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一、預(yù)算指導(dǎo)思想
2009年全面預(yù)算的指導(dǎo)思想:以客觀性、謹慎性、準確性為原則,以資產(chǎn)安全、效益保障和保證流動性為目標,強化對市場的把握能力,提高成本費用控制水平;項目投資歸口審定,加強項目投產(chǎn)后的控監(jiān)和管理;建立財務(wù)監(jiān)控以預(yù)算監(jiān)控為主,企業(yè)預(yù)算以財務(wù)預(yù)算為核心的預(yù)算管理體系;全面貫徹“穩(wěn)健、安全、低成本經(jīng)營、高效益運作”的指導(dǎo)思想,加強公司管理隊伍建設(shè),確保公司骨干隊伍的穩(wěn)定。
二、預(yù)算控制制度、編制方法和特點
(一)預(yù)算控制制度
一是健全制度體系
1.預(yù)算管理委員會的職能定位與人員結(jié)構(gòu)
在對于預(yù)算委員會的人員結(jié)構(gòu)的改進時,嚴格堅持權(quán)威原則、全面代表原則和效率原則。權(quán)威原則指的是要求保證由預(yù)算委員會制定出的預(yù)算具有權(quán)威性,能在實際工作中得以切實地貫徹。這樣,在工作中,預(yù)算委員會除了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以外,其他成員對各自部門的活動就具有了絕對的控制權(quán)。全面代表原則指的是預(yù)算委員會的成員要能全面代表企業(yè)內(nèi)各個層面的利益,保證各個組員部門的利益在預(yù)算中能得到合理的體現(xiàn),以防止預(yù)算實施的過程中某些部門對預(yù)算的抵制,在預(yù)算委員會的改進過程中最大限度的實現(xiàn)了全員參與的思想。我們企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定,使他們感覺自己得到了重視,這樣預(yù)算就很容易被員工接受,是我企業(yè)預(yù)算管理工作推進由可靠的基礎(chǔ),使我企業(yè)預(yù)算得到了真正的完成,進而順利地完成了企業(yè)的經(jīng)營目標,同時也減少了企業(yè)管理當局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對稱帶來的負面影響,減少了預(yù)算控制中的行為問題。
2.財務(wù)部門在預(yù)算控制中的合理定位
由于預(yù)算管理委員會的成員大都是由企業(yè)內(nèi)部各個責任單位的人員兼任,而且從各個部門提供的草案到編制出正式的預(yù)算是一個復(fù)雜而且專業(yè)化的過程。因此,我們設(shè)立了一個專門的機構(gòu)來負責預(yù)算的編制匯總,并處理日常管理事物。以前,我企業(yè)日常預(yù)算控制由財務(wù)部門全面管理,這樣顯然就不利于處理好各個部門之間的利益關(guān)系,同時降低預(yù)算控制系統(tǒng)的權(quán)威性,造成了各個部門在實際工作中對預(yù)算沒有切實遵循而造成的預(yù)算約束軟化。我企業(yè)在成立這個專門機構(gòu)后明確了預(yù)算是經(jīng)營者的預(yù)算,經(jīng)營者對預(yù)算的制定、執(zhí)行、結(jié)果都要負全部責任,這樣有效的防止了預(yù)算控制系統(tǒng)在執(zhí)行中的控制失效。
3.改進內(nèi)部協(xié)調(diào)和評價機構(gòu)職能
由于預(yù)算控制是建立在預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)上的,責任與利益時緊密聯(lián)系的。在預(yù)算控制的執(zhí)行過程中,各個預(yù)算人之間發(fā)生責任和利益分割的糾紛是難以避免的。同時在能比的交換價格的審定、預(yù)算業(yè)績的完成情況的評價等方面都需要一個或機構(gòu)獨立的、有權(quán)威的內(nèi)部協(xié)調(diào)機構(gòu)。所以在預(yù)算控制系統(tǒng)的組織機構(gòu)改進過程中,我們充分發(fā)揮了內(nèi)部審計部門的作用,對預(yù)算控制的執(zhí)行情況進行嚴格的日常監(jiān)督;對預(yù)算管理委員會委托的關(guān)于預(yù)算仲裁、預(yù)算調(diào)整中的重要問題進行了仔細的調(diào)查;對各預(yù)算主體提交的預(yù)算反饋報告進行了詳細的審計;對預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進行了嚴肅的評估。內(nèi)部審計部門有效的行駛這些權(quán)利,減少了預(yù)算中的糾紛,合理調(diào)整預(yù)算,減少了預(yù)算結(jié)果的操縱等預(yù)算控制中的行為問題。
