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營改增下的制造企業(yè)納稅籌劃方法

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營改增下的制造企業(yè)納稅籌劃方法

摘要:當(dāng)前,納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,籌劃工作質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和可持續(xù)發(fā)展。自營改增在我國全面推行至今,經(jīng)過幾年發(fā)展,各項(xiàng)稅收政策不斷調(diào)整,納稅工作越發(fā)完善,有效降低了企業(yè)稅收成本,提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。然而,在制造企業(yè)開展納稅籌劃工作時(shí),受到營改增的影響,企業(yè)稅收管理存在一定問題。對(duì)此,本文概述了納稅籌劃的方式,以期發(fā)揮納稅籌劃的作用,有效降低制造企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:營改增;制造企業(yè);納稅籌劃

一、納稅籌劃對(duì)制造企業(yè)發(fā)展的重要意義

在制造企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中,納稅籌劃貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程,有效強(qiáng)化了企業(yè)的納稅意識(shí),增強(qiáng)了全體員工的責(zé)任意識(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量顯著提升,推動(dòng)了企業(yè)快速發(fā)展。

(一)強(qiáng)化了企業(yè)納稅意識(shí)與責(zé)任意識(shí)制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)開展過程中,納稅是一項(xiàng)強(qiáng)制性經(jīng)營活動(dòng),為降低稅收負(fù)擔(dān),制定科學(xué)的稅收籌劃方案,以此達(dá)到納稅籌劃最佳目的。在稅收籌劃過程中,企業(yè)不斷強(qiáng)化依法納稅意識(shí),并以此為基礎(chǔ)開展籌劃工作。為實(shí)現(xiàn)納稅籌劃最佳效果,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在遵循稅收法律的同時(shí),還要深入研究市場(chǎng)環(huán)境、制造企業(yè)實(shí)際情況等,及時(shí)掌握企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r與市場(chǎng)變化,針對(duì)性采取納稅籌劃措施,以此達(dá)到降低稅費(fèi)的目的,提高企業(yè)利潤額,在這一過程中,企業(yè)責(zé)任意識(shí)潛移默化提升,為企業(yè)健康發(fā)展提供了推動(dòng)力。

(二)提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平納稅是所有企業(yè)都必須進(jìn)行的工作,而納稅籌劃作為降低稅收負(fù)擔(dān)的有效方式,逐漸被納稅人所關(guān)注,推動(dòng)了納稅籌劃的普及。在納稅籌劃工作中,企業(yè)籌劃人員應(yīng)依照自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)人員水平等狀況,制定科學(xué)的籌劃方案,以此規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。而納稅籌劃與財(cái)務(wù)方面間的聯(lián)系較為緊密,納稅籌劃的作用發(fā)揮,帶動(dòng)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相應(yīng)制度的完善性,規(guī)范了財(cái)務(wù)管理體系,提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,為企業(yè)長效發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、營改增對(duì)制造企業(yè)帶來的影響

在制造企業(yè)發(fā)展過程中,營改增的影響展現(xiàn)在多個(gè)方面,其中,推動(dòng)服務(wù)型的制造企業(yè)發(fā)展、激發(fā)制造企業(yè)的科技創(chuàng)新能力最為突出。對(duì)于制造企業(yè)來講,兩大影響決定著未來業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變、升級(jí),以此不斷拓展企業(yè)服務(wù)項(xiàng)目,提升企業(yè)服務(wù)質(zhì)量,創(chuàng)新企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù),降低制造企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,推動(dòng)制造企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

(一)推動(dòng)了服務(wù)型制造企業(yè)的發(fā)展?fàn)I改增落實(shí)后,主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅,重復(fù)征稅問題得到有效解決,降低了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí),制造企業(yè)在原材料購買、產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)葧r(shí),可選擇能夠開具增值稅發(fā)票的企業(yè),以此進(jìn)行稅前抵扣,控制企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(二)激發(fā)了制造企業(yè)的科技創(chuàng)新制造企業(yè)發(fā)展過程中,為保障企業(yè)開展正常的生產(chǎn)活動(dòng),會(huì)開展配套服務(wù),即產(chǎn)品制造與產(chǎn)品制造服務(wù)。為全面發(fā)揮營改增效用,降低增值稅征收復(fù)雜性,制造企業(yè)能夠按照業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)將產(chǎn)品制造、配套服務(wù)進(jìn)行分離,提高配套服務(wù)的獨(dú)立性,增強(qiáng)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的科學(xué)性以及業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的全面性與有效性,規(guī)避了營業(yè)稅征收時(shí)存在的重復(fù)繳稅、稅負(fù)過高等問題,使制造企業(yè)擁有更多成本投入至產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售上,為新產(chǎn)品的創(chuàng)新提供了條件,推動(dòng)了制造企業(yè)科技不斷創(chuàng)新。

