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科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)策略研究

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科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)策略研究

摘要:目前,我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作并不規(guī)范,難以基于內(nèi)部審計(jì)工作有效促進(jìn)科研事業(yè)單位可持續(xù)、健康發(fā)展。論文以科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本功能為分析切入點(diǎn),對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺陷與不足進(jìn)行了分析,隨之將應(yīng)對(duì)策略提出,意在促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)更早進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化發(fā)展軌道,充實(shí)這一領(lǐng)域的理論依據(jù)體系。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);監(jiān)督與控制;科研事業(yè)單位

一、新形勢(shì)對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的要求

我國(guó)審計(jì)領(lǐng)域素有“三駕馬車(chē)”之說(shuō),除了社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)外,內(nèi)部審計(jì)便為其中之一。而分析科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概況、部分科研經(jīng)費(fèi)違法違規(guī)案件實(shí)況表明,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的基本功能并未得到有效體現(xiàn)。黨的后組建了中央審計(jì)委員會(huì),加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),充分體現(xiàn)了黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的重視。審計(jì)署相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也多次明確要求強(qiáng)化科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作,意在促進(jìn)科研事業(yè)單位有效落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作,以此加強(qiáng)績(jī)效管理,將此類(lèi)單位的風(fēng)險(xiǎn)最小化,確??蒲惺聵I(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要作用

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

科技領(lǐng)域的改革創(chuàng)新持續(xù)推進(jìn),科技對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要意義越來(lái)越重要,同時(shí)也對(duì)研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等尤其需要更權(quán)威的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),來(lái)對(duì)其展開(kāi)真實(shí)、公正、客觀的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能一旦得以全面體現(xiàn),既能有效增強(qiáng)科研事業(yè)單位的資金利用率、回報(bào)率,且可基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及準(zhǔn)確的控制策略,降低單位風(fēng)險(xiǎn),節(jié)約成本。

(二)監(jiān)督制約

內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)是監(jiān)督,也就是對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、合法性和真實(shí)性依法進(jìn)行全面核查,以此推動(dòng)所有經(jīng)濟(jì)行為健康發(fā)展、良性運(yùn)轉(zhuǎn)。具有監(jiān)督功能的內(nèi)部審計(jì)能全面預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失,為國(guó)有資產(chǎn)的完整性與安全性提供保障,對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理及合理利用發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。

(三)參謀助手

科研事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人管理、經(jīng)營(yíng)決策的準(zhǔn)確性事關(guān)單位發(fā)整前景及整體利益,勢(shì)必也會(huì)對(duì)職工的切身利益產(chǎn)生直接影響。而其決策準(zhǔn)確性必需建立在可靠的審計(jì)信息基礎(chǔ)上,此類(lèi)信息必需由內(nèi)部審計(jì)工作提供,唯有如此,單位管理者才能及時(shí)監(jiān)督、跟蹤單位整體發(fā)展?fàn)顟B(tài),及時(shí)糾正決策中存在的失誤。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)相關(guān)法規(guī)滯后

盡管?chē)?guó)家層面的審計(jì)法規(guī)已相對(duì)完善,但系統(tǒng)性的內(nèi)審制度、審計(jì)方案等大部分都沒(méi)有建立,實(shí)際審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)施細(xì)則同樣未能系統(tǒng)制定,內(nèi)部審計(jì)流程、內(nèi)容明顯不規(guī)范,以致內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)缺少依據(jù),甚至無(wú)章可循,其所提供的審計(jì)報(bào)告、建議或意見(jiàn)當(dāng)然談不上法律強(qiáng)制性、約束性,可操作性差的問(wèn)題在所難免。

(二)審計(jì)范圍存在局限性

提高運(yùn)行效率,推動(dòng)科研事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo),這是內(nèi)部審計(jì)的主旨。從本質(zhì)來(lái)看,此類(lèi)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、運(yùn)行活動(dòng)均屬審計(jì)范圍范疇。但是,分析科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀表明,我國(guó)此類(lèi)單位的內(nèi)部審計(jì)依然僅限于部分傳統(tǒng)、常規(guī)審計(jì)。其基本表現(xiàn)如下:忽略事前、事中審計(jì),關(guān)注事后審計(jì);忽略審計(jì)過(guò)程,關(guān)注審計(jì)結(jié)果;忽略經(jīng)濟(jì)管理,重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。審計(jì)工作流于形式,審計(jì)范圍太小,僅對(duì)部分財(cái)務(wù)活動(dòng)具有監(jiān)督功能,內(nèi)部審計(jì)功能無(wú)法有效體現(xiàn);內(nèi)部審計(jì)未實(shí)單位事項(xiàng)全覆蓋,諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)被忽略。

(三)權(quán)威性不足

對(duì)資金控制效果、成本管理效率等關(guān)注不足,沒(méi)有充分重視內(nèi)部審計(jì),只重視科研成果產(chǎn)出、經(jīng)費(fèi)來(lái)源,這是國(guó)內(nèi)科研事業(yè)單位的普遍做法。因此,很多科研事業(yè)單位并無(wú)專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配置,通常由單位內(nèi)部其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)兼管內(nèi)部審計(jì)。而在具體內(nèi)審計(jì)工作中,被審計(jì)對(duì)象大部不會(huì)配合內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作,從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性、獨(dú)立性不足,使內(nèi)部審計(jì)效果(率)受到直接影響,而內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不足則導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)客觀性受到削弱,最終讓內(nèi)部審計(jì)工作成為擺設(shè)。