二是合理規(guī)劃權(quán)責中心。
1.編制科學的責任預(yù)算
為了盡可能做的事前拉制,促進企業(yè)總體目標的實現(xiàn),我們嚴格實行全面預(yù)算管理。即預(yù)算中確定目標,按照企業(yè)內(nèi)部各責任中心進行劃分,落實到各部門和每層組織,以調(diào)動其積極性,并為每個責任中心編制責任預(yù)算,作為責任中心努力的目標和對其進行考核的依據(jù),我們在編制責任預(yù)算時嚴格按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則,反復(fù)策劃、調(diào)整,充分挖掘潛力,保證了預(yù)算編制的合理性。
2.嚴格控制各責任成本的可控成本
我企業(yè)正確劃分責任成本中的可控成本和不可控成本,并以可控成本作為評價和考核的主要依據(jù),不可控成本僅作為參考。通過對責任中心成本的核算,找出成本差異,進一步揭示了成本節(jié)約或超支的原因,以及成本的節(jié)約與超支與哪些責任實體的工作質(zhì)量有關(guān),方便把企業(yè)的經(jīng)濟責任制落實在科學管理上。如價格差異應(yīng)由采購部門負責,我們就檢查材料實際價格是否因采購的批量、交貨的方式、有關(guān)數(shù)量折扣、緊急訂貨以及材料的質(zhì)量等因素影響所致;對于材料數(shù)量差異一般由生產(chǎn)部門負責,我們就檢查是否因生產(chǎn)工人的技術(shù)熟悉程度和對工作的責任感、生產(chǎn)設(shè)備的完好程度、產(chǎn)品質(zhì)量控制是否健全、材料質(zhì)量及規(guī)模是否符合規(guī)定、有無貪污盜竊等因素影響所致。
3.實施責任控制
在責任預(yù)算執(zhí)行過程中,我們加強了對責任預(yù)算執(zhí)行的控制,建立了一條適合自身的控制體系,這種體系既包括了上級責任中心對下級責任中心責任預(yù)算的控制,又包括了責任中心自身有關(guān)人員對本中心責任預(yù)算執(zhí)行過程的控制。我們在實施責任控制時首先確定了責任負責人;器材建立了激勵制度,有效的調(diào)動了各責任中心及個人的主觀能動性,引導(dǎo)各責任單位圍繞企業(yè)總目標而協(xié)調(diào)行動;還建立了有效的信息溝通與反饋機制。
(二)預(yù)算控制制度編制方法
為了促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制,提高財務(wù)管理水平,根據(jù)上級要求,我們建立了財務(wù)預(yù)算控制制度,其目的是對企業(yè)各種財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織企業(yè)的經(jīng)濟運行活動,完成企業(yè)既定的工作目標。我們的主要編制方法是:一是按照費用??啬繕梭w系的方法,就是由企業(yè)單項費用指標和無程序性的隨機費用指標組成的目標體系。專項控制主要內(nèi)容有:單位成本、材料燃料消耗、水電消耗、辦公費、差旅費、醫(yī)藥費、大修理費、生產(chǎn)生活設(shè)施維修費、易耗品購置費、儲備資金周轉(zhuǎn)天數(shù)等。這些專項控制費用量大、面廣、隨機性強,在預(yù)算中很難進行有效控制。所以,我們采用了專控目標體系方面,進行強化管理。二是定額管理方法,定額是企業(yè)及職工在從事生產(chǎn)活動時,在人力、物力、財力利用方面應(yīng)遵守的標準。我們利用定額管理的目的是為了以盡可能少的消耗,完成盡可能多的工作量,提高工作效率,從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
(三)預(yù)算控制制度特點
由于預(yù)算是以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標準,從本身就具有可考核性,因而有利于我們根據(jù)標準來評定工作成效,找出偏差,并采取糾正措施,消除偏差。編制預(yù)算能使我們確定目標和擬定標準的計劃工作得到改進。當為組織的各個職能部門都制了預(yù)算時,就為協(xié)調(diào)組織的活動提供了基礎(chǔ)。
三、預(yù)算執(zhí)行情況
2009年,是我企業(yè)執(zhí)行預(yù)算控制制度非常重要的一年,在上級領(lǐng)導(dǎo)和各級部門職工的支持下,我企業(yè)緊緊圍繞預(yù)算控制制度,全面進行工作,取得了不錯的成績。