會計職業(yè)道德風險防范措施探討
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單位經營發(fā)展過程中，往往要求會計部門能夠注重加強會計職業(yè)道德風險防范，避免出現(xiàn)不必要的會計問題，影響單位的經濟效益。但是，一些單位對此問題比較忽視，甚至在會計職業(yè)道德建設中還存在很多的問題，這就不利于經濟活動的順利開展，也難以取得較好的公眾滿意度。因此，如何加強會計職業(yè)道德風險防范就顯得極為關鍵。這就需要工作人員能夠從風險成因方面入手進行分析，結合自身經驗采取有效的防范措施，單位也應該加強會計監(jiān)督、規(guī)范會計工作秩序等，從而降低會計職業(yè)道德風險，樹立良好的單位形象。
一、加強單位會計職業(yè)道德風險防范的重要性
加強單位會計職業(yè)道德風險防范具有一定的重要性，具體而言，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，通過加強會計職業(yè)道德風險防范，能夠規(guī)避一些可能存在的風險，減少一些風險隱患的產生或爆發(fā)，進而起到良好的防控效果，推進會計工作的正常開展。其次，加強會計職業(yè)道德風險防范，便于單位內部更為靈活的運轉，伴隨會計工作水平的提升，取得一定的經濟活動效益。最后，會計職業(yè)道德風險的防范，有助于聘用更為可靠的會計從業(yè)人員，促使會計工作人員能夠做好內部監(jiān)督管理工作，使得會計工作效率和質量都有所提高，讓會計人員在崗位上體現(xiàn)自身的價值。另外，這對于我國單位內部運行機制也能加以規(guī)范，更好的樹立單位形象，維護國家與個人方面的利益。由此可見，單位會計職業(yè)道德風險防范工作的有效開展十分重要。
二、單位內部審計風險成因
（一）信息不對稱會計作為會計信息的制造者，直接參與單位的運作管理，擁有內部的各種信息，而會計信息的使用者只能靠會計信息來了解生產經營狀況。當管理當局與其他會計信息使用者的利益相悖時，會計人員作為內部人員，往往受到他們的壓力使披露的信息不能客觀地反映企業(yè)的經濟實質，這樣就產生了會計職業(yè)道德風險。例如，在財政預算執(zhí)行過程中一些單位利用財政與單位信息不對稱，在資金轉移支付中截留、挪用財政資金。
（二）會計職業(yè)判斷能力較低會計職業(yè)判斷是指會計人員在履行職責的過程中，利用專業(yè)知識和職業(yè)經驗，依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)、會計準則等，根據(jù)單位內外部環(huán)境和經營特點，對應采用不同的會計政策。在會計政策許可范圍內做出的判斷性估計與決策。目前，許多財會人員長期形成依樣畫葫蘆的習慣，而會計法規(guī)制度變得越來越靈活，要求財會人員有更高的職業(yè)判斷。
（三）單位內部控制環(huán)境薄弱審計部門在查處某單位套取財政資金的案例時發(fā)現(xiàn)，該單位并沒有建立內部流程控制程序和環(huán)節(jié)，沒有有效的合同管理制度，甚至沒有相關崗位的具體職責分工和風險控制點。在有效的控制環(huán)境中，員工非常清楚哪些行為是合規(guī)的，哪些行為是會受到上層領導肯定的。而在弱控制環(huán)境中，員工傾向于忽視并且經常違反控制程序的規(guī)定，而這些行為都為職業(yè)舞弊和會計報表舞弊提供了機會。
三、單位會計職業(yè)存在的道德風險
