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高校內(nèi)部審計意見情況

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高校內(nèi)部審計意見情況

[提要]隨著信息化和大數(shù)據(jù)的發(fā)展,高等院校也處于改革發(fā)展的重要時期,內(nèi)部審計作為學校治理體系的重要組成部分,審計結(jié)果運用是落實審計工作成果的重要保障,在風險控制、提升價值方面發(fā)揮越來越重要的作用。本文以高校內(nèi)部審計意見落實的必要性為出發(fā)點,對工作中存在的問題進行分析,并提出建議。

關(guān)鍵詞:高校;內(nèi)部審計意見;問題及原因分析;整改落實建議

一、高校內(nèi)部審計意見落實的必要性

(一)國家制度層面。從審計署新的內(nèi)審工作規(guī)定,到講話,再到教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定等制度,可以看出內(nèi)部審計的地位不斷提升:由單位主要負責人領導;目標由查錯糾弊功能和審計監(jiān)督功能向完善單位治理結(jié)構(gòu)、提升價值演變;功能也在不斷擴展:由指導監(jiān)督提升為咨詢服務價值,更加突出了內(nèi)部審計多維度和綜合性特征,對審計意見落實強調(diào)了被審計單位負責人作為整改責任主體,積極采納審計建議,多部門協(xié)作配合形成合力推動審計整改工作落實到位。

(二)學校層面。內(nèi)部審計作為高校運行機制的一個重要組成部分,作為第三道防線,在維護學校運行和廉潔建設方面起到“免疫系統(tǒng)的作用”。特別是隨著科研項目“放管服”政策的出臺和國家對教育事業(yè)投入的不斷增加,項目負責人的權(quán)利不斷擴大,如何在確保內(nèi)部控制制度繼續(xù)有效執(zhí)行的同時實現(xiàn)權(quán)利的平穩(wěn)下放,把政策落實到位,審計的指導監(jiān)督功能發(fā)揮越來越重要的作用。

(三)內(nèi)部審機構(gòu)層面。內(nèi)部審計的主要作用是通過在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決問題的措施,完善內(nèi)部控制,提升單位價值。在高校審計過程中,經(jīng)常會出現(xiàn)屢審屢犯、屢禁不止的現(xiàn)象,比如未履行采購招標程序、固定資產(chǎn)管理不到位、發(fā)票報銷不符合程序等問題,內(nèi)部審計可以從制度層面和實際操作層面提出合理的建議,并完善內(nèi)部審計制度,加強后續(xù)審計整改落實的監(jiān)督,加強審計的獨立性和權(quán)威性,促進審計意見落實。

二、整改落實工作存在的問題及原因分析

(一)內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理,審計意見落實重視程度不高。高等院校內(nèi)部審計機構(gòu)設置參差不齊,部分高校能夠設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),并配備足夠的審計人員獨立開展審計業(yè)務,并獨立出具審計意見;部分高校雖然設置了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),但是審計人員不足,且專業(yè)背景和知識結(jié)構(gòu)單一,需聘請外部審計機構(gòu)開展審計業(yè)務,審計意見依靠外部機構(gòu);有一小部分高校未設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),與紀委監(jiān)察等部門合署辦公,只配備個別審計人員,主要依靠外部審計機構(gòu)開展業(yè)務,并不能出具獨立的審計意見。有部分高校的內(nèi)部審計機構(gòu)并非由主要負責人領導,內(nèi)部審計機構(gòu)只是根據(jù)學校的安排開展審計業(yè)務,高層對內(nèi)部審計工作的重視程度不夠,導致審計的獨立性和權(quán)威性不足,審計意見送達至被審計單位即結(jié)束,并未開展跟蹤檢查,整改工作推進不到位。

(二)內(nèi)審人員業(yè)務水平受限,審計意見缺乏認定標準,后續(xù)檢查保障制度不完善。目前,大部分高校內(nèi)部審計人員都是會計專業(yè)知識為主,缺乏經(jīng)濟、法律、管理等相關(guān)知識,且參加行業(yè)內(nèi)部繼續(xù)教育的水平普遍偏低,導致現(xiàn)有的業(yè)務能力不能夠適應新業(yè)務的審計。審計意見在一定程度上受到審計人員業(yè)務能力和主觀性的影響,在內(nèi)部審計獨立性受到質(zhì)疑的情況下,缺乏定量的認定標準,空話虛話較多,針對性不強,未被被審計單位接受,或者缺乏科學依據(jù),操作性不強,導致無法開展后續(xù)檢查評價。

(三)內(nèi)部審計機構(gòu)指導監(jiān)督力度不夠,責任追究不到位。內(nèi)部審計作為第三道防線,存在“重查找、輕整改”的現(xiàn)象,問題屢審屢犯,難以杜絕,主要原因是內(nèi)審機構(gòu)只是把審計整改通知書和詳細問題清單送達至被審計單位,限期整改,未參與整改落實過程,也未在整改落實過程中建立整改臺賬,逐條研究整改措施,落實整改責任,并未對未整改和整改慢的問題制定針對性的措施,缺乏跟蹤檢查,導致難以解決的問題不了了之。由于是單位內(nèi)部機構(gòu),會出現(xiàn)一些“打招呼”,或者迫于壓力的現(xiàn)象,導致審計人員發(fā)現(xiàn)的問題并不一定會全部反映在審計報告中,無法追究相關(guān)人員的責任,導致審而未報、未改。

