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摘要:黨中央宣布組建中央審計委員會并召開中央審計委員會,《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令第11號)下發(fā)實施,國家層面對內(nèi)部審計的監(jiān)管要求發(fā)生了重大變化,筆者結(jié)合自身工作實際提出一些探討和思考,希望能有裨益。
關(guān)鍵詞:新時代;企業(yè)集團;內(nèi)部審計;思考
企業(yè)集團多層法人治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部審計,要圍繞健全完善領(lǐng)導(dǎo)體制和管理機制,提高審計質(zhì)量和效率開展內(nèi)部審計工作。
一、堅持目標(biāo)導(dǎo)向,健全完善領(lǐng)導(dǎo)體制和管理機制
一是加強企業(yè)黨組織對對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)集團總體要成立內(nèi)部審計委員會,負(fù)責(zé)統(tǒng)一指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查企業(yè)的審計工作,審定下發(fā)年度審計工作計劃、工作重點,貫徹“統(tǒng)一審計計劃、統(tǒng)一組織重點項目、統(tǒng)一調(diào)配審計資源,統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)”的“四統(tǒng)一”要求,努力實現(xiàn)企業(yè)集團審計工作一盤棋,提升審計工作整體水平,逐步構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的企業(yè)審計監(jiān)督體系。下屬二級企業(yè)要成立黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計委員會,強化黨組織對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo),定期研究和檢查內(nèi)部審計工作開展情況,聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報,解決內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題,督促審計整改工作落實到位。未設(shè)立獨立內(nèi)審機構(gòu)的部分二級單位、多元化企業(yè)等企業(yè)要構(gòu)建聯(lián)合監(jiān)督的大監(jiān)管體系,配備充足的專(兼)職內(nèi)部審計人員,確保內(nèi)部審計職責(zé)履行到位。二是健全完善審計委派管理機制。強化對集團下屬企業(yè)審計工作的組織與管理,落實下級審計部門向上級審計部門的工作報告制度。審計結(jié)果、重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況及重大案件線索在向本單位管理層報告的同時,應(yīng)及時向上一級審計部門報告。企業(yè)集團審計總部要參與對下屬審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人選拔,對下級審計工作進(jìn)行考核評價。企業(yè)集團要加快審計人員職業(yè)通道建設(shè),充分調(diào)動審計人員的主動性和積極性。三是建立健全審計問責(zé)協(xié)同機制。企業(yè)集團要制定內(nèi)部審計委員會工作規(guī)則,在集團總部內(nèi)部審計委員會的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,建立由審計、紀(jì)檢監(jiān)察及人事部門有效配合的問責(zé)銜接制度,將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù),完善重大審計事項移送制度,推行審計結(jié)果公開、整改公開和問責(zé)公開,鞏固審計成果,提高審計威懾力。要齊抓共管推進(jìn)審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開,將審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題通報單位相關(guān)職能部門,加強歸口管理和督導(dǎo),加強政策支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo),促進(jìn)問題整改到位。
二、緊盯審計重點難點,提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率
