科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀改進(jìn)措施

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摘要：強(qiáng)化科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作有利于促進(jìn)單位健康發(fā)展，提高單位管理水平的有效科學(xué)手段，也是科研事業(yè)單位自身的監(jiān)督與建設(shè)的內(nèi)容。新時(shí)期，伴隨著科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作管理要求的不斷提高和社會(huì)化再生產(chǎn)的開(kāi)展，其經(jīng)歷了由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、初級(jí)到高級(jí)發(fā)展過(guò)程，已形成了較為完善的體系，單位在面臨財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)核算方面等問(wèn)題時(shí)，更應(yīng)該進(jìn)一步開(kāi)展有效內(nèi)部審計(jì)工作，不斷地提高財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理和核算水平。本文首先概述科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，接著針對(duì)現(xiàn)狀，重點(diǎn)闡述分析如何做好內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施，希望能為在科研事業(yè)單位從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員提供一些的參考。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是獨(dú)立評(píng)價(jià)單位內(nèi)部管理控制各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)系統(tǒng)，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員是是獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)的，其工作職能是檢查單位內(nèi)部有沒(méi)貫徹國(guó)家規(guī)定的政策程序，有沒(méi)遵循單位建立的標(biāo)準(zhǔn)，有沒(méi)合理利用資源，有沒(méi)達(dá)到單位的目標(biāo)等等。做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，有助于單位經(jīng)營(yíng)決策者做出合理科學(xué)的決策，是審計(jì)監(jiān)督管理體系的重要組成部分。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

(一)科研事業(yè)單位須內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系有待完善

科研事業(yè)單位規(guī)章制度不規(guī)范，缺少完善的內(nèi)部審計(jì)制度指導(dǎo)工作。出現(xiàn)以上情況主要有以下原因：(1)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)是國(guó)家審計(jì)法規(guī)規(guī)章制度以及審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，但沒(méi)有制定詳細(xì)系統(tǒng)的具體審計(jì)和實(shí)施細(xì)則，在制度建設(shè)方面表現(xiàn)出明顯的欠缺，導(dǎo)致科研事業(yè)單位內(nèi)審人員在工作中沒(méi)有參照性的規(guī)章制度，無(wú)章可循，同時(shí)，也讓科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)表的審計(jì)建議和意見(jiàn)缺少法律的強(qiáng)制性，勢(shì)必得不到很好的落實(shí)，發(fā)揮不了內(nèi)部審計(jì)的真正作用。(2)有些科研事業(yè)單位不重視內(nèi)部審計(jì)工作，沒(méi)有建立單位的內(nèi)審制度和計(jì)劃，導(dǎo)致有些單位開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作處于不系統(tǒng)，無(wú)人監(jiān)管的工作狀態(tài)，沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用效果，隱藏了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性有待提高

科研事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置有獨(dú)立審查職能的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其工作職責(zé)是對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，確認(rèn)其是否符合國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)。在檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其要給出相應(yīng)的分析、評(píng)價(jià)，所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是必要的?，F(xiàn)階段，已有部分科研事業(yè)單位設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍存在部分科研事業(yè)單位雖然也設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其工作人員是同財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)同一批人員，或者有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)卻構(gòu)置于其他部門(mén)之下，缺少獨(dú)立職權(quán)功能，或者只設(shè)置了兼職的內(nèi)部審計(jì)從事相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作。如沒(méi)有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行工作的時(shí)候，多多少少會(huì)受到不同方面的制約和阻礙，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要做好對(duì)系統(tǒng)全面審計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家規(guī)章制度，具有獨(dú)立性是保證其行使職責(zé)的前提。

(三)科研事業(yè)單位須內(nèi)部審計(jì)電算化有待加強(qiáng)

隨著現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息化不斷發(fā)展，電算化審計(jì)成為了必然趨勢(shì)。電算化審計(jì)是指以計(jì)算機(jī)為輔助手段，對(duì)電算化會(huì)計(jì)方式下會(huì)計(jì)電子信息資料等進(jìn)行的，在審計(jì)過(guò)程中，電算化審計(jì)減少了審計(jì)工作量，提高了審計(jì)工作效率，而且采用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理存儲(chǔ)，使得原手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)中的部分財(cái)務(wù)職責(zé)分離牽制的功能失效，處理會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)的新要求、新特點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，不僅要有分析判斷財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還必須熟練掌握計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。而內(nèi)部審計(jì)人員絕大多數(shù)是非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員，要讓內(nèi)審人員熟練掌握計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)完成實(shí)質(zhì)性審計(jì)程存在一定的難度。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重要性

