銀行內(nèi)部審計模式構(gòu)建經(jīng)濟分析

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摘要:銀行通過內(nèi)審改革，建立了“總行垂直領導”兩級內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)。審計辦事處擁有獨立的勞動人事管理、費用管理、工作目標管理考核、內(nèi)部檢查責任追究和審計項目質(zhì)量控制評價辦法。這對于銀行內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮起到了組織保障作用。

關(guān)鍵詞:銀行;內(nèi)部審計;模式

一、銀行內(nèi)部審計模式構(gòu)建過程中的關(guān)鍵舉措

銀行經(jīng)過不斷發(fā)展，深刻認識到了法人治理的重要性，不斷完善農(nóng)業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)。對于隸屬董事會的內(nèi)部審計來說，董事會的科學有效運轉(zhuǎn)是其獨立開展工作的重要保障。銀行通過增加法人股占比，增加董事會的法人股股東，擴大監(jiān)事會的監(jiān)督范圍，形成了百家爭鳴、相互制衡、健康運行的董事會運行機制，完善公司治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部審計運行機制。銀行在原有的內(nèi)部審計方式下，積極拓展各類風險監(jiān)控程序。銀行深刻理解，當今時代是計算機時代，要達到事前、實時的審計，必須積極開發(fā)各類風險監(jiān)控程序，如風險預警系統(tǒng)、審計模型等，隨時了解各個部門和風險狀況，發(fā)現(xiàn)風險點后立即啟動審計程序。同時利用各類系統(tǒng)，做好各類審計項目開展前的風險分析工作，將審計端口前移。銀行建立了各類評估系統(tǒng)，內(nèi)部審計評估作為評估系統(tǒng)的一部分，在農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計的質(zhì)量控制中發(fā)揮了重要作用。銀行通過定期、不定期地啟動內(nèi)部審計評估系統(tǒng)，對審計項目的計劃、方案、流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等進行全方位風險評估，做出評估報告，對內(nèi)部審計工作給予指導，對內(nèi)部審計質(zhì)量的提高起到了非常重要的作用。銀行內(nèi)部審計牢固樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的經(jīng)營理念，向管理要效益。銀行從最基層的內(nèi)部控制審計開始，逐步擴展到高層領域的審計，通過不斷的摸索和實踐，銀行的內(nèi)控狀況得到了極大改善，風險管理水平逐步提升，經(jīng)營管理行為日益規(guī)范。

二、濰坊市農(nóng)村信用社內(nèi)部審計模式優(yōu)化措施研究

濰坊市農(nóng)村信用社從強化制度建設著手，通過加強內(nèi)部審計隊伍建設和內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計模式。首先，強化制度建設，增強工作實效性。制度是保證上級相關(guān)政策落實的基礎。濰坊市農(nóng)村信用社在優(yōu)化審計模式的同時，必須下發(fā)相關(guān)的制度辦法去規(guī)范、去落實，只有這樣才能做到有法可依，內(nèi)部審計模式的優(yōu)化才能順利實現(xiàn)。制定審計工作的項目制度，確保審計工作有的放矢，有查必報;制定審計工作的一線制度，堅持查得到、看得見、摸得準;制定獎懲制度。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的好做法、好經(jīng)驗及時總結(jié)推廣，對違章違紀行為嚴格按章處罰。其次，加強內(nèi)部審計隊伍建設，提升人員素質(zhì)。再好的模式也要靠人來執(zhí)行，所以內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。通過定期組織集中學習培訓的方式，不斷提高內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)和知識體系;要求內(nèi)部審計人員敢于堅持原則，敢于當包公，唱“黑臉”，盡職履責，客觀公正，并從制度上規(guī)定內(nèi)部審計人員必備的基本素質(zhì)，如誠信、保密等。提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平，牢固樹立審計人員的審計意識，持續(xù)改進內(nèi)部審計工作方式、方法，確立內(nèi)部審計工作獨立性。再次，加強信息化系統(tǒng)建設。進一步優(yōu)化審計信息系統(tǒng)，加大系統(tǒng)推廣應用，完善非現(xiàn)場模型。注重各類數(shù)據(jù)接口軟件的開發(fā)和利用，利用計算機將核心業(yè)務系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等與非現(xiàn)場審計系統(tǒng)相連;進一步優(yōu)化和完善非現(xiàn)場審計模型庫，將內(nèi)部審計人員的工作經(jīng)驗通過審計思路的形式提供給專門的審計技術(shù)人才，將其應用到具體環(huán)節(jié)中，使之在全省范圍內(nèi)推廣應用;通過實踐的方式對模型導出的疑點數(shù)據(jù)進行驗證，然后反饋問題，優(yōu)化模型庫，促進非現(xiàn)場審計的發(fā)展和完善。

