內部控制的重要性及與企業(yè)文化的融合

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摘要:在日趨激烈的市場競爭中，內部控制在企業(yè)經營過程中體現出越來越重要的作用，能夠對內部控制有效準確地把握，為對企業(yè)的經營動作有著重要的作用。筆者結合多年實際工作經驗，對企業(yè)內部控制在管理過程中的作用進行深入了解，在企業(yè)經營過程中，必須要結合企業(yè)實際情況，充分發(fā)揮企業(yè)內部的科學控制機制，將企業(yè)內部控制和企業(yè)文化有效融合在一起，全面提升企業(yè)內部管理水平，促進企業(yè)全面健康發(fā)展。

關鍵詞:內部控制；企業(yè)管理；企業(yè)文化

企業(yè)內部控制具體工作是在董事會和辦公室部門領導下，對企業(yè)內部運營環(huán)境進行管理。是為實現企業(yè)管理層和全體員工的共同利益服務的。能夠形成良好的內部控制體系，對企業(yè)的長遠健康發(fā)展和獲得經濟利潤具有相當重要的作用，要想將企業(yè)內部控制做好，就需要將內部控制和企業(yè)文化有機結合在一起，建立具有企業(yè)特色的內部控制機制。

一、企業(yè)內部控制在企業(yè)運營中的具體作用

(一)能夠有效保障企業(yè)合法運營

企業(yè)在運營過程中必須貫徹執(zhí)行國家的相關法律法規(guī)，這是企業(yè)運營的前提和基礎，建立完善的內部控制機制，能夠在企業(yè)運營過程中對企業(yè)內部的部門和運營環(huán)節(jié)進行有效掌控，同時也具備一定的監(jiān)督作用。當企業(yè)內部發(fā)生問題的時候，能夠快速反應，及時糾正。

(二)能夠有效保證會計信息的真實性

在健全的內部控制體系下，企業(yè)的會計工作可以實現有效的信息采集歸類和記錄匯總，能夠在相當程度上真實反應企業(yè)內部的經營情況和企業(yè)實際經營活動，通過會計的角度及時發(fā)現企業(yè)存在的弊端，有效保證企業(yè)會計工作的真實性和準確性。(三)能夠有效防范企業(yè)運營過程中的風險當前市場競爭日趨激烈，企業(yè)在實際運營中具備相當的風險，要想達到生存發(fā)展的目的，企業(yè)就必須對預期存在的風險進行科學評估，通過內部控制的手段有效地防范風險，作為企業(yè)內部管理的中心環(huán)節(jié)，內部控制是企業(yè)防范經營風險最有效的措施。

(四)能夠有效維護企業(yè)資產安全完整

健全完善的企業(yè)內部控制機制，能夠對企業(yè)內部物資進行科學管理和配置，有效糾正各種資源浪費，避免資產損失。同時，可以通過會計部門的統(tǒng)計和財務等方式，對企業(yè)內部各項制度進行有效管理和約束，使內部各個部門緊密配合，充分發(fā)揮出整體作用，達到盈利目的。

二、企業(yè)內部控制中存在的主要問題

(一)企業(yè)內部控制基礎相對薄弱

我國大多數企業(yè)內部控制的基礎還相對薄弱，是需要加強內部控制和實行內部審計制度的主要原因之一，但是在審計制度實施的過程中，卻面臨著重重困難，內部審計機制不健全，一些企業(yè)有相應的機制，但是在落實力度上存在不足，這本身就是內部控制工作的難點。(二)內部缺乏科學統(tǒng)一的控制標準由于內部控制機制在我國起步比較晚，在內部控制標準方面還不夠健全，對內部控制和審計工作的觀點還保留在傳統(tǒng)的階段，思想更新進度慢，僅僅停留在內部控制的起步階段，曾經依靠一些相關的法律法規(guī)，但大多是處于審計和其他方面制定的，可操作性較差。

(三)員工法律意識還需要進一步加強

員工的內部控制意識相對較低，每一位員工的內部控制意識，直接關系到企業(yè)內部控制工作能否具體實現，企業(yè)管理層要對這方面產生足夠的重視，真正負擔起管理層的責任，將審計工作作為內部控制突破口，企業(yè)內部審計師如果不能如實出具報告，將在很大程度上影響企業(yè)內部控制質量，在執(zhí)行過程中與預期效果產生很大差距。

