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摘要:在商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和管理中,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要的作用,同時(shí)也是加強(qiáng)稅務(wù)管理,減少企業(yè)稅負(fù)的重要的措施。納稅籌劃工作從本質(zhì)上來講是在保障我國(guó)國(guó)家利益的基礎(chǔ)上,讓企業(yè)有效控制好自身的納稅成本,一旦操作出現(xiàn)不當(dāng)可能引發(fā)嚴(yán)重的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題。因此,商貿(mào)公司要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展,就必須要充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的重要性,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)前的工作實(shí)際中可知,在多數(shù)的商貿(mào)公司中,納稅籌劃工作存在著形形色色的問題,并且容易引發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此,在本文中,首先針對(duì)商貿(mào)公司,分析了在納稅籌劃工作中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn),然后對(duì)其產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析,最后給出了有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略,旨在為相關(guān)研究提供參考,促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。
關(guān)鍵詞:商貿(mào)公司;納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)問題;應(yīng)對(duì)
引言
在營(yíng)改增之后,新一輪的稅制改革正在不斷深入實(shí)行中,這就給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來了很大的挑戰(zhàn),特別是在商貿(mào)企業(yè)中,其面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)隱患不斷增加,因此,企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性,并且保障在合規(guī)的要求下降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)要不斷增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,才能夠在激勵(lì)的市場(chǎng)發(fā)展中站穩(wěn)腳步,資金是重要的基礎(chǔ)和保障。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中,稅收都是重要的組成和內(nèi)容,對(duì)稅收成本的有效控制能夠辦關(guān)注企業(yè)減少成本投入,并且能夠幫助企業(yè)降低金融風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前的發(fā)展中,多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)充分意識(shí)到了納稅籌劃工作的重要性,然而因?yàn)橐恍┰?,?dǎo)致在納稅籌劃工作中存在一系列的風(fēng)險(xiǎn),必須要充分關(guān)注這些問題。
一、商貿(mào)公司納稅籌劃工作中常見的風(fēng)險(xiǎn)分析
(一)商貿(mào)公司管理者缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程的相關(guān)認(rèn)識(shí)在我國(guó),稅法中缺乏具體的納稅籌劃的相關(guān)問題和規(guī)定,一些商貿(mào)公司的管理人員能夠在保障國(guó)家的利益的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)的稅收成本進(jìn)行有效的控制,這是開展納稅籌劃的重要的目標(biāo)。但是在實(shí)際的工作開展中,因?yàn)槎愂栈I劃工作者缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的了解,沒有掌握具體的工作流程,在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)常??赡艹霈F(xiàn)一些違規(guī)操作,從而使得商貿(mào)公司產(chǎn)生納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)商貿(mào)公司領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)納稅籌劃工作重要性的認(rèn)識(shí)在我國(guó)的企業(yè)中,納稅籌劃工作的開展比較晚,并且發(fā)展不夠完善,這就使得一些企業(yè)中的管理者并沒有充分重視納稅籌劃工作,缺乏對(duì)工作開展的重要性的認(rèn)識(shí),對(duì)納稅籌劃工作造成了嚴(yán)重的影響。在商貿(mào)公司中,領(lǐng)導(dǎo)缺乏充分的重視直接導(dǎo)致了兩個(gè)問題的出現(xiàn):首先是沒有充分認(rèn)識(shí)和掌握納稅籌劃的工作規(guī)則,對(duì)納稅籌劃工作中的稅收所得過分關(guān)注,忽略了我國(guó)的國(guó)家利益,從而造成了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次是一些商貿(mào)公司管理者在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí),十分的保守,這就使得稅收成本提高,對(duì)企業(yè)的利益造成嚴(yán)重的影響。
(三)商貿(mào)公司缺乏專業(yè)的納稅籌劃管理隊(duì)伍在很多的商貿(mào)公司中,其納稅籌劃工作的開展都是財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行的,但是財(cái)務(wù)人員本身有自己的工作要求和職責(zé),因此很難真正地全面地投入到納稅籌劃中去。并且財(cái)務(wù)人員也沒有專業(yè)的納稅籌劃管理知識(shí)的學(xué)習(xí),在處理一些問題時(shí),常常感到心有余而力不足。在商貿(mào)公司開展納稅籌劃工作中,其積極效益沒有有效的發(fā)揮的重要的原因就是缺乏專業(yè)的納稅籌劃管理的隊(duì)伍,在企業(yè)的工作中,只有形成綜合型的高質(zhì)量的納稅籌劃管理隊(duì)伍的建設(shè),才能夠給納稅籌劃工作帶來支持和保障。
(四)商貿(mào)公司納稅籌劃工作存在一定的盲目性在商貿(mào)公司中,納稅籌劃工作的開展常常是以過去的經(jīng)驗(yàn)作為基礎(chǔ),直接套用之前的經(jīng)驗(yàn),這就使得在具體應(yīng)用中,沒有對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行考慮,導(dǎo)致在公司納稅籌劃工作中,存在著很強(qiáng)的盲目性,同時(shí)工作也缺乏針對(duì)性,這些都影響了商貿(mào)公司納稅籌劃工作的開展,導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。