（一）會計職業(yè)道德觀念淡薄單位經濟活動開展過程中，會計職業(yè)道德風險方面的問題越來越明顯，有些單位工作人員缺少相應的會計職業(yè)道德觀念，難以正確認識會計工作。事實上，會計工作比較特殊，職業(yè)道德建設更是關系著會計信息的準確性以及全面性，進而影響國家利益與個人利益。然而部分工作人員因為單位的特殊性質，缺乏一定的競爭意識，大大降低了學習的動力，對于會計職業(yè)道德建設也有所忽視，導致職業(yè)道德的嚴重缺失。針對單位層面而言，單位人才培養(yǎng)中也缺少這方面的內容，進而造成會計工作人員職業(yè)道德觀念較弱，甚至有失會計工作的公正性，并不能正確處理會計問題，影響單位工作秩序，并損害相關利益的權益。
（二）審計人員專業(yè)素質能力較低審計人員專業(yè)能力較低也是單位可能存在的會計職業(yè)道德風險問題。審計人員的工作較為復雜，主要是針對會計信息內容進行核對與審核，確保會計信息的可靠性以及準確性。因此，審計工作對于審計人員的素質能力要求都較高，審計人員應該具有專業(yè)的知識，豐富的工作經驗，最為重要的是要有審計職業(yè)道德，從而確保會計審計工作質量過關。然而，一些單位中的會計審計人員專業(yè)能力較低，難以掌握先進的審計技能，就很有可能出現(xiàn)審計風險。另外，有些會計審計人員道德素質較低，為了追求更大的利益，作出違法行為等，這方面的道德風險就不得不需要加以重視。
（三）政府監(jiān)督力度不夠單位會計職業(yè)道德風險問題還包含政府監(jiān)督力度較弱這一項。任何工作的開展都需要加以監(jiān)督，這是前人總結的經驗。在單位會計工作中，更需要做好監(jiān)督管理工作，除了需要做好單位內部監(jiān)督外，政府方面也會對其加以監(jiān)督和管控。事實上，我國已經頒布了一些法律法規(guī)，對于會計人員等行為以及經濟活動等加以監(jiān)管，但是，政府監(jiān)督力度遠遠不夠，這就容易加大會計職業(yè)道德風險，甚至會造成職業(yè)道德風險的不可控。除此之外，社會監(jiān)督也缺乏規(guī)范性，這都間接造成會計人員職業(yè)道德問題的日趨嚴重。
（四）相關機制體系不全單位職業(yè)道德風險有很多，企業(yè)機制體系的不全就會造成一些疏漏，使得單位面臨一定的職業(yè)道德風險，不利于會計職業(yè)道德建設工作的有效開展，也難以促進單位的穩(wěn)定發(fā)展。具體而言，一些單位可能缺乏會計內部控制制度，或者是還是采用傳統(tǒng)的會計內控方法，在這種形式下就難以起到良好的會計規(guī)范作用，會計職業(yè)道德風險無疑會有所增加；還有些企業(yè)會缺乏詳細的人事管理制度，領導愿意任人唯親，使得會計職業(yè)道德風險大大增加，容易出現(xiàn)經濟上的問題；部分單位也缺少健全的會計信息揭露制度與誠信制度，這都不利于會計職業(yè)道德的建設，嚴重影響單位的發(fā)展。
四、單位會計職業(yè)道德風險防范對策
（一）加強會計人員思想教育為了進一步加強我國單位會計職業(yè)道德建設，就需要加強會計人員的思想教育，使得他們樹立正確的思想觀念以及道德觀念，進而防止出現(xiàn)會計職業(yè)道德風險。因為有些會計人員缺乏良好的思想認識，對于會計工作不重視，自身素質也有問題，很可能出現(xiàn)失誤或者是違法行為，這時單位就需要加強這類人員的培養(yǎng)與教育。首先，應該加強會計人員職業(yè)素養(yǎng)觀念教育，培育敬業(yè)精神，能夠對于自己的工作認真負責，具有良好的工作覺悟。其次，就是著重提高道德素質，避免德行上有所缺失，減少不必要風險的產生。最后，財務部門需要制定道德規(guī)范，并嚴格落實，使得會計人員樹立良好的思想觀念，道德素質文化等都能有所提升。
