前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了內(nèi)部審計風(fēng)險及對策范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。
摘要:2015年以來,我國經(jīng)濟(jì)狀況每況愈下,市場需求不斷減少,市場競爭不斷加劇,市場資金鏈時常出現(xiàn)斷裂,使得許多企業(yè)面臨嚴(yán)重的務(wù)危機(jī)和生存困境。在這種條件下,如何控制企業(yè)自身的務(wù)風(fēng)險,保持對企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的全面控制,是企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題,所以企業(yè)的內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業(yè)的內(nèi)部審計制度不夠健全,使得內(nèi)部審計面臨較大的風(fēng)險,我們通過對造成內(nèi)部審計風(fēng)險的原因進(jìn)行分析,提出相應(yīng)的建議,以完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;風(fēng)險;防范對策
內(nèi)部審計是對企業(yè)自身務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況的自查自改,內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的務(wù)風(fēng)險和生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險,幫助企業(yè)及時改正不利于企業(yè)發(fā)展的方式,促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善,更多的企業(yè)意識到了內(nèi)部審計對于把控企業(yè)風(fēng)險,改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況,全面提升企業(yè)市場競爭力的重要意義,并且在各種務(wù)丑聞發(fā)生的情況下,更加凸顯出內(nèi)部審計對于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。比如,2016年4月發(fā)生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件,是由于其資金鏈斷裂造成了務(wù)危機(jī),而務(wù)危機(jī)的造成深層次的原因則是其內(nèi)部審計制度不夠健全造成的。然而自從內(nèi)部審計制度從國外引入我國以后,總是會出現(xiàn)一些與我國企業(yè)以及我國市場環(huán)境不相符的情況發(fā)生,導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險頻發(fā),難以達(dá)到發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的目的,嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健全和發(fā)展。所以我們接下來就通過對造成企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的原因一一的進(jìn)行深入的剖析,然后提出相應(yīng)的防范措施,以避免內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計制度的不斷完善,最終保證企業(yè)健康的發(fā)展。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的原因
(一)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高
內(nèi)部審計對于審計職員提出了較高的要求,除了審計技能的要求,還有職業(yè)道德方面的要求,但是我國一些內(nèi)部審計人員存在如下問題:一是基本的審計技能的缺失,不能對企業(yè)的基本務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計審核;二是內(nèi)部審計人員僅僅是對務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的分析,而不能發(fā)現(xiàn)務(wù)數(shù)據(jù)存在的深層次的問題以及其如何影響企業(yè)的管理;三是內(nèi)部審計人員職業(yè)道德喪失,與企業(yè)務(wù)人員串通,肆意篡改務(wù)信息,并且偽裝審計通過,導(dǎo)致企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真,影響企業(yè)管理者決策。
(二)內(nèi)部審計方法較為落后
我國內(nèi)部審計過程中用到的方法較為落后,導(dǎo)致審計過程容易出現(xiàn)誤差,即使不出現(xiàn)誤差,可能也無法達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計需要達(dá)到的目的。具體表現(xiàn)在:第一,企業(yè)內(nèi)部審計的方法沿用傳統(tǒng)的會計處理方式處理企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),龐大的數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致務(wù)處理的失誤,進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏準(zhǔn)確性;第二,一些企業(yè)的內(nèi)部審計通過抽樣審計的方式進(jìn)行,這樣可能導(dǎo)致審計抽樣調(diào)查產(chǎn)生誤差,無法以樣本的結(jié)果來推定總體的務(wù)真實性;第三,企業(yè)的審計方法落后,僅僅是對務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的數(shù)學(xué)分析、比對,內(nèi)部審計不僅僅是糾錯,還要為企業(yè)提供管理決策,企業(yè)的內(nèi)部審計無法對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、綜合的分析,缺乏對于企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。
(三)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理是牽制內(nèi)部審計最重要的原因,也是影響內(nèi)部審計真實性的最根本原因之一。我國大部分內(nèi)部審計部門處于較為尷尬的境地,缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計部門是由企業(yè)上級設(shè)立的,但是審計中極其重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,內(nèi)審部門無法對上級領(lǐng)導(dǎo)開展,而上級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展,所以導(dǎo)致內(nèi)部審計存在風(fēng)險;另外,內(nèi)部審計部門的人員大多由務(wù)部門構(gòu)成,與其他部門是平級關(guān)系,所以在進(jìn)行內(nèi)部審計難免互相通氣,互相牽制,嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計的真實性和實用性。
(四)內(nèi)部審計體系不夠健全
