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摘要:近年來,高效支出管理控制中常會(huì)出現(xiàn)各種問題,如采購(gòu)、報(bào)賬,而支出管理是高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理最重要的部分,不僅可以加大內(nèi)部的管理力度,還可以使校內(nèi)資源得到充分的利用。故為提升高校支出管理的控制成效,本文從高校內(nèi)部審計(jì)角度進(jìn)行探究,提出解決策略。
關(guān)鍵詞:高校內(nèi)部審計(jì);支出管理;控制成效;探究對(duì)策
在《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中,內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為主要基礎(chǔ),以提高實(shí)質(zhì)價(jià)值、促進(jìn)組織運(yùn)營(yíng)為主要目的,在管理過程中為支出提供具有客觀性、準(zhǔn)確性、預(yù)見性的認(rèn)識(shí),因此,內(nèi)部審計(jì)屬于一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的評(píng)估活動(dòng)。而高校內(nèi)部審計(jì)便是通過各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的開展將其內(nèi)部水平提高,為學(xué)校增值,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)??梢哉f,高校內(nèi)部審計(jì)與高校的內(nèi)部控制是具有一致的,可以促高校內(nèi)部控制的建設(shè)及完善。支出管理控制屬于內(nèi)部控制的一種,本文就如何從高校內(nèi)部審計(jì)角度對(duì)提高支持管理的控制成效進(jìn)行探究展開論述。
一、高校內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)支出管理控制建設(shè)的重要性及成效探究
高校主要有項(xiàng)目、日常兩種關(guān)于經(jīng)濟(jì)方面的支出,如活動(dòng)中的勞務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)以及日常中的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)。當(dāng)然,不同的費(fèi)用支出其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也有所不同,風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、評(píng)價(jià)、控制均不一致。完善支出管理制度,明確其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn);嚴(yán)格設(shè)置等級(jí)崗位,明確審批權(quán)限;加強(qiáng)支出管理,確保內(nèi)容真實(shí)合規(guī);等等,均屬于高校支出管理的內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容。因此,在高校管理過程中通常會(huì)有支出控制審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等支出事項(xiàng),若能夠健全支出管理控制的制度、貫徹落實(shí)審計(jì)的執(zhí)行以及在開展過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制的具體情況、查看關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),提出改進(jìn)措施對(duì)各種問題進(jìn)行有效的防范,便可將支出管理控制的成效提高。《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南(試行)》中的要求明確指出,各高校均應(yīng)推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制的建設(shè)及完善工作,依據(jù)高校業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的分類,以內(nèi)部審計(jì)提高支出控制建設(shè)的成效,加強(qiáng)支出管理的控制,維護(hù)高校經(jīng)濟(jì)利益。高校財(cái)務(wù)依照支出業(yè)務(wù)類型的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)其相應(yīng)的制度進(jìn)行完善,便可實(shí)現(xiàn)支出合規(guī)目標(biāo);但此種情況屬于高校內(nèi)部控制的理想狀態(tài),在實(shí)際執(zhí)行過程中,因多種因素很難將制度、支出信息等均合規(guī),部分支出項(xiàng)目便無法持續(xù)推進(jìn),嚴(yán)重影響到活動(dòng)的效率,進(jìn)而制約學(xué)校的管理。從此處可以發(fā)現(xiàn),若高校內(nèi)部審計(jì)未能將質(zhì)量與效率一同兼顧,便無法提升學(xué)校管理水平,而支出制度的過于冗余、流程圖未能依據(jù)支出經(jīng)費(fèi)性質(zhì)進(jìn)行刻畫、負(fù)責(zé)人未能明確支出審核的重點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員工作量增加、效率低下等均會(huì)嚴(yán)重影響到高校支出管理的控制成效。因此,內(nèi)部審計(jì)工作的開展不僅應(yīng)以制度為基礎(chǔ),對(duì)支出活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審查;還應(yīng)兼顧效率,審查控制中講究適當(dāng)性。
