稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟回暖作用探析

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摘要：面對疫情對經(jīng)濟帶來的沖擊，我國政府出臺了一系列適合國情的稅收優(yōu)惠政策，逐步恢復(fù)生產(chǎn)促進經(jīng)濟回暖，但同時現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，仍然存在缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，以及稅收監(jiān)管不完善的問題。通過分析我國稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及問題，為更好地發(fā)揮稅收支持作用提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟沖擊；稅收政策；問題；建議

一、經(jīng)濟沖擊對我國經(jīng)濟的影響

（一）生產(chǎn)經(jīng)營受到嚴(yán)重沖擊

1.由于經(jīng)濟沖擊的影響，第一季度的工業(yè)生產(chǎn)受到了劇烈沖擊，春節(jié)假期延長、復(fù)工復(fù)產(chǎn)推遲。中央和政府制定了一系列的防控政策，對主要的運輸路線實行封閉、禁行等政策，導(dǎo)致生產(chǎn)要素流通大幅度放緩，并且各類企業(yè)負擔(dān)著較高的租金，同時也要承擔(dān)停工停產(chǎn)期間員工工資的壓力，企業(yè)賬面資產(chǎn)緊張甚至有資金鏈斷裂的風(fēng)險，工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動基本上陷入停滯狀態(tài)。2.經(jīng)濟沖擊在短期內(nèi)對于服務(wù)業(yè)產(chǎn)生了巨大的不利影響。首先受到?jīng)_擊的就是春節(jié)期間的各服務(wù)行業(yè)，如交通、餐飲、旅游、娛樂等行業(yè)。全國各地政府要求關(guān)閉一切娛樂場所，餐飲機構(gòu)未經(jīng)允許不得擅自開業(yè)，服務(wù)行業(yè)收入產(chǎn)生巨大的損失。以餐飲行業(yè)為例，2020年春節(jié)期間我國餐飲業(yè)行業(yè)損失約7000億元，有專家表示，1—2月的消費收入減少高達1.38萬億元。2.我國對外貿(mào)易受到嚴(yán)重影響。隨著經(jīng)濟沖擊在全球范圍內(nèi)迅速蔓延，各國紛紛采取一系列防止危機擴大的政策，歐美主要國家的產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈斷裂導(dǎo)致全球產(chǎn)業(yè)鏈斷裂，各國經(jīng)濟交流減少，世界經(jīng)濟嚴(yán)重下滑，全球經(jīng)濟陷入停滯階段。盡管我國國內(nèi)市場經(jīng)濟逐步得到恢復(fù)，但在全球產(chǎn)業(yè)鏈被破壞的影響下，外貿(mào)訂單嚴(yán)重減少，國際貿(mào)易環(huán)境惡化，短期內(nèi)我國宏觀經(jīng)濟增長速度放緩是不可避免的。

（二）居民消費欲望下降，物價指數(shù)快速上升

宏觀經(jīng)濟運行的“三駕馬車”包括消費、投資、貨物進出口。在經(jīng)濟沖擊爆發(fā)的時間點，對居民消費的沖擊最為明顯。經(jīng)濟沖擊改變了居民的日常消費習(xí)慣，消費者在以后日常的消費中出于安全考慮，會減少自己的消費。其中，日常的旅游、餐飲、線下購物等消費支出明顯下降，相關(guān)產(chǎn)業(yè)也會受到巨大的沖擊。同時，在經(jīng)濟沖擊的影響下，我國供給側(cè)持續(xù)乏力，相關(guān)的行業(yè)由于總需求的極具膨脹導(dǎo)致供需關(guān)系失調(diào)，進而使得價格持續(xù)上升。國家統(tǒng)計局的最新數(shù)據(jù)顯示，上半年的全國居民消費價格指數(shù)（CPI）比去年同期上漲3.8%，9月份的全國居民消費價格指數(shù)同比上漲1.7%。1—9月，全國居民消費價格比去年同期上漲3.3%。國家統(tǒng)計局10月15日當(dāng)天的數(shù)據(jù)還顯示，9月份，國內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)和需求穩(wěn)步恢復(fù)，工業(yè)品價格繼續(xù)回升。從今年的CPI可以看出，各地積極落實“六穩(wěn)”“六?！闭?，市場供需趨于穩(wěn)定，但整體恢復(fù)速度還是偏慢。

