審計(jì)工作，核查在圖紙和樣品的制作過(guò)程中是否存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)和其他類(lèi)似企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，這樣不僅可以保證審計(jì)工作的全面細(xì)致，也可以使審計(jì)工作更加精準(zhǔn)。對(duì)于可能存在風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，要單獨(dú)進(jìn)行核查，以保證內(nèi)部審計(jì)的全面性和風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性。  

 2.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)進(jìn)行工藝企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和威脅生產(chǎn)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并用定量分析和定性分析正體上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。負(fù)責(zé)工藝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員，要在對(duì)整個(gè)生產(chǎn)流程充分并且整體掌握的基礎(chǔ)上，對(duì)已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)性的評(píng)價(jià)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于錯(cuò)誤評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)進(jìn)行修正。在工藝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特殊性，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)要結(jié)合工藝企業(yè)的實(shí)際情況，在允許的情況下進(jìn)行審查工作，使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有正確性和適當(dāng)性。在工藝企業(yè)的生產(chǎn)流程過(guò)程中，審計(jì)工作應(yīng)以生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)際操作為切入點(diǎn)，然后對(duì)整個(gè)工藝企業(yè)的生產(chǎn)以及一系列過(guò)程進(jìn)行審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，從而使內(nèi)部審計(jì)的工作具有科學(xué)性、準(zhǔn)確性，使審計(jì)的工作得到合理的保障。最后，通過(guò)一系列的監(jiān)督工作，對(duì)最后的結(jié)果進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)。

3.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的可行性進(jìn)行分析工藝企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基本原則為針對(duì)性、可行性以及經(jīng)濟(jì)性的原則，對(duì)于這些原則的實(shí)現(xiàn)，可以通過(guò)以下幾個(gè)步驟具體地進(jìn)行實(shí)現(xiàn)：首先，風(fēng)險(xiǎn)回避。風(fēng)險(xiǎn)回避原則要求在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要充分考慮工藝企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)是否可以規(guī)避，在不發(fā)生實(shí)際損失的前提下放棄對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)評(píng)估，從而避免造成更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)回避來(lái)阻止更大損失的發(fā)生。其次，風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于一些可以控制的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，應(yīng)該制定一定的政策和制度，以此來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的損失，這種方法是很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)常用的方法，對(duì)于工藝企業(yè)來(lái)說(shuō)也很適用，在風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)主要發(fā)生在生產(chǎn)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督時(shí)，應(yīng)該著重加強(qiáng)這一方面的審計(jì)。最后，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。如果在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于可以轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)可以有意識(shí)的轉(zhuǎn)移到其他不相關(guān)的部門(mén)，前提是能夠減少損失的發(fā)生?？梢酝ㄟ^(guò)雙方簽訂一份協(xié)議來(lái)約定義務(wù)和權(quán)利，保證合約能夠順利實(shí)施，對(duì)雙方的風(fēng)險(xiǎn)都能夠降低。  

 三、落實(shí)工藝企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容

第一，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有法律的約束，并且法律的實(shí)施也要有一定的嚴(yán)肅性。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要以法律為依托，對(duì)審計(jì)對(duì)象要有一定的約束，不能隨意地對(duì)審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行增加或者減少，要保證內(nèi)部審計(jì)工作的完整性和整體性，對(duì)于成本的投入盡可能的要少，從而達(dá)到成本的輸出較少，工作的完成度要高。工藝企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于被審計(jì)的對(duì)象應(yīng)加強(qiáng)事先的了解，然后在法律法規(guī)要求的合理范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)記錄和公告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及整改措施都有備案，在未來(lái)的審計(jì)工作中對(duì)于類(lèi)似的工作要舉一反三，風(fēng)險(xiǎn)解決的措施要合理運(yùn)用。

