規(guī)范高校檔案的內部審計論文

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一、高校內部審計檔案的重要性分析

1.高校內部審計檔案是高校審計項目工作的完整記錄，更是審計結果的重要依據

審計工作人員通過編制底稿，將項目的審計過程記錄其中，并收集整理相關證明，以此為高校內部審計復核提供憑證。同時，高校內部審計檔案還可以為高校領導和相關部門人員了解審計具體情況提供信息資源。

2.高校內部審計檔案是高校后續(xù)審計工作的基礎依據

為了有效加強內部審計管理工作，高校內部審計部門不但需要在項目完成后對其進行審計，而且每年都會組織開展項目經濟責任審計、項目內部控制審計等工作。尤其是所屬單位領導人員由于工作調動、退休等原因離開所在單位時，就需要對其進行離任審計，此時，內部審計檔案就起到了縮短審計時間、提高審計效率的作用。同時，為了提高審計質量，針對審計結果開展整改工作，跟蹤審計也越來越受到重視，在實施跟蹤審計的過程中，高校內部審計檔案是支持該項工作的不可或缺的重要參考資料。

3.高校內部審計檔案是提升審計質量、控制審計過程的工具

內部審計質量控制主要是對審計報告進行復核，確認審計項目的若干事項是否清晰，證據是否可靠有效；被審計單位對于審計報告是否存在不同意見；審計報告的評價結果是否合適；對被審計單位提出的整改方案、處罰結果是否符合法律法規(guī)。因此，如果需要對內部審計質量進行控制時，必須依靠高校內部審計檔案的記錄。為了切實提高高校內部審計的工作質量，還需要對已經完成的審計項目進行回顧跟蹤，從審計結果中吸取經驗教訓，構建完善的高校內部審計檔案管理體系。

二、高校內部審計檔案管理存在的問題

1.對高校內部審計檔案管理的認識不足

高校內部審計機構的工作人員對于項目審計檔案的管理工作缺乏認識，尤其是對于基建工程、維修工程的審計檔案更是嚴重忽略，通常認為只要出具了合格的審計報告，就算完成了審計工作。審計工作人員當完成審計任務之后，對審計資料只是簡單整理，形成卷宗；尤其是部分小型項目審計，僅僅留存審計結果，過程資料難以實現完整保存。對于很多大型項目審計來說，在審計工作結束后由于資料收集整理不及時，容易出現證明材料丟失的情況，甚至部分重要資料遭到損毀或遺失，導致出現了高校內部審計檔案不完整的現象。高校內部審計檔案是確保審計工作質量的依據，只有不斷完善高校內部檔案收集、整理和歸檔程序，才能真正做到回避風險，提高質量。

2.高校內部審計檔案管理不規(guī)范

高校內部審計檔案管理工作的不規(guī)范主要體現在缺少專業(yè)素質較高的審計檔案管理工作人員，專業(yè)審計檔案管理人員的缺失，進一步造成了審計檔案收集的不全面，很多重要的審計資料沒有按照統(tǒng)一標準存儲，大多數分散在多個項目工作人員手中，隨著高校人員流動和變化，更帶來了高校內部審計檔案資源的流失。高校內部審計工作人員很難按照《審計機關審計檔案工作準則》中的相關要求做好審計檔案的收集、整理、立卷工作。雖然部分高校已經專門設置了審計檔案管理工作人員，但大多數都是由圖書館管理人員、學生檔案管理人員進行兼職工作，這些工作人員沒有結合審計工作進行專門培訓，大部分審計檔案管理人員對業(yè)務知識不夠熟悉，也不了解審計檔案管理的工作流程，造成了其工作隨意性較大，在審計檔案管理過程中經常出現遺漏、損壞審計檔案的情況，最終形成的高校內部審計檔案沒有任何利用和開發(fā)價值，對于內部審計檔案也沒有專門的檔案管理存儲庫房，相關配套設施不全面，極其容易發(fā)生內部審計檔案丟失、被竊的情況。

3.高校內部審計檔案利用率不高

高校內部審計檔案是審計過程的還原，直接反映了內部審計的結果，也是審計機構工作人員智慧的結晶。如果能夠有效地利用好內部審計檔案，通常能起到事半功倍的效果。審計資料作為內部審計檔案的主體，如果存在收集不完整、歸檔不規(guī)范的情況，直接影響審計檔案的利用價值。高校內部審計檔案管理工作中，很多審計檔案本身存在嚴重的內容缺失、立卷錯誤、歸檔不規(guī)范等問題，對利用內部審計檔案的有效性造成了深遠影響。而且，高校領導層和審計機構工作人員對內部審計檔案的管理認識不足，不了解工作程序和相關標準規(guī)范，因此，在開展高校內部審計檔案管理工作中，審計檔案管理人員也不會花費較多的時間精力進行研究和學習，高校其他職能部門也很少利用審計檔案資源，進一步造成了高校內部審計檔案利用效率降低。