(五)企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在一些商貿(mào)公司中,缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,并且在企業(yè)中,也沒有根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展和財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況來設(shè)置有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,使得稅務(wù)管理工作難以開展,直接導(dǎo)致了企業(yè)在稅務(wù)管理工作中存在很多的薄弱環(huán)節(jié),一旦產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患,難以進(jìn)行及時(shí)的分析預(yù)警,更無法進(jìn)行防范控制,這些都導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法被有效控制。
二、商貿(mào)公司防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略
(一)相關(guān)人員要充分認(rèn)識(shí)和掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程在我國(guó),稅收具有強(qiáng)制性,因此,不管是企業(yè)的納稅籌劃還是稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅籌劃,都必須要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定和要求進(jìn)行。無論是哪個(gè)稅目,在進(jìn)行具體的實(shí)踐中都有著很強(qiáng)的可調(diào)控空間。對(duì)于一些稅法中沒有具體規(guī)定的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)就需要在實(shí)際的情況下,做好認(rèn)定,并且對(duì)企業(yè)是否需要針對(duì)某個(gè)項(xiàng)目繳稅進(jìn)行規(guī)定,這就使得企業(yè)納稅籌劃工作的難度不斷提高。因此,在納稅籌劃工作時(shí),相關(guān)的工作人員必須要主動(dòng)加強(qiáng)和稅務(wù)部門的聯(lián)系,并且對(duì)于一些不能肯定的事務(wù),要向稅務(wù)部門工作人員詢問,得到意見和建議,在稅務(wù)部門的要求下開展納稅籌劃工作。
(二)商貿(mào)公司領(lǐng)導(dǎo)層需要提高納稅籌劃工作的重視在商貿(mào)公司中,領(lǐng)導(dǎo)層的節(jié)稅意識(shí)對(duì)于納稅籌劃的開展有著直接的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下,商貿(mào)公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目的是盈利,就是保障稅后項(xiàng)目的不斷最大化和最優(yōu)化,同時(shí),在企業(yè)中,納稅成本的有效控制也是重要的工作內(nèi)容,同時(shí)也是領(lǐng)導(dǎo)者必須要關(guān)注的問題。但是在當(dāng)前,一些商貿(mào)公司采用的是法人治理結(jié)構(gòu)模式,并且將經(jīng)營(yíng)權(quán)和股權(quán)實(shí)現(xiàn)了分離。在這個(gè)背景下,企業(yè)的管理工作者就會(huì)站在政治的角度上進(jìn)行稅收的籌劃工作,從而能夠保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是,在稅后利潤(rùn)的最大化以及利潤(rùn)總額最大化之間是矛盾的,因此必須要充分關(guān)注和重視,需要商貿(mào)公司的一線工作者和管理人員之間的密切的聯(lián)系和配合。在一線工作人員日常的工作中,要給管理者帶來數(shù)據(jù)和信息的支持,同時(shí),管理者也要充分重視和關(guān)注納稅籌劃問題,并且保障納稅籌劃工作的有效開展,這樣才能夠充分發(fā)揮納稅籌劃的效果和作用,有效避免其中可能出現(xiàn)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
(三)構(gòu)建專業(yè)能力強(qiáng)的納稅籌劃管理隊(duì)伍在納稅籌劃工作中,屬于高智力的工作,因此對(duì)管理隊(duì)伍提出了很高的要求。在經(jīng)營(yíng)管理中,管理人員做出了相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)決策之后,一旦出現(xiàn)了問題便很難進(jìn)行補(bǔ)救,因此,在籌劃工作中,必須要保障工作人員具有很強(qiáng)的綜合素質(zhì)和納稅籌劃能力,并且能夠掌握不同的知識(shí),例如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和稅收以及法律法規(guī)等不同方面的知識(shí)都需要有所掌握,并且能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程,掌握投資的程序和籌資的過程,在這個(gè)基礎(chǔ)上,對(duì)比不同的稅收的方案,從而選擇出最優(yōu)的方案和規(guī)劃。在完成納稅籌劃方案之后,工作人員必須要遵守已經(jīng)形成的納稅籌劃方案進(jìn)行相關(guān)事務(wù)的處理,從而保障規(guī)范的納稅籌劃操作的,并且能夠讓企業(yè)中的不同部門的工作人員都能夠按照一個(gè)方向和目標(biāo)努力。如果企業(yè)條件允許,可以構(gòu)建專門的納稅籌劃管理隊(duì)伍,從而有效統(tǒng)籌和規(guī)劃企業(yè)中的不同部門之間的納稅籌劃工作,避免出現(xiàn)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)納稅籌劃工作堅(jiān)持具體問題具體分析在商貿(mào)公司中,其納稅籌劃工作的進(jìn)行并沒有統(tǒng)一的模式,在具體的納稅籌劃工作中,必須要基于企業(yè)的實(shí)際狀況,并且始終將“具體問題具體分析”作為工作的原則,按照企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行有效的納稅籌劃方案的選擇,從而能夠有效防止生搬硬套。另外,在納稅籌劃方案制定時(shí),必須要有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光,立足于未來的發(fā)展,不僅注重眼前的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)也要關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。在短期中,有的納稅籌劃方案可能會(huì)傷害的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,但是從未來發(fā)展的角度來看可能給企業(yè)帶來豐厚的利潤(rùn)。