營(yíng)改增政策下移動(dòng)市場(chǎng)營(yíng)銷應(yīng)對(duì)策略

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摘要：近年來(lái)，財(cái)政部及國(guó)家的稅務(wù)總局加大了對(duì)通信行業(yè)“營(yíng)改增”問題的研究力度，在移動(dòng)市場(chǎng)營(yíng)銷中開展“營(yíng)改增”試點(diǎn)，導(dǎo)致移動(dòng)企業(yè)的征稅稅點(diǎn)發(fā)生變化，給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。銷項(xiàng)端處理及進(jìn)項(xiàng)端處理在市場(chǎng)營(yíng)銷中的運(yùn)用會(huì)產(chǎn)生不同的稅負(fù)，直接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)及營(yíng)業(yè)收入。本文在“營(yíng)改增”背景下，對(duì)移動(dòng)市場(chǎng)營(yíng)銷策略進(jìn)行分析和討論。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；移動(dòng)市場(chǎng)；現(xiàn)狀營(yíng)銷策略

營(yíng)業(yè)稅和增值稅是中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的兩大重要組成部分，兩者分立并行。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅制安排矛盾日益凸顯，實(shí)施“營(yíng)改增”是必然發(fā)展趨勢(shì)。國(guó)家“十二五”規(guī)劃中已經(jīng)明確指出征收營(yíng)業(yè)稅收、規(guī)范消費(fèi)稅稅率機(jī)構(gòu)及范圍、擴(kuò)大增值稅征收范圍、完善服務(wù)業(yè)發(fā)展政策及促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)等方面的工作內(nèi)容。移動(dòng)行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)已經(jīng)迫在眉睫。

一、“營(yíng)改增”政策下移動(dòng)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀

“營(yíng)改增”政策在移動(dòng)公司的實(shí)施，給企業(yè)的發(fā)展既帶來(lái)了機(jī)遇又帶來(lái)了挑戰(zhàn)。帶來(lái)的機(jī)遇主要包括：首先，帶來(lái)的機(jī)遇主要是指黨的十八屆三中全會(huì)以來(lái)，為移動(dòng)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)政策上的紅利，企業(yè)通過(guò)大力調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷推進(jìn)信息消費(fèi)深化融合，為企業(yè)的發(fā)展提供了新的思路。其次，當(dāng)前移動(dòng)公司已經(jīng)進(jìn)入到流量經(jīng)營(yíng)時(shí)代，上網(wǎng)流量及智能終端比例不斷提升，使流量使用快速增長(zhǎng)。最后，4G網(wǎng)的誕生，對(duì)移動(dòng)行業(yè)的發(fā)展注入了新鮮的活力，移動(dòng)公司率先啟動(dòng)4G商用，占據(jù)了4G行業(yè)的客戶規(guī)模及網(wǎng)絡(luò)規(guī)模，呈現(xiàn)出快速的發(fā)展勢(shì)頭，增加了市場(chǎng)發(fā)展空間。帶來(lái)的挑戰(zhàn)主要包括：首先，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，移動(dòng)行業(yè)的環(huán)境日益復(fù)雜，市場(chǎng)具有不確定性。OTT產(chǎn)品發(fā)展迅速，微信用戶持續(xù)增加，制約著傳統(tǒng)短信及語(yǔ)音的發(fā)展價(jià)值。其次，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)嚴(yán)峻，信息化業(yè)務(wù)、個(gè)人市場(chǎng)及群體市場(chǎng)給流量的價(jià)值穩(wěn)定造成了較大的影響[1]。

二、“營(yíng)改增”政策下移動(dòng)市場(chǎng)營(yíng)銷應(yīng)對(duì)策略

1、折扣營(yíng)銷

移動(dòng)公司的折扣營(yíng)銷主要包括充值送話費(fèi)及辦理業(yè)務(wù)送話費(fèi)兩種。在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，移動(dòng)行業(yè)需要充分運(yùn)用行業(yè)特點(diǎn)，來(lái)獲取更多的增值稅稅收優(yōu)惠政策，采用折扣銷售及稅收優(yōu)惠政策的形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。通過(guò)使用不征稅政策，降低了企業(yè)的稅負(fù)，能夠帶來(lái)良好的客戶感知。

2、終端營(yíng)銷

移動(dòng)公司的終端營(yíng)銷主要是指采用預(yù)存話費(fèi)送終端或買終端送話費(fèi)的形式實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)了終端及話費(fèi)業(yè)務(wù)的捆綁。其中存話費(fèi)送終端可以按“視同銷售”計(jì)稅，將贈(zèng)送部分作為銷項(xiàng)稅款，需要確保宣傳口徑與市場(chǎng)價(jià)相一致，減少不必要稅負(fù)的虛增。購(gòu)終端送話費(fèi)需要按照“折扣銷售”不計(jì)稅來(lái)實(shí)現(xiàn)，需要將宣傳口徑確認(rèn)為終端銷售收入及折扣。

