集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)論文

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一、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

（一）高層次、多樣化

原有的內(nèi)部審計(jì)僅僅依靠財(cái)務(wù)收支審計(jì)。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其內(nèi)容已經(jīng)逐步寬泛化，由原有的“監(jiān)督者”變成了“參與者”；從原有單純核算財(cái)務(wù)問(wèn)題變成了審計(jì)整體效益；從僅注重于財(cái)務(wù)報(bào)表變?yōu)樽⒅匾詢?nèi)部控制為代表的“制度基礎(chǔ)”；從原有的事后審計(jì)變?yōu)轭A(yù)先審計(jì)或同步控制；從原有的僅“翻閱”文字資料變?yōu)樘岢龆氯┒矗浦箵p失的建議和意見(jiàn)。其能夠借助對(duì)企業(yè)的幾乎所有活動(dòng)環(huán)節(jié)管理加以經(jīng)濟(jì)性、效率、效益等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的“全程管理”。并能夠根據(jù)相關(guān)需要，靈活開(kāi)展各種類型的監(jiān)督和服務(wù)。

（二）向管理、效益審計(jì)發(fā)展

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為了具有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的一個(gè)“法人實(shí)體”，故而其投資更是顯示出多元化。由于其能夠直接經(jīng)營(yíng)和決策，又必須承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。和先前相比經(jīng)營(yíng)者面臨的環(huán)境必然有所變化。在目前的情況下，經(jīng)營(yíng)者有必要高度注重資本保值、增值問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)效益“可持續(xù)發(fā)展”，克服短期行為。而這樣的情況，又要求此方面的重點(diǎn)必須轉(zhuǎn)到經(jīng)營(yíng)管理及其效益的審計(jì)上。

（三）向事前、事中審計(jì)變化

出于避免失誤，做到利潤(rùn)的最大化，內(nèi)部審計(jì)必須由原有的“事后諸葛亮”變?yōu)轭A(yù)先審計(jì)或同步控制，從而以最大限度落實(shí)其中效益。目前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)在整個(gè)企業(yè)管理過(guò)程中都要有所體現(xiàn)。使得企業(yè)有能力來(lái)根據(jù)自身薄弱環(huán)節(jié)“對(duì)癥下藥”，從而優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效率。

（四）相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)復(fù)合變化

在原有只注重財(cái)務(wù)收支的審計(jì)工作中，相關(guān)人員僅需財(cái)務(wù)知識(shí)即可。然而由于當(dāng)前企業(yè)活動(dòng)的多元化，諸如企業(yè)并購(gòu)、企業(yè)分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣交易之類行為層出不窮。為適應(yīng)此形勢(shì)，內(nèi)審人員必須要參與其中。這些情況也決定了內(nèi)審人員必須具備綜合性的知識(shí)，才能勝任工作并對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展起到積極作用。

二、新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度以推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容轉(zhuǎn)化

如前文所述，原有審計(jì)多為財(cái)務(wù)審計(jì)，而在這種審計(jì)活動(dòng)中，很多侵占國(guó)有資產(chǎn)行為，乃至于管理問(wèn)題等是幾乎無(wú)法看出的。而新的內(nèi)部管理審計(jì)則以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)單位的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等方面加以分析并提出建議；對(duì)其經(jīng)營(yíng)政策、相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控并以各種形式將其與企業(yè)總體方針一致化。

（二）向事中及事前審計(jì)轉(zhuǎn)移

目前，很多企業(yè)的內(nèi)審部門進(jìn)行的都是審計(jì)間隔較長(zhǎng)的事后審計(jì)，而如前文所述，其防范風(fēng)險(xiǎn)力度并不大，且在間隔期中變數(shù)更多。同時(shí)，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)更多，事前、事中審計(jì)更加重要。這就要求內(nèi)部審計(jì)必須全程參與管理。