一是著力加強經(jīng)濟責(zé)任審計和專項審計工作。要嚴(yán)格按照“凡提必審、凡離必審、任期內(nèi)輪審”的原則,認(rèn)真組織開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計,針對重點工作落實情況開展跟蹤審計調(diào)查,突出對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟事項的“全覆蓋”,對審計方案、審計過程、審計報告實施有效的質(zhì)量控制。將國家決策部署落實情況,企業(yè)集團巡視巡察發(fā)現(xiàn)的與相關(guān)問題及整改情況、經(jīng)濟責(zé)任審計和其他審計發(fā)現(xiàn)問題及整改情況、企業(yè)“三重一大”決策及專項資金管理使用等納入審計監(jiān)督范圍,將經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、物資采購審計、專項資金審計、國有資產(chǎn)審計、“小金庫”檢查等相結(jié)合,以問題為導(dǎo)向,實現(xiàn)項目統(tǒng)籌安排、人員集中調(diào)配、工作協(xié)同開展,有效遏制經(jīng)營管理中的違法違規(guī)問題及鋪張浪費問題。在做好經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)管理中的熱點難點問題,開展專項審計,更好地體現(xiàn)審計的效益性與經(jīng)濟性,更好地促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。二是著力加強工程建設(shè)項目審計工作。要持續(xù)規(guī)范工程建設(shè)項目投資管理,認(rèn)真落實企業(yè)集團工程審計相關(guān)規(guī)定,強化項目全過程跟蹤審計,做好項目建設(shè)各階段重點環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督;加強權(quán)限范圍內(nèi)工程建設(shè)項目初步設(shè)計概算審計工作,提高項目概算管理的合規(guī)性和科學(xué)性,促進(jìn)企業(yè)集團控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行,有效控制工程造價;加快推進(jìn)已完工項目竣工結(jié)決算審計工作,提高工程決結(jié)算的合規(guī)性、合理性。通過對投資項目實施初步設(shè)計概算審計、過程跟蹤審計、日常審計監(jiān)督及竣工結(jié)決算審計,加強項目的過程管控;針對問題采取有效措施,把好審計關(guān),強化嚴(yán)格監(jiān)管,規(guī)范項目運作,有效控制項目投資;加大跟蹤審計中介機構(gòu)的監(jiān)管力度,加大生產(chǎn)廠和境外企業(yè)工程建設(shè)項目審計監(jiān)管力度,積極探索信息化投資項目審計。三是著力加強審計整改落實和審計結(jié)果公開工作。對審計發(fā)現(xiàn)的問題,要明確各企業(yè)成員主要領(lǐng)導(dǎo)要切實履行整改第一責(zé)任人的責(zé)任,對重大問題要親自管、親自抓,舉一反三認(rèn)真組織整改,從源頭上規(guī)范制度程序,防止“屢審屢犯”或“前整后犯”。企業(yè)集團要建立責(zé)任追究問責(zé),對于審計查出的問題,該問責(zé)的要移交相關(guān)部門,依法依規(guī)追究當(dāng)事責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,以形成審計威懾,防止問題再犯。各下屬企業(yè)要將經(jīng)濟責(zé)任審計、工程審計和專項審計發(fā)現(xiàn)的重大問題在一定范圍內(nèi)公開,同時及時向企業(yè)集團審計部報備,以便企業(yè)審計部全面掌握企業(yè)范圍內(nèi)審計工作開展情況和發(fā)現(xiàn)的問題,有針對性地統(tǒng)籌安排布置審計工作,重大問題提交企業(yè)內(nèi)部審計委員會進(jìn)行研究和作出安排部署。
三、緊跟時代要求,促進(jìn)內(nèi)部審計現(xiàn)代化建設(shè)
一是加大審計信息化建設(shè)力度。堅持以應(yīng)用為導(dǎo)向,逐步構(gòu)建“以在線審計實時監(jiān)控為數(shù)據(jù)平臺,以計算機輔助審計為作業(yè)手段,以審計信息系統(tǒng)管理為控制驅(qū)動”的審計信息系統(tǒng),充分發(fā)揮審計的預(yù)防、揭露和抵御風(fēng)險的作用;加大數(shù)據(jù)集中和整合力度,建立審計業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理制度,逐步建立企業(yè)集團物資價格庫、工程造價信息庫等審計資源信息共享庫。二是推動審計方式轉(zhuǎn)變。通過企業(yè)集團審計信息電子化,進(jìn)一步規(guī)范審計流程,提高審計效率,提升審計質(zhì)量;加強財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合和分析力度,通過在線審計進(jìn)行監(jiān)測分析,結(jié)合現(xiàn)場審計作出完整準(zhǔn)確的審計結(jié)論,逐步實現(xiàn)事后審計與事中、事前審計相結(jié)合,現(xiàn)場審計與在線審計相結(jié)合。三是加強審計隊伍職業(yè)化建設(shè)。逐步建立審計人員職業(yè)保障和激勵制度,暢通審計骨干人才選拔任用通道,加大審計人員交流輪崗力度,加強審計人員職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育,鍛煉培養(yǎng)一專多能復(fù)合型審計隊伍;按照“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求,嚴(yán)格執(zhí)行廉政紀(jì)律,規(guī)范審計行為,進(jìn)一步弘揚審計精神,努力建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍,不斷提升工作能力和質(zhì)量。
作者:沈宗壽 單位:云南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司