二、經(jīng)濟沖擊下的稅收改革措施

經(jīng)濟沖擊主要從供給和需求兩方面對經(jīng)濟造成了巨大的負面沖擊。在此背景下，必須要通過必要的宏觀經(jīng)濟政策來應(yīng)對經(jīng)濟的短期沖擊，促進經(jīng)濟復(fù)蘇。由于此次經(jīng)濟沖擊具有短期性、突發(fā)性的特點，因此需要采用積極的財政政策來實現(xiàn)短期的經(jīng)濟刺激，而稅收政策正是財政政策中最主要的方式。在面對經(jīng)濟沖擊時，我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)遭受了巨大的沖擊，需要國家采取一系列的稅收優(yōu)惠政策幫助其擺脫困境，實現(xiàn)經(jīng)濟的復(fù)蘇。目前，我國政府出臺了一系列的稅收改革政策加快企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。自2020年3月1日至5月31日，湖北省小規(guī)模增值稅納稅人應(yīng)納稅銷售收入增值稅是用3%征收率的，免征增值稅；實行3%預(yù)征率的項目，增值稅暫停征收。符合條件的增值稅一般納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額；受經(jīng)濟沖擊影響嚴(yán)重的困難企業(yè)2020年發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年；鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。防疫期間相關(guān)稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)為納稅人提供便利、快捷的申報方式和納稅服務(wù)環(huán)境，進一步簡化納稅流程，提倡在線辦理納稅業(yè)務(wù)，同時適當(dāng)延長納稅申報期，簡化征增值稅項目審批流程，在提高納稅人自覺納稅意識的基礎(chǔ)上保證財政收入的增加。稅收政策作為重要的財政政策，通過相機抉擇的稅收政策能夠達到刺激總需求、增加居民收入，喚起市場新活力的作用，有利于促進市場經(jīng)濟的復(fù)蘇。我國出臺的一系列增值稅稅收優(yōu)惠政策，對我國經(jīng)濟的回暖產(chǎn)生了以下幾個方面的影響。

（一）減少了企業(yè)的稅收負擔(dān)，激發(fā)市場活力

在經(jīng)濟沖擊背景下，對企業(yè)實施減稅降費等稅收優(yōu)惠政策，不僅降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，減少了企業(yè)稅收負擔(dān)，使得企業(yè)將部分“應(yīng)繳稅費”轉(zhuǎn)化為經(jīng)營資金，緩解經(jīng)濟沖擊下的融資約束，加快企業(yè)在沖擊中后期的復(fù)產(chǎn)復(fù)工，喚起市場活力。同時，稅收優(yōu)惠政策也有助于企業(yè)加快轉(zhuǎn)型步伐，提高自身抵御風(fēng)險的能力，為我國整體的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型帶來了新機遇。

（二）優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式

本次經(jīng)濟沖擊下的稅收優(yōu)惠政策改革，在一定程度上優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)，完善了稅收制度，強化了稅收政策，減輕了企業(yè)的資金負擔(dān)。企業(yè)根據(jù)這次突發(fā)危機的經(jīng)驗，可以制定出最適合自身企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策，提升企業(yè)特殊的應(yīng)急處理能力，有利于企業(yè)自身綜合實力的提高。同時，在這次經(jīng)濟沖擊中，市場也發(fā)現(xiàn)只有具有核心競爭力的企業(yè)才能在日益復(fù)雜的社會環(huán)境中生存，使得整個生產(chǎn)領(lǐng)域加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

（三）刺激企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新，擴大社會總需求

政府采取的減費降稅政策對我國經(jīng)濟復(fù)蘇有很大的推動力。稅費的下降使得企業(yè)有更多的資金投入研發(fā)，提高企業(yè)的市場競爭力，刺激企業(yè)不斷創(chuàng)新以占據(jù)更大的市場份額。同時，受到增值稅稅率下調(diào)的影響，商品流通中所承擔(dān)的稅負減少，生產(chǎn)者和消費者都獲得一定的剩余，商品的價格也會下降，進而導(dǎo)致人民的生活成本下降，可以購買更多的商品，提高了社會總需求，社會福利水平顯著提高，從而激發(fā)了市場新一輪的供需動力，促進了經(jīng)濟的復(fù)蘇。