3、SIM卡營(yíng)銷

移動(dòng)公司的SIM卡營(yíng)銷主要是指預(yù)付費(fèi)新入網(wǎng)的用戶可以免SIM卡費(fèi)，充分利用了增值稅的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，滿足了為用戶提供SIM卡的要求，移動(dòng)公司享受了不征收增值稅政策，確保現(xiàn)有價(jià)格體系的合理性。移動(dòng)公司在“營(yíng)改增”后，為了不影響用戶的體驗(yàn)效果，將該項(xiàng)營(yíng)銷活動(dòng)，按視同銷售處理，造成稅負(fù)增加。但爭(zhēng)取到新增用戶SIM卡不征收增值稅政策后，增值稅數(shù)量持續(xù)減少[2]。

4、渠道酬金

移動(dòng)公司的渠道酬金主要是指支付給社會(huì)渠道合作商的資金，提高了社會(huì)銷售渠道的積極性，提升了號(hào)碼卡的銷售數(shù)量。需要結(jié)合供貨方自己的選擇及發(fā)票類型確認(rèn)稅務(wù)籌劃，取得合法的及可用于抵扣的發(fā)票，降低應(yīng)納稅額額度，如果沒有將酬金納入到“營(yíng)改增”范圍內(nèi)，渠道商從移動(dòng)商受眾獲取酬金后仍然繳納營(yíng)業(yè)稅，無(wú)法節(jié)約酬金成本。如果將酬金納入到“營(yíng)改增”范圍內(nèi)，渠道商具備開具發(fā)票能力，會(huì)對(duì)移動(dòng)商的進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)生影響。

5、積分計(jì)劃

積分計(jì)劃是移動(dòng)公司為了答謝廣大用戶而推出的一項(xiàng)客戶回饋服務(wù)，積分由消費(fèi)積分及獎(jiǎng)勵(lì)積分共同組成，客戶可以用積分兌換自有業(yè)務(wù)或?qū)嵨?，該部分業(yè)務(wù)不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展充分利用了行業(yè)特點(diǎn)，將積分兌換業(yè)務(wù)中的自有業(yè)務(wù)認(rèn)定為折扣銷售，將實(shí)物退換認(rèn)定為視同銷售，實(shí)物兌換會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，產(chǎn)生的稅負(fù)較低。因此，積分計(jì)劃營(yíng)銷中推薦實(shí)物兌換。

6、廣告宣傳

廣告宣傳主要是指宣傳品牌所產(chǎn)生的實(shí)際廣告費(fèi)，主要包括廣告費(fèi)、廣告制作費(fèi)及廣告投放費(fèi)等。能夠達(dá)到宣傳企業(yè)形象的目的，拓寬企業(yè)的銷售渠道，廣告宣傳費(fèi)是“營(yíng)改增”后，市場(chǎng)線條中增值稅進(jìn)項(xiàng)的重要來(lái)源，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。在推行廣告宣傳營(yíng)銷時(shí)，需要充分運(yùn)用增值稅的稅制要素開展籌劃活動(dòng)，通過(guò)與增值稅納稅人開展合作的形式，對(duì)獲得的專票進(jìn)行抵扣，增值稅小規(guī)模納稅人及一般納稅人同時(shí)開展競(jìng)標(biāo)活動(dòng)時(shí)，通過(guò)不含稅的價(jià)格比價(jià)，來(lái)提升經(jīng)濟(jì)效益[3]。

三、結(jié)論

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，給移動(dòng)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合移動(dòng)行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，有針對(duì)性的提出了“營(yíng)改增”后企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷應(yīng)對(duì)策略，提出了策略符合移動(dòng)行業(yè)發(fā)展特征，為移動(dòng)行業(yè)的發(fā)展提供了有效借鑒，符合移動(dòng)行業(yè)的特點(diǎn)及當(dāng)前國(guó)家的政策要求，促進(jìn)增值稅在移動(dòng)行業(yè)應(yīng)用的完善性，給移動(dòng)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了較多的機(jī)遇，滿足了“營(yíng)改增”制度最初制定的初衷。

參考文獻(xiàn)

[1]高萍,徐娜.“營(yíng)改增”對(duì)電信行業(yè)的影響分析及應(yīng)對(duì)策略[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2014,07:18-22.

[2]唐志勇.電信業(yè)“營(yíng)改增”面臨的機(jī)遇挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)策略淺析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2014,09:46-48.

[3]陳智斌.析“營(yíng)改增”對(duì)電信業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].全國(guó)商情(理論研究),2013,11:14-15

作者：史成琛 單位：海南熱帶海洋學(xué)院