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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展

摘要:領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)在我國(guó)開展了33年,其作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分,對(duì)推動(dòng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍建設(shè)和從嚴(yán)管理領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)揮著重要作用。但在實(shí)際工作中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在著缺陷與問(wèn)題,如存在責(zé)任界定不夠準(zhǔn)確,審計(jì)評(píng)價(jià)不夠嚴(yán)謹(jǐn),審計(jì)效果利用率低,審計(jì)結(jié)果未得到公開披露等問(wèn)題。因此本文從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)隊(duì)伍等六個(gè)方面就如何完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展提出了相應(yīng)的建議和措施。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);科學(xué)發(fā)展;審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

0引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,在推進(jìn)社會(huì)主義民主法治建設(shè)及反腐倡廉建設(shè)方面發(fā)揮了重要作用[1]。2010年兩辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》以及2014年中央制定的配套實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步彰顯了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要地位。2017年中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部際聯(lián)席會(huì)議通過(guò)的《2017年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見》中,對(duì)當(dāng)前如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了八項(xiàng)要求,對(duì)進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展等方面產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

1當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的突出問(wèn)題

經(jīng)過(guò)一系列實(shí)踐總結(jié),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度逐漸完善,審計(jì)方法也在不斷改機(jī),一定程度上發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用[2]。但是,目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在一定缺陷,限制了審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展,急需研究解決。

1.1審計(jì)計(jì)劃管理還不夠科學(xué)合理

審計(jì)計(jì)劃作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開端,計(jì)劃是否科學(xué),直接影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理還存在一些缺陷,主要表現(xiàn)在:不嚴(yán)格執(zhí)行兩辦《規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,也未充分考慮審計(jì)資源的實(shí)際狀況而制定審計(jì)計(jì)劃;審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量與審計(jì)力量不相匹配,隨意性較大;未制定中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃,堅(jiān)持“逢離必審”,任中審計(jì)比例較低,甚至“批量委托”審計(jì)對(duì)象。

1.2審計(jì)評(píng)價(jià)不夠客觀準(zhǔn)確

由于評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)指標(biāo)的不統(tǒng)一,導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)隨意性較大,影響了審計(jì)工作的質(zhì)量與效果。主要表現(xiàn)在:一是評(píng)價(jià)內(nèi)容不客觀;二是評(píng)價(jià)并未根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)及不同部門的特點(diǎn)建立相應(yīng)適合其發(fā)展的評(píng)價(jià)內(nèi)容及指標(biāo)體系;三是不在范圍內(nèi)進(jìn)行評(píng)價(jià),未按提出的“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”作為重要指導(dǎo),認(rèn)真研究和客觀界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

1.3審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待進(jìn)一步提升

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在審計(jì)報(bào)告針對(duì)性較弱的問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:有的審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題大多是財(cái)政財(cái)務(wù)收支問(wèn)題,與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)聯(lián)度不夠,沒(méi)有全面反映貫徹落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況密切相關(guān)的問(wèn)題。

1.4審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化運(yùn)用不充分

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果很難被有效運(yùn)用,主要表現(xiàn)在:一是由于普遍存在的先任后審、先離后審的現(xiàn)象,制約審計(jì)結(jié)果的實(shí)際利用;二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果發(fā)揮不徹底,審計(jì)建議經(jīng)常被忽略,審計(jì)查出的相關(guān)問(wèn)題未被有效落實(shí)和整改。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度尚未普遍建立。

1.5審計(jì)干部隊(duì)伍能力素質(zhì)急需提升

審計(jì)從業(yè)人員是否具備相應(yīng)的職業(yè)勝任能力是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的根本保障[3]。目前審計(jì)干部隊(duì)伍存在一些短板,主要表現(xiàn)在:一是目前審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,通常財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)的專業(yè)人才較多,工程技術(shù)、環(huán)保專業(yè)畢業(yè)的人才較少,無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在重大投資項(xiàng)目、環(huán)境資源、國(guó)有資產(chǎn)出讓及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)等發(fā)展的需要[4];二是審計(jì)機(jī)關(guān)人員的年齡結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,新老接替已成普遍趨勢(shì),審計(jì)工作開展時(shí),并無(wú)統(tǒng)一審計(jì)流程與規(guī)劃,僅憑借審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。新近人員經(jīng)驗(yàn)不足,急需提升政策理論水平和查核重大違法違規(guī)問(wèn)題的能力。

2我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問(wèn)題的成因分析

上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因主要由以下幾方面導(dǎo)致:

2.1未考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效益性

現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程序性問(wèn)題進(jìn)行審計(jì),其中,財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序性是審計(jì)重點(diǎn),并沒(méi)有針對(duì)效益性問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。從目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中我們可以看到,大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目還是從資金到資金,重點(diǎn)關(guān)注資金使用帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益,較少關(guān)注業(yè)務(wù)管理問(wèn)題和政策執(zhí)行情況及效果的評(píng)價(jià),忽略了社會(huì)效益和環(huán)境生態(tài)效益。

2.2審計(jì)責(zé)任界定難,造成審計(jì)結(jié)果難以有效運(yùn)用

因?yàn)榻?jīng)濟(jì)活動(dòng)連續(xù)發(fā)生,對(duì)審計(jì)對(duì)象的審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確劃分十分困難,尤其是上任領(lǐng)導(dǎo)干部和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部間的責(zé)任區(qū)分。如果“先離后審”,即使通過(guò)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題,因上任領(lǐng)導(dǎo)與原單位之間已經(jīng)不存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系,審計(jì)結(jié)果也已不具備任何應(yīng)用價(jià)值,導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系不完善