（三）拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的“觸角”往往涉及資本經(jīng)營(yíng)、管理等眾多方面。原有僅強(qiáng)調(diào)監(jiān)督作用的內(nèi)部審計(jì)造成了其工作范圍的單純化和簡(jiǎn)單化。因此，必須在思想、方法、對(duì)象等諸多方面上實(shí)現(xiàn)突破，拓寬工作領(lǐng)域。當(dāng)前，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都已實(shí)現(xiàn)電算化。實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化已是大勢(shì)所趨。

（四）更新審計(jì)方式

如今，企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益，業(yè)務(wù)涉及面必然會(huì)最大程度擴(kuò)張。在此過(guò)程中，通常都會(huì)涉及更加現(xiàn)代化的管理決策方法和手段，而這些作為內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)之一，不僅要由原來(lái)的僅審計(jì)從財(cái)務(wù)變?yōu)閷徲?jì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)兩大方面，更是要掌握一系列的現(xiàn)代工作方法。使其“服務(wù)于企業(yè)”這一職能充分展示。

（五）規(guī)范審計(jì)工作

科學(xué)管理的最重要前提在于各項(xiàng)工作管理的規(guī)范，在此方面為使審計(jì)獲得發(fā)展，有必要借鑒獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，建立現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范。

（六）提升審計(jì)人員素質(zhì)

新形勢(shì)下，提高人員素質(zhì)的第一步在于牢固樹(shù)立“服務(wù)”意識(shí)。對(duì)提出的建議要與被審計(jì)者一起商討，從而引起后者的共鳴，拉近彼此之間距離，消除抵觸情緒，從而解決“處理難”問(wèn)題。除此之外，由于經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的增強(qiáng)，導(dǎo)致更有必要以提升人員綜合素質(zhì)來(lái)應(yīng)對(duì)更多的新情況、新問(wèn)題。要求內(nèi)審人員必須成為融諸多業(yè)務(wù)于一身的“復(fù)合型”人才，才能有效地保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

三、進(jìn)一步做好內(nèi)審工作的幾點(diǎn)思考

（一）爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持

在此方面，首先應(yīng)本著“有才有位”這一原則，針對(duì)相關(guān)的特點(diǎn)來(lái)開(kāi)展審計(jì)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于整個(gè)機(jī)構(gòu)當(dāng)中各個(gè)方面的薄弱環(huán)節(jié)，“對(duì)癥下藥”地提出相關(guān)建議，從而及時(shí)堵塞漏洞，以此來(lái)獲得工作成效，最終引起企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此領(lǐng)域的重視。其次應(yīng)牢記“監(jiān)督與服務(wù)”這一宗旨，在“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”這一指導(dǎo)思想下，借助審計(jì)“綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”這一職能，圍繞企業(yè)中的“熱點(diǎn)”問(wèn)題，審出真實(shí)結(jié)果，提出切實(shí)可行的建議。第三是充分重視工作規(guī)范。以國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定為依據(jù)，完善審計(jì)工作的各方面規(guī)章制度，并借以來(lái)加強(qiáng)內(nèi)務(wù)管理，最終努力建立健全自身的行為、工作規(guī)范。

（二）認(rèn)真宣傳法規(guī)

要充分利用審計(jì)工作，提升宣傳力度，對(duì)被審計(jì)者也應(yīng)有效地運(yùn)用審前調(diào)查、下發(fā)審計(jì)通知書、送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書等機(jī)會(huì)，不失時(shí)機(jī)地對(duì)其宣傳有關(guān)于審計(jì)的各類型法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，從而營(yíng)造良好的自身審計(jì)工作氛圍，從而為進(jìn)一步開(kāi)展活動(dòng)奠定基礎(chǔ)。

（三）完善審計(jì)證據(jù)

眾所周知，“依法取證”是內(nèi)審工作質(zhì)量的決定元素。在有關(guān)的工作中，更要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，最終做出的決定和建議，也更要在證據(jù)方面做好準(zhǔn)備。要全面了解審計(jì)事實(shí)以及其中出現(xiàn)違規(guī)行為的動(dòng)機(jī)所在。

作者：王巍 單位：江蘇索普（集團(tuán)）有限公司