三、經(jīng)濟沖擊下的稅收優(yōu)惠政策存在的問題及建議

（一）經(jīng)濟沖擊下的稅收優(yōu)惠政策存在的問題

1.稅收優(yōu)惠政策的科學(xué)化程度不高?，F(xiàn)行的政策規(guī)定還不夠清晰，優(yōu)惠方式單一，導(dǎo)致納稅人對于稅收優(yōu)惠政策了解不足，錯誤使用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致稅收風(fēng)險。此外，也有不少不法分子利用稅收優(yōu)惠漏洞，在物資生產(chǎn)、運輸以及報稅方面瞞報、謊報、虛報，因此稅收優(yōu)惠政策還缺乏一定的科學(xué)性。2.現(xiàn)行稅制缺乏一整套完整的應(yīng)對經(jīng)濟沖擊的稅收政策體系。首先，我國針對經(jīng)濟復(fù)蘇的稅收優(yōu)惠政策出臺的時間并不集中，多是根據(jù)沖擊發(fā)展情況制定相應(yīng)的措施，這些稅收政策在一定程度上起到了促進經(jīng)濟復(fù)蘇的效果，但經(jīng)濟沖擊對于經(jīng)濟發(fā)展的影響是全方位的，涉及社會生活中的各個方面。因此，國家需要形成針對突發(fā)性公共事件的稅收支持體系。其次，我國缺乏應(yīng)對突發(fā)性公共事件的稅收支持長效機制，一些地方政府在實施稅收政策時的靈活程度不高。最后，此次沖擊采取的大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策具有時效性，在此次經(jīng)濟沖擊結(jié)束后便不能繼續(xù)發(fā)揮作用。3.稅收征管還缺乏一定的合理性。一方面，相關(guān)法律目前只對因不可抗力不能按時辦理納稅申報的納稅人產(chǎn)生的滯納金處理做出了相應(yīng)的規(guī)定，對影響非常大、持續(xù)時間長的沖擊沒有做出統(tǒng)一的稅務(wù)服務(wù)的規(guī)范操作規(guī)程，既缺乏法律依據(jù)，又給日后進一步規(guī)范稅收征管帶來隱患。另一方面，由于經(jīng)濟沖擊爆發(fā)期間對于生產(chǎn)要素流通的限制，各級稅務(wù)人員的稅收征管工作難度加大。在稅收申報過程中，存在許多數(shù)據(jù)缺失、端口故障等問題，企業(yè)稅務(wù)人員仍舊按照傳統(tǒng)的實地報稅的方式，這就為智能化辦稅、信息化辦稅提出了新的要求。