三、濰坊市農(nóng)村信用社內(nèi)部審計模式優(yōu)化措施

第一，建立濰坊市內(nèi)部審計中心。濰坊市農(nóng)村信用社應建立市級內(nèi)部審計中心，上收縣級內(nèi)部審計職能?；跒H坊市農(nóng)村信用社的管理體制與其他商業(yè)銀行不同，一方面它以縣聯(lián)社為中心，縣聯(lián)社為一級法人治理結(jié)構(gòu)，自擔風險、自負盈虧，獨立核算;另一方面濰坊市農(nóng)村信用社基層網(wǎng)點太多。濰坊市內(nèi)部審計中心將審計人員按照內(nèi)部審計人員配備的要求統(tǒng)一派駐到各縣級聯(lián)社，方便內(nèi)部審計人員開展審計項目，節(jié)約物力和財力，這樣以來，避免了同級審計的尷尬局面，提高了審計機構(gòu)的獨立性。同時，要將審計人員的管理上掛濰坊市內(nèi)部審計中心，建立濰坊市農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人力資源管理辦公室實現(xiàn)對人員的單獨管理，其考核、晉升等單獨進行。濰坊市內(nèi)部審計中心按照相關(guān)規(guī)定制定嚴格的審計準則或?qū)嵤┺k法，對內(nèi)部審計工作進行規(guī)范，對審計人員的考核嚴格按照審計準則的要求進行計量和考核，對于適合從事內(nèi)部審計工作的人員保留，不適合的調(diào)離其他崗位。人事管理上掛市內(nèi)部審計中心，審計人員受到的干擾會小很多，審計人員的獨立性和客觀性大大提高，有利于內(nèi)部審計更好地開展工作。第二，優(yōu)化理事會履職效能。濰坊市農(nóng)村信用社改革的戰(zhàn)略目標是要建立“制度先進、經(jīng)營穩(wěn)健、服務一流”的現(xiàn)代農(nóng)村商業(yè)銀行。濰坊市農(nóng)村信用社已有6家縣級聯(lián)社成功改制為農(nóng)村商業(yè)銀行，剩余的兩家預計于2015年底改制完畢。通過對比其他商業(yè)銀行的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬情況，基本都是隸屬于理事會，濰坊市農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計機構(gòu)也是隸屬于理事會。濰坊市農(nóng)村信用社內(nèi)部審計獨立性不高的一個重要原因理(董)事會的不健全，導致審計委員會形同虛設，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性降低。有效提升理(董)事會履職效能可以從以下兩個方面解決:首先注重優(yōu)化理(董)事成員結(jié)構(gòu)。要想提升理(董)事會履職能力，必須先優(yōu)化理(董)事成員結(jié)構(gòu)。要適當增加獨立理(董)事所占的比例，鼓勵獨立理(董)事對經(jīng)營管理發(fā)展過程中存在的問題和不合理現(xiàn)象提出專業(yè)性、建設性的意見，充分發(fā)揮獨立理(董)事的在經(jīng)營決策中的作用，促進本單位穩(wěn)健運營。鼓勵股東理(董)事多提意見，充分發(fā)揮股東理(董)事參與本單位經(jīng)營管理的積極性和主動性。其次要不斷完善信息共和信息傳遞機制。豐富的信息共享和信息傳遞平臺是理(董)事提供意見和建議的前提。

參考文獻

［1］王雅婧．風險導向與治理導向內(nèi)部審計的比較分析［J］．會計之友，2011，(3下):92-93．

［2］國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)2015年全球委員會會議新聞會實錄［EB/OL］．中國內(nèi)部審計協(xié)會官網(wǎng)，2015-4-13．

［3］楊鈺和鐘希余．上市公司內(nèi)部審計模式及其需求動因研究［J］．湘潭大學學報，2011(2):63-69．400

作者：董愛卿 單位：濰坊市奎文區(qū)環(huán)衛(wèi)處