三、將內部控制和企業(yè)文化有效結合起來

(一)結合企業(yè)文化建立以剛性為主的內部控制體系

內部控制本身就是為約束服務的，其本質就是剛性管理制度，管理者要充分意識到內部控制的這一特點，將其充分與企業(yè)實際結合起來，如果企業(yè)文化偏向于剛性，那么在這種文化氛圍中需要選擇以剛性為主的內部控制體系。徇私舞弊現象的主要根源就是缺乏剛性的內部控制機制，只有把握住了源頭，才能從本質上杜絕舞弊。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存發(fā)展，就必須保證內部穩(wěn)定，將企業(yè)內部的潛在風險進行有效化解。在制定內部控制防范體制之前，是基于對未來將要出現的風險進行的防范，但是在設計控制制度和實際應用兩者之間必然存在著一定程度上的偏差，這就要求管理者做好事后控制，將控制的著力點放在生產和運營過程中，只有在生產流程過程中發(fā)現的問題才是最真實有效的問題，管理者通過特定的方法將問題化解，才能達到最有效的目的。在剛性內部控制制度與企業(yè)文化相結合的過程中，要充分考慮制度的成本問題，制度的根本目的是為了企業(yè)利益服務的，如果管理制度出現問題影響了企業(yè)原本的運營，則會在相當成都上增加企業(yè)的運營成本。相反，如果能夠有效的進行細化分工，將制度的管理融入到企業(yè)具體經營過程中，有效協調企業(yè)內部員工的積極性而降低營運成本。

(二)結合企業(yè)文化建立以柔性為主的內部管控體系

內部控制不能脫離企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化能夠有效提升內部控制的有效性，內部控制能夠有效適應企業(yè)在運營管理中的需要，完善的企業(yè)制度能夠有效防制未來的不確定風險。在內部設計中設計者和執(zhí)行者在理念上會產生差距，這種差距產生的根源是內部控制存在局限性的原因，其本質在于員工的心理作用，理性制度總是為實現企業(yè)的現實利益服務的，想要將這個方面的問題化解，就必須通過每一位員工的價值觀來進行，而價值觀和道德的培養(yǎng)正是企業(yè)的文化支柱。在內控控制上的柔性管理體系，在很大程度上體現了人性化，其控制流程或職權限制往往是為了查找存在的錯誤，這種理念上的偏差會是人在心理上出現一個問題。對內部控制制度本質來講，任何一種制度其實都是一種文化的體現，制度的本質反映的是一種文化本質，只有能讓廣大員工都普遍接受的文化制度，才能實現它的價值。在現代企業(yè)的管理中，柔性制度更能體現它的價值，使員工對企業(yè)產生濃重的認同感和歸屬感，但是制度總是存在它本身的缺陷，任何制度都不是完美的，柔性制度在產生價值屬性的前提下，必然在剛性管理方面失去一些制度本質上的缺陷。

(三)在企業(yè)內部實行剛柔并濟的內部控制文化管理

在企業(yè)內部實行剛柔并濟的內部控制制度有利于最大限度地防范企業(yè)風險，風險往往存在于不確定的因素之中，而這種風險的方面往往是公司內部員工的舞弊行為。員工徇私舞弊會給企業(yè)帶來最大的風險，企業(yè)在經營中不能對自身有一個完整的評價，產生了不切實際的目標，不結合員工的實際來考量工作行為，使得員工在經營活動中產生抵觸情緒；同樣，企業(yè)在管理過程中可能會出現授權過度的情況，這會使員工使用的權利超過了其本身的職責范圍，為舞弊行為提供了良好的機會?？梢?，過度剛性和過度柔性都會使得員工出現問題，剛柔并濟的內部控制能夠有效減少這方面的問題，良好的企業(yè)管理文化要在適當放寬制度的前提下，對內部行為進行合理化約束，只有這樣才能達到剛柔并濟的目的，實現管理的價值。

四、結束語

企業(yè)內部控制是企業(yè)發(fā)展的必然環(huán)節(jié)，內部控制只有與企業(yè)文化有較好的融合才能真正發(fā)揮它的作用，內部控制管理同樣是是管理者的管理方式體現，也是企業(yè)整個員工的價值體現，良好的內部控制文化能夠為企業(yè)發(fā)展提供更強大的助力。

參考文獻：

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[3]柴紅兵.小規(guī)模企業(yè)內部控制機制——基于新的小企業(yè)會計準則[J].中國集體經濟,2012

作者：林開虹 單位：福建省永安林業(yè)集團股份有限公司大坑采育場