(四)審計(jì)人員綜合素質(zhì)差

內(nèi)部審計(jì)工作具有極強(qiáng)的技術(shù)性、專(zhuān)業(yè)性,屬于綜合性、高層次經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作,對(duì)審計(jì)人員具有極高的職業(yè)道德及綜合素質(zhì)要求,內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)必需具備準(zhǔn)確的分析與判斷能力、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)理論基礎(chǔ)、較高的法規(guī)與政策水平、高度的責(zé)任心及嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)等。而我國(guó)科研事業(yè)單位大部分均未能有效設(shè)立專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),現(xiàn)實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作通常由業(yè)務(wù)能力較差、綜合素質(zhì)不高的臨時(shí)抽調(diào)人員完成,面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)工作,難以勝任內(nèi)審工作。

四、強(qiáng)化科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本策略

(一)不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循的基礎(chǔ)在于內(nèi)部審計(jì)制度完善,即用制度說(shuō)話(huà)、按制度辦事。只有如此,內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性才有保障,才能有效促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)展更加規(guī)范,將審計(jì)職能主動(dòng)體現(xiàn)出來(lái)。在內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)建過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)宜基于本單位實(shí)際及國(guó)家審計(jì)署的有關(guān)辦法、規(guī)定,完成和本單位自身特點(diǎn)與發(fā)展目標(biāo)相吻合的內(nèi)部審計(jì)制度體系構(gòu)建,及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員配置,將內(nèi)部審計(jì)職能依法賦予專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員,以便內(nèi)部審計(jì)工作能夠保障科研事業(yè)單位管理決策準(zhǔn)確性,為此類(lèi)單位發(fā)展與建設(shè)提供實(shí)質(zhì)性服務(wù)。

(二)持續(xù)拓展內(nèi)部審計(jì)范圍

首先必需迅速轉(zhuǎn)變忽略管理、重視財(cái)務(wù)的思想,與此同時(shí),同樣應(yīng)審計(jì)內(nèi)部各種非財(cái)務(wù)性管理行為。其次必須轉(zhuǎn)變忽略過(guò)程、重視結(jié)果的思想,同樣應(yīng)審計(jì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程,過(guò)程監(jiān)控的有效性對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮具有決定性影響。最后在將現(xiàn)有審計(jì)工作做好基礎(chǔ)上,不斷拓展審計(jì)范圍,讓內(nèi)部審計(jì)工作在科研事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全覆蓋,以此提升單位工作效率。應(yīng)基于對(duì)可行性的全面衡量、采用循序漸進(jìn)策略來(lái)拓展審計(jì)范圍,具體操作方法可以是在抓核心環(huán)節(jié)、關(guān)鍵活動(dòng)基礎(chǔ)上,不斷拓展至其它環(huán)節(jié)、活動(dòng),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展,將內(nèi)部審計(jì)全覆蓋目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。

(三)大力提升內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性

從內(nèi)部審計(jì)理念來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)成為科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的一項(xiàng)重點(diǎn)工作,非但如此,必需讓內(nèi)審工作的重要性深入單位每一名工作人員的內(nèi)心,可以建立健全內(nèi)部審計(jì)工作獎(jiǎng)轉(zhuǎn)讓機(jī)制,通過(guò)單位內(nèi)部定期會(huì)議來(lái)歸納、總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作成效等來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作在單位內(nèi)部普及。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上來(lái)看,應(yīng)在相對(duì)較高層級(jí)上設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、管理、分級(jí)設(shè)置,且與單位內(nèi)其它機(jī)構(gòu)保持相對(duì)獨(dú)立,確保內(nèi)部審計(jì)工作可能及時(shí)、有效展開(kāi)。更重要的是,必需依法依規(guī)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員權(quán)力授予相應(yīng)的審計(jì)權(quán)限,以便審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中減少來(lái)自被審計(jì)對(duì)象的阻力,為審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性提供保障,將內(nèi)部審計(jì)具有的監(jiān)控功能充分體現(xiàn)出來(lái)。

(四)努力提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員必需要在業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)較高基礎(chǔ)上,全面認(rèn)識(shí)被審計(jì)對(duì)象及與其相關(guān)的各方面知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員本身應(yīng)該是復(fù)合性人才,且審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)堅(jiān)持復(fù)合化原則,即審計(jì)人員個(gè)體必需同時(shí)精通審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)等主要技術(shù)及關(guān)聯(lián)知識(shí),審計(jì)隊(duì)伍中同時(shí)需要配置通曉科研單位業(yè)務(wù)內(nèi)容的審計(jì)人員,與此同時(shí),有必聘請(qǐng)業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)充足的外部人員進(jìn)入單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),以此滿(mǎn)足單位內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜、任務(wù)量大等現(xiàn)實(shí)需求,將內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)完成。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員教育、培訓(xùn),增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)導(dǎo)致的各種新審計(jì)方法、審計(jì)程序的適應(yīng)能力。

五、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)基礎(chǔ)性、公益性、前沿性科研工作通常由科研部門(mén)承擔(dān),科研事業(yè)單位工作質(zhì)量、效率必需受到各級(jí)政府部門(mén)的高度關(guān)注,而強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作則是實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的不二之選,也只有如此,內(nèi)部審計(jì)工作效果與質(zhì)量提升及完善的預(yù)防監(jiān)督體系構(gòu)建才能成為現(xiàn)實(shí),內(nèi)部審計(jì)工作的預(yù)防與免疫作用才能真正發(fā)揮出來(lái),科研單位的經(jīng)費(fèi)運(yùn)用與管理才能實(shí)現(xiàn),科研成果才能更多、質(zhì)量更高,科研事業(yè)單位可持續(xù)、有序、健康發(fā)展也才能實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

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作者:盧博宇 單位:中國(guó)地質(zhì)科學(xué)院地質(zhì)力學(xué)研究