(一)評(píng)價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)估審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和科研績(jī)效，分析評(píng)價(jià)下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)具體使用情況，讓科研經(jīng)費(fèi)能用到實(shí)處，促使多出科研成果。做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做出合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，可以有效提高單位資金回報(bào)率和利用率，及時(shí)做好恰當(dāng)防范措施，相應(yīng)地降低成本，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)隨著會(huì)計(jì)電算化地不斷深化在科研事業(yè)單位的地位越來(lái)越重要，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更需要執(zhí)行真實(shí)客觀評(píng)價(jià)的獨(dú)立性?xún)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做出審計(jì)。

(二)監(jiān)督作用

科研事業(yè)單位雖然不是營(yíng)利性企業(yè)，但同樣需要監(jiān)督其財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)收支、科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用，需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為科研事業(yè)單位提供服務(wù)保障。做好財(cái)務(wù)收支日常審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)單位業(yè)務(wù)管理，有利于規(guī)范賬務(wù)處理，促使單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)，做好科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)，保證資金用到實(shí)處，用到科研，提高資金的使用效益，做好單位的內(nèi)部審計(jì)，有利于構(gòu)建單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，不斷地制度規(guī)范科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。

(三)防范作用

有些科研事業(yè)單位存在科研經(jīng)費(fèi)利用率低下等問(wèn)題，科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存在浪費(fèi)與缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制有直接關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)能夠如實(shí)客觀反映，以便及時(shí)引起有關(guān)的重視，讓有限的科研經(jīng)費(fèi)真實(shí)地用到刀刃上，發(fā)揮它應(yīng)用的作用，促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)單位的發(fā)展，杜絕使用科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存在浪費(fèi)，所以，開(kāi)展有效全面的內(nèi)部審計(jì)工作是必須的。深人開(kāi)展合理有效的內(nèi)部審計(jì)，才能為有效使用科研經(jīng)費(fèi)提供服務(wù)保障，為單位的有效發(fā)展保駕護(hù)航。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)措施

(一)不斷完善單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，必須健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范化建設(shè)審計(jì)制度，讓內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中有法可依，有章可循?？蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參照國(guó)家審計(jì)署所有關(guān)規(guī)定和辦法，結(jié)合單位工作實(shí)情，制定單位的內(nèi)部審計(jì)控制制度。為保證客觀公正的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，可通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)國(guó)家最新財(cái)經(jīng)和審計(jì)法規(guī)，以便更為精確掌握國(guó)家政策法規(guī)，制定出符合單位實(shí)際情況、實(shí)操性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)控制制度。

(二)不斷健全單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和有效性確保充分客觀內(nèi)部審計(jì)的提前。主要做好以下幾項(xiàng)：(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)有關(guān)工作進(jìn)展，這是其行使內(nèi)部審計(jì)職能提前。(2)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)配備經(jīng)費(fèi)來(lái)源應(yīng)具備高度獨(dú)立性，配備的審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象不應(yīng)存在任何有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。(3)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門(mén)相比更應(yīng)具有較高的地位，才能在執(zhí)行的過(guò)程中監(jiān)督其他職能部門(mén)，按計(jì)劃完成合理有效的審計(jì)工作，形成扎實(shí)的工作基礎(chǔ)。

(三)不斷提高單位內(nèi)審工作信息化

審計(jì)工作在計(jì)算機(jī)輔助下，審計(jì)人員可以更快更準(zhǔn)檢查和分析各類(lèi)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有更強(qiáng)的靈活機(jī)動(dòng)性，利用電算化審計(jì)，提高了審計(jì)的準(zhǔn)確性和工作的效率。所以要好以下單位內(nèi)審工作信息化工作：(1)引進(jìn)完善的審計(jì)軟件開(kāi)展實(shí)際的自動(dòng)化審計(jì)工作的。具備快速檢索、分類(lèi)、存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)比較、核對(duì)功能、編制生成打印各類(lèi)審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料，進(jìn)行設(shè)計(jì)模擬、測(cè)試實(shí)例。(2)加強(qiáng)內(nèi)審工作人員信息化培訓(xùn)，不斷提高其自身?xiàng)l件和綜合素質(zhì)，具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)和技能。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展，國(guó)家財(cái)政對(duì)科研事業(yè)單位發(fā)展力度不斷加強(qiáng)，做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作勢(shì)在必行。相信通過(guò)不斷改觀，不斷科學(xué)和完善，我國(guó)科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)構(gòu)建更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫瓤蚣埽趩挝还ぷ髡嬲l(fā)揮其重要作用，為單位做出其應(yīng)有的貢獻(xiàn)，從現(xiàn)階段開(kāi)始，做好科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，要從單位整體的工作思路去規(guī)劃，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作是持續(xù)地、符合實(shí)際情況的和分階段的，這樣才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

作者:劉岳娟 單位:中國(guó)科學(xué)院深圳先進(jìn)技術(shù)研究院