因此,要按照工作的實(shí)際情況選擇有效的納稅籌劃方案,并且提高方案的針對(duì)性,防止納稅籌劃方案問題造成的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)建立規(guī)范有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警機(jī)制在企業(yè)中,要構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析的預(yù)警機(jī)制,首先需要不斷優(yōu)化和完善企業(yè)的信息采集制度,并且確保信息的全面性和有效性,從而保障有效的開展企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng),全面分析和研究涉稅數(shù)據(jù),從而保障有效的真實(shí)的企業(yè)納稅申報(bào)工作的進(jìn)行,在該工作中,必須要和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)有效結(jié)合起來,形成稅務(wù)管理信息系統(tǒng),并且能夠建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn),構(gòu)建錄入歸口管理,不斷提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量和有效性,給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來支撐。其次,要做好企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的不斷完善,并且能夠形成有效的完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效的警示體系,并且能夠有效評(píng)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),評(píng)估其發(fā)生概率并分析其中的危害性,從而加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效的控制,規(guī)避可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(六)提高企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)化標(biāo)準(zhǔn)化水平在企業(yè)實(shí)際的納稅籌劃工作中,要防止風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生,最重要的就是不斷提高企業(yè)的納稅籌劃水平。因此,必須要做好納稅籌劃管理中的各個(gè)基礎(chǔ)的工作,特別是不斷完善企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)審計(jì)制度,能夠全面地記錄真實(shí)的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,特別是防止賬外賬等造成的風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生。另外,還需要對(duì)企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)進(jìn)行明確,能夠按照納稅籌劃的目標(biāo)建立有效的管理對(duì)策。其次,在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),必須要確定納稅籌劃點(diǎn),并且將納稅籌劃管理的具體對(duì)策進(jìn)行確定,在管理增值稅時(shí),包含著一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn),例如銷售收入、營(yíng)業(yè)外收入和其他的業(yè)務(wù)收入以及進(jìn)項(xiàng)抵扣等,必須要重點(diǎn)關(guān)注一些會(huì)計(jì)科目。在所得稅的管理工作中,涉稅風(fēng)險(xiǎn)可以深入找到存在的納稅籌劃管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并且對(duì)納稅籌劃工作的有效開展進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)。
(七)利用多種方式避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生在企業(yè)中,開展納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理必須要使用不同的方式來做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。首先,在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃管理時(shí),必須要做好和稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的充分的溝通和交流,特別是在稅務(wù)法律調(diào)整和出現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策之后,對(duì)于其納稅適用的經(jīng)濟(jì)行為難以判斷的情況下,必須要做好和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)的溝通和交流,做好納稅籌劃的問題,防止風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次,必須要不斷提高企業(yè)稅務(wù)管理工作者的綜合意識(shí)和能力,加強(qiáng)對(duì)他們的技能培訓(xùn),特別是在開展稅務(wù)自查、納稅申報(bào)和稅務(wù)評(píng)估等工作中,必須要做好工作者的有效的教育和培訓(xùn),不斷提高他們的綜合能力,提高他們稅務(wù)籌劃的能力,避免納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題。另外,在進(jìn)行納稅籌劃過程中,需要使用稅務(wù)方式,讓那些有專業(yè)機(jī)構(gòu)專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)公司給企業(yè)提供納稅,并且充分利用稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)性特點(diǎn),有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)語
綜上所述,在商貿(mào)公司進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí),常常存在著利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)共同存在的問題。但是,在企業(yè)的實(shí)際工作中,只要保障合理有效的操作,就能夠有效規(guī)避大部分的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題,因此可知,納稅籌劃工作的有效開展有著重要的意義。
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作者:吳新鳳 單位:利群集團(tuán)股份有限公司
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