內(nèi)部審計無法正常實施的原因之一是內(nèi)部審計系統(tǒng)性的缺乏。首先,內(nèi)部審計部門沒有建立企業(yè)的審計資料數(shù)據(jù)庫,沒有對企業(yè)需要審計的資料進(jìn)行定期的匯總,以便日后的分析;其次,內(nèi)部審計部門沒有建立定期審計的機(jī)制,無法通過長時間持續(xù)的觀測發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的務(wù)問題;最后,內(nèi)部審計部門沒有建立對于審計結(jié)果的績效評價體系,沒有對審計結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評價,不利于內(nèi)部審計方式的改進(jìn)。這些問題是造成內(nèi)部審計風(fēng)險的重要原因。
二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施
(一)全面提升內(nèi)審人員素質(zhì)
對于如何提升內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì),可以從如下幾點入手:
第一,培養(yǎng)基本的務(wù)數(shù)據(jù)處理技能,使得審計人員可以較為熟練的處理企業(yè)龐雜的務(wù)數(shù)據(jù),形成審計的基本能力要求;
第二,培養(yǎng)內(nèi)部審計人員對于務(wù)數(shù)據(jù)深層次分析的能力,除了能夠通過審計發(fā)現(xiàn)存在務(wù)問題的數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理,還要從企業(yè)管理的角度對審計后的數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析,使內(nèi)部審計可以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)管理的目的;
第三,通過宣傳教育加強(qiáng)審計員工職業(yè)道德的培養(yǎng),防止其為了謀取私利串通務(wù)造假的人員隱瞞造假信息,胡亂編制審計報告,導(dǎo)致審計信息失真,如果宣傳教育未能阻止審計人員徇私枉法,則通過法律的手段對其進(jìn)行懲罰,殺雞儆猴,保證審計報告真實性,為企業(yè)管理提供依據(jù)。
(二)推進(jìn)內(nèi)審方法的改進(jìn)
審計方式的完善可以全面的提升內(nèi)部審計的效率和效果。首先,擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍,對涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或者可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在數(shù)據(jù)均納入內(nèi)部審計的范圍,以此增加內(nèi)部審計的權(quán)威性和全面程度;其次,全面普及會計電算化的方式來處理務(wù)信息,以避免人工的會計處理方式導(dǎo)致會計信息錯誤,保證內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性;最后,由于內(nèi)部審計可以給企業(yè)的管理提供參考,所以內(nèi)部審計過程應(yīng)當(dāng)引入較為科學(xué)、深入的運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、管理學(xué)等方面的知識,對企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的分析,增加內(nèi)部審計的科學(xué)性和權(quán)威性,使得其可以促進(jìn)企業(yè)管理的完善。
(三)建立適合內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)
機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)的設(shè)置可以直接影響一個部門的工作方式和工作效率,內(nèi)部審計部門更是如此。完善內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置,最重要的是保持內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。一是應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計部門的權(quán)利和義務(wù)獨(dú)立于企業(yè)的高管,內(nèi)部審計部門在進(jìn)行內(nèi)部審計時可以無條件的對企業(yè)高管進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,并且如果審計發(fā)現(xiàn)問題,可以直接進(jìn)行處理或上報紀(jì)檢部門;二是應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計部門獨(dú)立于企業(yè)的其他部門,在審計過程中權(quán)利大于其他部門,避免平級之間的部門互相串通和牽制,導(dǎo)致審計部門的工作難以開展,導(dǎo)致內(nèi)部審計的低效和失真。通過以上方式確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性,以方便其順利的開展審計工作。
(四)完善內(nèi)部審計體系
內(nèi)部審計的完善是內(nèi)部審計開展堅強(qiáng)的后盾,可以為內(nèi)部審計的順利開展提供強(qiáng)有力的保證。
第一,內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)建立自己的務(wù)數(shù)據(jù)庫,對企業(yè)發(fā)生的務(wù)信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的收集、匯總,并接受務(wù)部門提供的務(wù)信息、數(shù)據(jù),并將這兩份數(shù)據(jù)獨(dú)立儲存,形成一個龐大的企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫;
第二,定期比對內(nèi)部審計部門所儲存的兩份務(wù)數(shù)據(jù),并對務(wù)部門提供的務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的務(wù)問題并進(jìn)行糾正,防止企業(yè)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,加強(qiáng)企業(yè)的日常管理;
第三,內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立完善的審計效果績效評價體系,對于審計的過程進(jìn)行全面的監(jiān)督和對審計的效果進(jìn)行有針對性的績效評價,以評價的結(jié)果來反促進(jìn)內(nèi)部審計的不斷完善和審計效果的提升,最終促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善。
三、總結(jié)
內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的原因有很多,我們應(yīng)當(dāng)對這些造成內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的原因進(jìn)行深入的分析,全面的提升企業(yè)的內(nèi)部審計水平,在規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險的同時促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升,最終確保企業(yè)在如今日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn):
[1]尹慶偉.淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2012(30).
[2]孔慶華.淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險[J].中國外資,2012(01).
[3]吳中意.淺析企業(yè)內(nèi)部審計中的審計風(fēng)險及對策[J].經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(02).
作者:曹艷錦 單位:中國二十二冶集團(tuán)有限公司