（二）提高審計人員專業(yè)素質能力會計審計工作是會計工作中的重要內容之一，會計職業(yè)道德風險防范過程中，對于設計人員素質能力也需要重點考量，特別是要做好審計人員專業(yè)素質能力的培訓工作。在培訓階段，會計審計人員需要加強審計知識的學習，并要在思想上加以創(chuàng)新，可以結合國內外經驗等積極開展會計審計工作，進而提高會計審計工作水平，防止出現(xiàn)審計上的失誤。此外，審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)必須過關，審計人員應當正視自身的職業(yè)，能夠勝任崗位，進而確保會計審計工作質量，起到良好的會計職業(yè)道德風險防范作用。
（三）加強社會監(jiān)督為做好單位會計職業(yè)道德風險防范工作，除了要采取以上措施外，單位還應該注意加強監(jiān)督。政府方面應該加大監(jiān)督的力度，健全相關法律法規(guī)，為會計監(jiān)督提供必要的手段。另外，社會監(jiān)督同樣不可或缺。通過加強社會監(jiān)督，便于進一步防控會計職業(yè)道德風險。一是提高群眾監(jiān)督意識，構建良好的監(jiān)督氛圍，避免損害群眾利益。二是內部監(jiān)督，減少會計人員職業(yè)道德風險產生的幾率。
（四）健全相關機制制度1.建立健全內部會計控制制度要想加強單位會計職業(yè)道德風險的防范，單位必須要抓好內部控制工作，尤其要建立健全內部會計控制制度，這是開展會計工作的基礎，也是有效的職業(yè)道德風險防范措施。因此，單位會計部門必須要健全該制度，加強內部運行系統(tǒng)的管理，使得財務管控更為具體、便捷，避免出現(xiàn)財務危機。針對一些數(shù)額較大的經濟活動等要加以注意，會計工作人員應該遵循會計內部控制要求，做好提交審批、記錄、審核等工作。此外，在內部控制制度建設的同時，單位還應該建設責任制度，明確相關責任人。2.改革會計人事管理制度人事管理制度主要針對的是會計工作人員而言，只有健全會計人員管理制度，才能對會計人員思想以及行為加以規(guī)范，減少財務問題的產生，同時規(guī)避一些職業(yè)道德方面的風險。目前，一些單位已經取消了會計職位，并成立了獨立的會計機構中心，便于進行會計管理，而且該機構還負責會計人事關系管理，這樣能夠盡量減少人為因素對于會計活動的干預，真正降低會計職業(yè)道德風險。3.完善會計信息揭露制度為減少會計職業(yè)道德風險，單位必須要完善會計信息披露制度。該制度的完善有利于起到一定的規(guī)范和整治作用，進一步確保會計信息的質量，避免出現(xiàn)會計問題。為此，有關單位應該結合本單位的經營實際狀況，因地制宜的建立健全會計信息披露制度，從而加強會計信息的構建，使得會計人員的責任感得以增加，能夠提高單位的信譽。4.加強誠信制度建設在會計制度建設過程中，誠信制度也不可忽略。通過加強誠信制度建設，能夠使得單位信用能力提升，進而促進其良好的發(fā)展。因此，會計職業(yè)道德建設中，誠信制度的建立尤為關鍵。首先要優(yōu)化會計信用，規(guī)范會計人員個人行為；其次要構建良好的誠信環(huán)境，提高會計工作認識；最后要加強會計誠信教育，規(guī)范會計從業(yè)人員。最終真正加強會計職業(yè)道德風險的防范。
五、結語
事實上，任何職業(yè)都會存在職業(yè)道德風險，近年來，會計職業(yè)道德風險問題尤為嚴重，深受我國各個單位的重視。因為該類風險的存在不僅有損國家的利益，同時對于人們的利益也產生了不好的影響。所以，單位必須要重視會計職業(yè)道德建設工作，特別是要加強會計職業(yè)道德風險問題的探究，并采取針對性較高的措施，逐步加強思想道德、監(jiān)督管理以及機制制度方面的建設，從而降低會計職業(yè)道德風險發(fā)生的概率，避免出現(xiàn)不必要的問題，使得單位在市場中的競爭力也能有所提升。
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作者：劉萍 單位：吉林省白城市洮北區(qū)會計核算中心