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心問(wèn)題是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),最終目的是進(jìn)行干部的任免。但在審計(jì)實(shí)踐中,由于評(píng)價(jià)指標(biāo)難以量化,影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性和權(quán)威性。一是審計(jì)評(píng)價(jià)依賴當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),存在著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);二是將財(cái)務(wù)管理水平與政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相關(guān)聯(lián)。

3完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的建議

應(yīng)對(duì)當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀,本文就如何完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展提出以下六項(xiàng)建議:

3.1推進(jìn)審計(jì)全覆蓋,嚴(yán)格履行審計(jì)計(jì)劃制定程序

要充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理的重要性,堅(jiān)持任中審計(jì)為主、離任審計(jì)為輔;對(duì)重點(diǎn)地區(qū)(部門、單位)、關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次。要按照兩辦《規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則的要求,嚴(yán)格履行審計(jì)計(jì)劃制定的程序。

3.2全面貫徹從嚴(yán)治黨,堅(jiān)持政策審計(jì)與財(cái)政收支審計(jì)相結(jié)合的內(nèi)容設(shè)計(jì)

結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部所處環(huán)境的不同特點(diǎn),制定有針對(duì)性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容,既要對(duì)共性問(wèn)題做適度統(tǒng)一定性和規(guī)范表述,又要保證突出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職特點(diǎn),并努力將全面從嚴(yán)治黨的有關(guān)要求具體化為審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn);要轉(zhuǎn)變將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等同財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的習(xí)慣做法,重點(diǎn)關(guān)注黨中央、國(guó)務(wù)院和上級(jí)黨委政府重大經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署貫徹落實(shí)情況、本地區(qū)本部門本單位重大決策及其執(zhí)行效果、預(yù)算和財(cái)政財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部管理、落實(shí)廉政建設(shè)責(zé)任制和執(zhí)行廉潔從政(業(yè))規(guī)定等情況。

3.3鼓勵(lì)創(chuàng)新,構(gòu)建以數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的全過(guò)程審計(jì)工作模式

一是積極推進(jìn)“1+N”模式。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“龍頭”作用,加強(qiáng)與財(cái)政預(yù)決算、政府投資、資源環(huán)保、民生資金等專項(xiàng)審計(jì)的結(jié)合,以審計(jì)項(xiàng)目的整合達(dá)到審計(jì)結(jié)果的多元。二是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)建設(shè),構(gòu)建以數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的全過(guò)程審計(jì)工作模式。在審前準(zhǔn)備階段,關(guān)聯(lián)審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù),制訂審計(jì)分析模型,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深度分析和挖掘,為制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施方案及深入剖析數(shù)據(jù)奠定良好基礎(chǔ)。

3.4抓好審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任界定和審計(jì)報(bào)告撰寫等三項(xiàng)工作,全面提升審計(jì)質(zhì)量

堅(jiān)持依法審計(jì)、客觀求實(shí),堅(jiān)持“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”。首先要客觀公正的進(jìn)行評(píng)價(jià);其次合理區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,將相關(guān)責(zé)任進(jìn)行界定;最后規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告模式,著重體現(xiàn)其特色性、全面性、可讀性,審計(jì)報(bào)告要運(yùn)用寫實(shí)語(yǔ)言,做到依據(jù)充分,言簡(jiǎn)意賅,表達(dá)貼切、簡(jiǎn)潔。

3.5加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度,堅(jiān)持把有效推進(jìn)公告制度與加強(qiáng)責(zé)任追究相結(jié)合

一是探索建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度,要加大推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)力度,采取切實(shí)有效的措施,督促被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部按期整改到位,報(bào)送整改結(jié)果和相關(guān)證據(jù),要加強(qiáng)對(duì)整改情況的分析研究,全面、客觀評(píng)估審計(jì)整改的效果,使審計(jì)結(jié)果可以真正發(fā)揮用處。二是加強(qiáng)權(quán)力問(wèn)效問(wèn)責(zé)制度建設(shè)。對(duì)未能徹底整改的問(wèn)題要深入分析原因,對(duì)非客觀原因?qū)е抡牟坏轿坏膯?wèn)題,要按照相關(guān)制度規(guī)定嚴(yán)格問(wèn)責(zé)追責(zé);大力探索審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督和組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的有效途徑,進(jìn)一步提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的水平。

3.6加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提升干部專業(yè)能力和水平

為強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家審計(jì)體制中積極的作用,應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部的能力素質(zhì)。一是加大人才培訓(xùn)開發(fā)力度,深化各類綜合培訓(xùn)。通過(guò)制訂干部教育培訓(xùn)規(guī)劃,拓寬審計(jì)人員視野,彌補(bǔ)相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的不足,逐步完善人才結(jié)構(gòu)。二是構(gòu)建“因人而異、分類培養(yǎng)”的人才培養(yǎng)模式,全面提升干部教育培訓(xùn)質(zhì)量。三是改進(jìn)培訓(xùn)方式,整合培訓(xùn)資源。將實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)、授課培訓(xùn)、交流研討等方式有機(jī)結(jié)合,組織審計(jì)干部參加審計(jì)署、南京審計(jì)學(xué)院、省委黨校、省行政學(xué)院舉辦的各類培訓(xùn)。四是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的工作交流力度,采取有效措施,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員搭建相互學(xué)習(xí)、共同提高的平臺(tái)。

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作者:彭立林 單位:陜西省審計(jì)廳人事處