第二，要強(qiáng)化以審計(jì)結(jié)果為導(dǎo)向原則，內(nèi)部審計(jì)的工作要以實(shí)際審計(jì)的結(jié)果為依托，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行正確如實(shí)的描述。同時(shí)也要做到與工藝企業(yè)整體的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行比較，以此來(lái)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理做好控制工作，為未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)工作提供一定的參考，從而提高工作效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)要提高審計(jì)工作人員自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理要有必要的警惕性，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的責(zé)任感，同時(shí)工藝企業(yè)的管理層應(yīng)該對(duì)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行鼓勵(lì)，加強(qiáng)審計(jì)人員的使命感，公司也應(yīng)該對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行各方面的培訓(xùn)，加強(qiáng)他們自身的專(zhuān)業(yè)能力，對(duì)于無(wú)法勝任審計(jì)工作的員工調(diào)離崗位，形成一套獎(jiǎng)懲分明的工作制度。

第三，內(nèi)部審計(jì)的工作人員應(yīng)與被審計(jì)的對(duì)象具有獨(dú)立性，這樣能夠減少在審計(jì)工作中的主觀性因素，不僅要求工作人員對(duì)于法律法規(guī)有透徹的理解和掌握，也要在審計(jì)方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力等各個(gè)方面都有一定的水平。這就要求審計(jì)人員不斷提升自己的業(yè)務(wù)能力，對(duì)自己負(fù)責(zé)的內(nèi)容能夠獨(dú)立完成。另外，內(nèi)部審計(jì)工作人員也應(yīng)該保持在精神層面的獨(dú)立性，始終堅(jiān)持法律所要求的原則，保證客觀公正的對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估，杜絕與審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生利益上的聯(lián)系，堅(jiān)持自己廉潔的作風(fēng)和道德底線，認(rèn)真做好企業(yè)交給自身的任務(wù)，賦予我們監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)的重任，使工藝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利公正的開(kāi)展。第四，為了應(yīng)對(duì)整個(gè)社會(huì)潮流的發(fā)展，審計(jì)部門(mén)也應(yīng)該加強(qiáng)數(shù)字化的建設(shè)，建立一套數(shù)字化的審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)傳統(tǒng)的工作方法進(jìn)行改革和更新，數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)在工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)更加準(zhǔn)確地監(jiān)督到，可以很好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。同時(shí)，數(shù)字化的審計(jì)系統(tǒng)具有很好的記憶功能，對(duì)于已經(jīng)審計(jì)過(guò)的內(nèi)容具有很強(qiáng)的記憶力，在對(duì)未來(lái)的審計(jì)工作所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)能夠快速地找到解決辦法，從而提高整個(gè)審計(jì)過(guò)程的工作效率。在運(yùn)用數(shù)字化的審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，對(duì)于審計(jì)工作的過(guò)程有一個(gè)詳細(xì)的記錄，所以不必在進(jìn)行手動(dòng)整理和錄入。數(shù)字化的審計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)技能具有一定的要求，工藝企業(yè)應(yīng)該在這一方面加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著近些年我國(guó)工藝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷深入，對(duì)于工藝企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)。首先，工藝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該做好自己的監(jiān)督作用，對(duì)于整個(gè)生產(chǎn)應(yīng)該起到嚴(yán)格審核的作用，避免各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，促進(jìn)公藝企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。同時(shí)，管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，加快其審計(jì)部門(mén)的整合和協(xié)調(diào)，切實(shí)規(guī)避企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而減少風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，節(jié)約企業(yè)的成本支出。其次，工藝企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的工作時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)改善這些問(wèn)題可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過(guò)本文的論述，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的整合工作，提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平知識(shí)，這樣做才能夠真正做到工藝企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展和整合工作，同時(shí)也能夠提高企業(yè)自身的效益和效率。第三，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作原則的運(yùn)用，分析了工藝企業(yè)整體的內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的審計(jì)方向和風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，并強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立性原則，落實(shí)審計(jì)工作對(duì)于工藝企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從而使工藝企業(yè)的管理水平和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)都有一定的提升。

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作者：張國(guó)梅 單位：長(zhǎng)春大學(xué)美術(shù)學(xué)院