三、整改落實工作建議

(一)建立內(nèi)部審計制度,提高審計建議的質(zhì)量和可操作性。一是建立審計聯(lián)席會議制度。由學校主要負責人擔任組長,提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,并完善審計意見報告和整改制度,審計人員發(fā)現(xiàn)的問題直接向會議小組報告,對于發(fā)現(xiàn)的重大問題,內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接采取一定的措施;二是建立內(nèi)部審計制度。高校部門之間的工作職責不同,可能對審計制度了解不夠,審計人員應加強宣傳,特別是在送達審計報告和召開進點會的時候,向被審計單位傳達審計意見落實的重要性和決心,爭取做到“整改全覆蓋、問題零容忍”,建立部門之間整改協(xié)調(diào)機制,形成整改合力;三是提高審計意見質(zhì)量。審計人員要加強對發(fā)現(xiàn)問題的定性和定量分析,在提出審計意見時,要體現(xiàn)專業(yè)水準,分析判斷要做到由表及里,切中要害,避免分析不透,建議不實。針對共性和出錯概率較高的問題,結(jié)合內(nèi)部控制制度,提出建設性意見加強制度建設,必要時可以聘請相關(guān)方面的專家給予建議和意見,協(xié)調(diào)相關(guān)部門落實整改意見;對于個性問題,查找原因,分析問題本質(zhì),制定針對性措施,參與整改過程,堵塞漏洞,防患于未然。

(二)強化內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,整改落實工作“關(guān)口前移”。一是設置獨立內(nèi)審機構(gòu)。高校應獨立設置內(nèi)部審計部門,由主要負責人領導其工作,內(nèi)部審計機構(gòu)直接向其負責并報告工作,明確相關(guān)部門的職責,給予內(nèi)審機構(gòu)一定的權(quán)限,提高審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性;二是加強審計人員隊伍建設。隨著信息化的日益發(fā)展和改革向縱深推進,不同行業(yè)和領域之間的聯(lián)系更加緊密,高校內(nèi)審人員要不斷擴展專業(yè)視野和知識領域,全方位的充實自己,做到“一專多能”,同時要加大對審計人員的培訓和繼續(xù)教育,提升能力結(jié)構(gòu)的廣度和專業(yè)素養(yǎng);三是前移審計關(guān)口。內(nèi)審機構(gòu)要把事后審計向事前和事中審計前移,目前的審計以事后審計為主,主要是查找問題,提出建議和意見,屬于“亡羊補牢”式的。要想把問題扼殺在萌芽狀態(tài),就要把審計關(guān)口前移,事前做好宣傳工作,主動參與到項目可行性研究、制度制定過程中;事中在審計過程中邊審邊改,對于整改到位的問題不在審計報告中反映;事后做好總結(jié)工作,提高審計意見質(zhì)量,做好事前、事中和事后的銜接,全方位了解問題的來龍去脈,深入問題本質(zhì),提出建設性的意見,結(jié)合內(nèi)部審計制度落實審計意見。

(三)完善整改評價制度,建立審計整改長效機制。一是完善整改評價制度。質(zhì)量是審計的生命線,內(nèi)審機構(gòu)要采取切實有效的措施和手段加強內(nèi)部審計的質(zhì)量,逐步推動審計規(guī)范化、制度化,不斷完善整改評價機制,抓好審計意見整改落實體系建設。被審計人員要強化責任擔當,明確負責人作為整改工作的第一責任人,落實責任主體。審計人員要建立整改臺賬,逐條研究整改措施,區(qū)別對待。對于涉及違法違紀的問題,重點標識,移交相關(guān)部門處理;對于屢查屢犯的問題,在制度上與相關(guān)部門協(xié)調(diào),加強制度建設,對于特殊的問題提出針對性措施,加強后續(xù)審計的質(zhì)量管理;二是建立部門聯(lián)動機制。審計機構(gòu)要與人事處、紀委等相關(guān)部門形成整改合理,建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制,把審計意見落實情況納入被審計人員任免、考核和獎懲的依據(jù),也作為對相關(guān)部門財政資金撥付的參考依據(jù)。對整改不力的單位,嚴格實行追責問責,審計機構(gòu)加強跟蹤檢查,確保審計整改落實到位,形成長效機制。

(四)加強內(nèi)部審計信息化建設,落實“走出去、請進來”方針,加強高校之間交流,不斷改革創(chuàng)新。一是加大信息化建設。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要提高“科技強審”意識,加大信息化建設,開發(fā)內(nèi)部審計監(jiān)督管理系統(tǒng),充分利用計算機等輔助工具收集、傳輸和加工數(shù)據(jù),還原數(shù)據(jù)的全貌,在分析問題時充分利用大數(shù)據(jù)、風險數(shù)據(jù)模型,剖析問題發(fā)生的頻率、部門、重要性和概率等特點,定性與定量相結(jié)合,找到問題的本質(zhì),提出有價值、有意義的審計意見。通過信息化系統(tǒng)了解意見整改落實的進度和真實性,融合不同部門信息,進行階段性總結(jié),加快意見落實;二是促進高校之間的交流。由于工作的同質(zhì)性,高校審計人員要加強交流,取長補短。同地區(qū)或者跨區(qū)域的高??梢远ㄆ诨蛘卟欢ㄆ谂e辦理論研討會或者工作交流會,或者借助與內(nèi)部協(xié)會及網(wǎng)絡平臺開展交流,可以設定特定的主題,比如如何對聘請的會計師事務所進行監(jiān)督管理等問題開展探討,也可以不設主題,大家暢所欲言,共同解決審計過程中的難點,改善審計質(zhì)量;三是創(chuàng)新審計方式方法。高校內(nèi)部審計要堅持以發(fā)現(xiàn)問題和防范風險為導向,以創(chuàng)新技術(shù)方法手段為依托,不斷擴寬審計監(jiān)督范圍和內(nèi)容,加快推進傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型升級,積極推廣運用大數(shù)據(jù)下的審計方式和方法的創(chuàng)新。

主要參考文獻:

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作者:韓娟娟 單位:南京醫(yī)科大學