三、營改增背景下的制造企業(yè)納稅籌劃方法

營改增下,制造企業(yè)為全面發(fā)揮營改增的效用,應(yīng)了解營改增的原則、意義,科學(xué)掌握納稅籌劃的科學(xué)策略,降低制造企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),節(jié)約企業(yè)成本,提高企業(yè)核心競(jìng)爭力。而營改增的實(shí)施,其最終目標(biāo)為降低企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展,實(shí)現(xiàn)升級(jí)改造,對(duì)此,采取科學(xué)的納稅籌劃方式,發(fā)揮營改增作用,對(duì)制造企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

(一)選擇合理的納稅人新時(shí)代下,制造企業(yè)在增值稅繳納時(shí),最終繳納金額并不是固定不變,會(huì)受到多種因素影響,其中,納稅人身份帶來的影響最大。增值稅繳納的納稅人主要包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人,前者能夠抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,且應(yīng)稅服務(wù)年限、應(yīng)征收的增值稅已經(jīng)超過我國稅務(wù)局的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),而后者并未超出標(biāo)準(zhǔn),且不能開具增值稅專用發(fā)票。因此,在納稅人身份選擇時(shí),應(yīng)根據(jù)制造企業(yè)實(shí)際需求選擇。并且,在營改增下的納稅籌劃中,對(duì)納稅人身份謹(jǐn)慎選擇是一種重要的籌劃方式。因制造企業(yè)原材料采購,產(chǎn)品銷售金額較大,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣效果明顯,即使小規(guī)模納稅人在會(huì)計(jì)核算上較為健全,且能夠帶來準(zhǔn)確的稅務(wù)資料,也應(yīng)避免選擇小規(guī)模納稅,而是選擇一般納稅人,并根據(jù)規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額計(jì)算。若小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)較大,可依照相應(yīng)規(guī)定轉(zhuǎn)變納稅人,由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人,以此達(dá)到科學(xué)籌劃的目的。

(二)優(yōu)化銷項(xiàng)稅的籌劃工作在營改增下,制造企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí),差額征稅、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣對(duì)稅務(wù)抵減的影響較大,對(duì)此,可優(yōu)化銷項(xiàng)稅的籌劃,降低企業(yè)稅務(wù)成本。具體可通過差額征稅實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)明確稅收項(xiàng)目、征稅率兩者的關(guān)系,密切關(guān)注稅率的發(fā)展趨勢(shì),分開核算時(shí),對(duì)原先的業(yè)務(wù)情況與相關(guān)票據(jù)進(jìn)行整合,保障所開具發(fā)票和實(shí)際業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng),保障合同條款、財(cái)務(wù)核算、原始票據(jù)一致,有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次,對(duì)銷售項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃核算,以此實(shí)現(xiàn)“差額征稅”的目標(biāo)。

(三)優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)稅的稅收籌劃營改增背景下,制造企業(yè)不僅可以利用銷項(xiàng)稅降低稅額,還可通過進(jìn)項(xiàng)稅控制稅收成本,提高制造企業(yè)經(jīng)營效益。然而,在現(xiàn)實(shí)情況下,制造企業(yè)往往會(huì)將抵扣項(xiàng)目、不可抵扣項(xiàng)目混淆,對(duì)此,對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化,具有重要意義。首先,企業(yè)應(yīng)深入了解合作方是什么類型的納稅人,選擇合適的合作方,并盡可能挑選可以開具增值稅專用發(fā)票的合作人,以便取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,控制稅收成本;其次,全面掌握企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程的抵扣,區(qū)分能夠抵扣、難以抵扣的業(yè)務(wù),更好處理所得稅涉稅問題,全面規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如:對(duì)于固定資產(chǎn),加速折舊的落實(shí),企業(yè)固定資產(chǎn)折舊速度加快,既加快了資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移,又降低了企業(yè)應(yīng)交納的稅額,達(dá)到了稅收籌劃的目的,對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。然而,如果是新設(shè)立的企業(yè),前期處于虧損狀態(tài),如果選擇加速折舊,一旦后續(xù)盈利不足或盈利周期延長,造成前期虧損得不到彌補(bǔ),反而會(huì)給公司帶來損失。

四、結(jié)束語

總而言之,營改增最為我國一項(xiàng)稅制改革,對(duì)制造業(yè)甚至整個(gè)市場(chǎng)帶來重大影響。對(duì)此,在競(jìng)爭力日益激烈的當(dāng)下,制造企業(yè)為了在市場(chǎng)中尋求生存,應(yīng)不斷深入了解營改增政策,及時(shí)掌握國家稅收政策信息,依照制造企業(yè)實(shí)況、經(jīng)營特征展開納稅籌劃工作,選擇合理的納稅人,優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的稅收籌劃,以此有效降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)稅后利潤,增強(qiáng)制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者:王輝 單位:北美楓情木家居(江蘇)有限公司