三、高校內部審計檔案管理思考與建議

1.高度重視高校內部審計檔案管理

高校必須加強對內部審計檔案管理的認識，高校內部審計檔案是審計過程中形成的一系列具有重要意義和價值的材料，也是審計活動真實、完整的記錄，內部審計檔案中記錄了審計工作由始至終的整個過程，有助于提高內部審計工作質量、規(guī)范審計工作流程，同時發(fā)揮了關鍵的監(jiān)督作用。而且，高校內部審計檔案作為評價審計工作質量的憑證，可以為高校審計機構開展跟蹤審計、連續(xù)審計提高參考依據。因此，高校應該注重發(fā)揮內部審計檔案在高?？沙掷m(xù)發(fā)展中的作用，轉變傳統(tǒng)的重結果、輕過程的審計工作模式。高校要從多方面加強內部審計檔案管理工作，培養(yǎng)專業(yè)內部審計檔案管理人員，不斷提高其業(yè)務素質。

2.建立高校內部審計檔案管理制度

首先，按照國家審計署頒布的相關法律法規(guī)制度和管理辦法，結合《高等學校檔案實體分類法》和不同高校的檔案工作流程規(guī)范，根據高校內部審計檔案管理工作特征，制定高校內部審計檔案管理制度；其次，對內部審計檔案的收集、整理、歸檔、存儲、修復、開發(fā)、利用等程序進行詳細的規(guī)定；再次，不斷強化高校內部審計檔案立卷工作人員的責任意識，實施誰立卷、誰負責的責任到人制度；最后，制定完善的高校內部審計檔案安全保密制度，對內部審計檔案管理人員進行責任劃分，根據每個工作人員的職責提出具體要求，以此確保高校內部審計檔案管理工作的切實有效。

3.加強審計項目過程資料的收集

對高校內部審計檔案的收集和整理工作進行嚴格規(guī)范，按照國家審計署頒布的《審計機關審計檔案工作準則》，貫徹落實“誰審計、誰立卷、誰負責”的原則，使負責審計工作的人員在進行審計的過程中，隨時積累審計資料，將審計過程中形成的各種載體的材料進行完整收集，包括證明材料、立項材料、總結材料等，尤其是對基建項目進行跟蹤審計時，對基建工程量清單、招投標文件、勘察結果記錄、工程材料價格等材料更要特別重視，這些材料都是基建工程結算審計期間不可或缺的重要材料。

4.提高審計檔案管理人員的業(yè)務素質

高校內部審計檔案管理是一項復雜繁瑣、專業(yè)性強的工作，需要業(yè)務精通、工作負責、人員穩(wěn)定的人才隊伍。高校不但要加強內部審計檔案管理工作人員的業(yè)務培訓，提高其信息化管理、專業(yè)化管理水平，使其能夠認真鉆研內部審計檔案管理業(yè)務，主動接觸學習先進的內部審計檔案管理方法，以適應現代社會內部審計檔案管理的需求。同時，積極開展高校內部審計檔案管理工作的檢查、總結和討論活動，邀請具有權威性的審計檔案管理專業(yè)學者對工作人員進行業(yè)務指導。

5.開展高校內部審計檔案開發(fā)利用工作

為了更好地發(fā)揮高校內部審計檔案的價值，為審計相關工作人員提供服務、為紀檢監(jiān)督部門提供證明材料、為研究分析人員提供信息資源，高校內部審計機構必須促進內部審計檔案的開發(fā)和利用。根據高校內部檔案管理部門日積月累形成的大量材料，審計檔案管理工作人員應該充分挖掘其有價值的信息資源，建立極具代表性的內部審計案例信息庫，深入分析和研究審計工作中出現的各種問題，提出有效的解決措施和意見，為高校領導決策提供有力支持，真正體現高校內部審計檔案資源的價值。

四、結語

綜上所述，高校內部審計檔案管理工作是高校正常運行中不可缺少的組成部分。目前，高校內部審計檔案管理工作逐漸得到了社會各界和高校領導的重視，不斷加強和創(chuàng)新內部審計檔案管理方法，有助于高校內部審計機構更好地履行職責，為高校經濟管理的可持續(xù)發(fā)展提供支持，本文提出的一系列高校內部審計檔案管理方法和措施，其實施過程不但是審計檔案管理工作人員的職責，更是高校領導干部的重大責任。

作者：單位:廊坊師范學院 杜秀敏 李明逢