（二）完善稅收優(yōu)惠政策的建議

1.進一步完善稅收優(yōu)惠政策。首先，在為應(yīng)對突發(fā)性事件出臺的稅收優(yōu)惠政策中應(yīng)該有所側(cè)重，政策適用范圍要明確，盡量減少增值稅免稅這種方式，以防止其他行業(yè)稅負不公平的現(xiàn)象。在稅收優(yōu)惠的形式上，可采取直接減免、投資抵扣、留抵退稅和虧損彌補等方式，形成更多元化的稅收優(yōu)惠方式。比如對2020年企業(yè)的經(jīng)營損益進行核算延長期限時，除了采取向后延長的方法之外，還可以采取向前三年和向后五年的攤銷方式來解決企業(yè)的經(jīng)營難題，幫助企業(yè)緩解資金壓力。其次，稅收優(yōu)惠政策要有必要的側(cè)重，突出重點扶持地區(qū)、行業(yè)。根據(jù)經(jīng)濟沖擊對于不同地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的影響程度，采取多元化、差異化的稅收優(yōu)惠政策。重點性和分布性的優(yōu)惠政策既可以同時使用，也可以分別使用，采用相機抉擇的政策扶持重點行業(yè)和企業(yè)。對于小微企業(yè)要給予大幅度的稅收減免和優(yōu)惠，幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，對年內(nèi)發(fā)生的虧損由企業(yè)提出申請，經(jīng)稅務(wù)主管部門核實后可以退還已繳納的上一年度企業(yè)所得稅地方分成，用于彌補虧損。為了更好地實施，賦予地方政府一定的稅收自主權(quán)，實現(xiàn)因地制宜、精準(zhǔn)施策。最后，在今后幾年的經(jīng)濟建設(shè)中，必須為受疫情影響的中小企業(yè)減負，激發(fā)中小企業(yè)發(fā)展的強大活力。出臺務(wù)實管用的稅收政策，穩(wěn)增長、保就業(yè)，吸取先前的經(jīng)驗教訓(xùn)，在之前的政策制定和實施中可以向一些地區(qū)、行業(yè)傾斜，適度加大對湖北等重災(zāi)地區(qū)的扶持，合理解決地方財政收入，確保制定的稅收政策切實可行、落實到位。2.構(gòu)建一個系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策體系。在面對突發(fā)的經(jīng)濟沖擊時，國家應(yīng)該形成系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策體系。所有的條款在不同類別的內(nèi)外沖擊事件下都可以選擇最合適的稅收政策，這樣既可以保證公平，又能縮短稅收政策制定與實施的時間，提高應(yīng)急的效率。稅收優(yōu)惠政策的制定還要處理好當(dāng)期與遠期的關(guān)系，既要考慮經(jīng)濟沖擊時期的稅收優(yōu)惠政策，也要考慮經(jīng)濟沖擊后復(fù)蘇的政策激勵。當(dāng)前，國內(nèi)經(jīng)濟已經(jīng)基本上恢復(fù)正常，但國際經(jīng)濟沖擊形勢仍舊不容樂觀，政府應(yīng)該及時出臺一系列在當(dāng)前形勢下滿足各方面需求的稅收優(yōu)惠政策，形成企業(yè)創(chuàng)新和生產(chǎn)的避風(fēng)港。稅收優(yōu)惠政策也應(yīng)當(dāng)與其他經(jīng)濟政策結(jié)合起來，形成一套綜合性、系統(tǒng)性的稅收優(yōu)惠政策體系，為度過經(jīng)濟危機提供強大的政策支持和經(jīng)濟保障。因此，中央及地方政府應(yīng)該出臺一系列完整的適用性高的應(yīng)對突發(fā)經(jīng)濟沖擊事件的稅收優(yōu)惠政策，在沖擊的初期、中期、后期，財政部門可以采取有針對性的稅收政策。3.進一步完善稅收監(jiān)管。在經(jīng)濟沖擊背景下，稅收監(jiān)管的難度加大，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該加大對相關(guān)稅務(wù)補貼資金的監(jiān)管力度，確保稅收優(yōu)惠落到實處。一方面，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該嚴(yán)厲打擊借口“經(jīng)濟沖擊”擾亂市場秩序、偷稅漏稅的行為，加強對重點物資的專項監(jiān)管，借助大數(shù)據(jù)、挖掘大數(shù)據(jù)，重視大數(shù)據(jù)的有效運用，將大數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)化為治療效能，切實加強稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督評估，落實各項稅收政策，保證財政收入穩(wěn)定增長。另一方面，經(jīng)濟沖擊階段稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)為納稅人提供方便、快捷的申報方式和納稅程序，進一步簡化審批流程，適當(dāng)延長納稅申報期，簡化享受免征增值稅項目的審核流程，自覺提升納稅人的納稅意識。提倡線上辦理業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該深入拓展“非接觸式”稅務(wù)新模式，鼓勵“線上”一站式辦稅繳費。納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)、電話等多樣化的渠道進行申報納稅，同時，稅務(wù)人員也可發(fā)展網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)檢查的新模式，采用視頻會議等方式進行現(xiàn)場檢查。

作者:張躍洋 單位:天津外國語大學(xué)國際商學(xué)院