二、從高校內(nèi)部審計(jì)角度提出相應(yīng)的解決對(duì)策
給予高校支出管理具體存在的主要問題,本文在此提出針對(duì)性的解決對(duì)策,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,具體內(nèi)容如下:(1)在各項(xiàng)活動(dòng)開展中需以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以提升高校支出管理水平為主要目的,要求審計(jì)人員在依據(jù)制度進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)能靈活運(yùn)用多種審計(jì)技術(shù),創(chuàng)新、針對(duì)、高效,充分性、冗余性開展各項(xiàng)審計(jì)工作,明確支出制度制定的初衷在嚴(yán)格執(zhí)行的同時(shí)也應(yīng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的防控,不僅僅是注重經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的形式合規(guī)更應(yīng)重視實(shí)質(zhì)合規(guī)。此外,在財(cái)務(wù)支出制度中不僅僅是文字表述,還應(yīng)對(duì)必要的刻畫流程、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)識(shí),以防止部分經(jīng)費(fèi)使用者無法明確支出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),未能將制度貫徹落實(shí)或是遞交的材料不足需反復(fù)補(bǔ)充,進(jìn)而增加財(cái)務(wù)工作人員的工作量,降低管理效率,無法對(duì)支出管理進(jìn)行有效的控制。(2)支出審計(jì)開展時(shí)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行分析、總結(jié),明確責(zé)任,理清審計(jì)中經(jīng)費(fèi)審批人以及經(jīng)費(fèi)使用人對(duì)支出制度不理解的地方,不僅僅是將制度在程序上還應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用者進(jìn)行專門的培訓(xùn),聯(lián)合財(cái)務(wù)部門開展講座,使其學(xué)習(xí)每一條支出制度,確保其已掌握相關(guān)知識(shí),如明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)開展過程中將關(guān)鍵支出憑證及時(shí)收集,保證新制度的貫徹落實(shí);與被審計(jì)人員溝通時(shí)應(yīng)將制定的制度準(zhǔn)確傳達(dá),在征求被審計(jì)人意見的過程中,通過有效溝通,將制度要求進(jìn)行傳達(dá)。(3)咨詢職能是審計(jì)人員基本的職能之一,與財(cái)務(wù)人員交流時(shí)審計(jì)人員需普及其支出制度建設(shè)的初衷,使財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行銜接時(shí)能夠明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)活動(dòng)開展所需的各方面材料憑證,報(bào)賬軟件可在一定程度上將人工記賬的風(fēng)險(xiǎn)降低,但隨著業(yè)務(wù)的拓展,高校資金規(guī)模逐漸擴(kuò)大,僅靠報(bào)賬軟件無法承擔(dān)活動(dòng)本身的風(fēng)險(xiǎn),需要業(yè)務(wù)人員在明確支出制度的基礎(chǔ)上在活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行;而財(cái)務(wù)人員不僅僅核實(shí)合同中的付款條款,還應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)人員開展的活動(dòng)實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí),將兩方面結(jié)合審核才能達(dá)到支出控制的目的。因此,支出管理控制信息化水平的提高需要財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)雙方在信息化建設(shè)上進(jìn)行高度的融合,提升其在銜接上的信息化程度,進(jìn)而促使支出管理控制與業(yè)務(wù)融合形成一種信息化管理的方式,減少人工控制的風(fēng)險(xiǎn),在提高支出管理效率的同時(shí)提升防范風(fēng)險(xiǎn)的水平??偠灾С龉芾硪岣呖刂频某尚?yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ),提高內(nèi)部管理水平為主要目的,將高校內(nèi)部審計(jì)的制度與實(shí)際活動(dòng)雙方面結(jié)合進(jìn)行審計(jì),加強(qiáng)審計(jì)人員工作各項(xiàng)工作職能,定期對(duì)經(jīng)費(fèi)使用者、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn),確保制度的貫徹落實(shí),有效提高支出管理控制的成效。
作者:徐田新 單位:江西理工大學(xué)
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