會計信息披露的問題及成因3篇
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（一）
我國上市公司會計信息披露存在的問題主要體現(xiàn)在以下兩個方面：
①很多上市公司會計信息失真，對資本市場的資源配置功能產(chǎn)生了嚴重的不良影響。有些上市公司季報、中報、年報等定期財務(wù)報告有虛假陳述，在披露會計信息時故意夸大或縮小公司經(jīng)濟實力及經(jīng)營業(yè)績，甚至捏造會計賬簿及報表數(shù)字、虛構(gòu)利潤。這些違規(guī)現(xiàn)象使會計信息使用者對上市公司披露的會計信息的可靠性產(chǎn)生懷疑，其普遍存在直接影響著投資者對資本市場的信心。
②我國的會計師事務(wù)所對上市公司的虛假財務(wù)報告出具失實審計報告的現(xiàn)狀也屢見不鮮。注冊會計師及事務(wù)所本應(yīng)擔負起為流入資本市場的會計信息把關(guān)的責任，但他們中有的卻扮演著“收人錢財，替人消災(zāi)”的角色。這直接影響到廣大的投資者等相關(guān)利益各方正確決策的基礎(chǔ)，也使整個會計行業(yè)為社會所唾罵，不利于會計行業(yè)自身的發(fā)展，對投資者的投資信心造成了嚴重打擊。
二、我國上市公司會計信息披露存在問題的原因
（一）我國上市公司治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏良好的會計信息披露內(nèi)部環(huán)境
我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的基本特征是所謂“一股獨大”，即大股東直接控制著上市公司。我國上市公司大多數(shù)由國有企業(yè)轉(zhuǎn)制而成，股權(quán)按其性質(zhì)分為國有股和非國有股，當時為保證國有經(jīng)濟的控股地位，國有股占很大比重且不得對外流通，僅非國有股上市對外流通。國有股無法自由流通直接導致資本市場中外在和潛在的投資者無法通過股權(quán)的收購來改變各自控股地位，只不過是游離于不同的小股東身份，由此導致國有的大股東和受其任命的上市公司管理層沒有外在競爭壓力。國有大股東的地位無法被實質(zhì)性制衡，中小股東很難對公司的重要事項產(chǎn)生強有力的影響，于是無法建立長期投資的信心，也無法對上市公司的戰(zhàn)略決策機制有實質(zhì)性作為，從而導致無法建立完善的上市公司治理結(jié)構(gòu)。因此，很難形成上市公司會計信息生成良好內(nèi)部環(huán)境，會計信息在加工、提供、對外披露的各個環(huán)節(jié)也無法嚴格按照我國現(xiàn)有的規(guī)范體系來進行處理，很大程度上影響到生成和提供會計信息的質(zhì)量。國有股能否順利減持和國有股的全流通，將深刻影響到我國上市公司的發(fā)展和資本市場的運行，也勢必會影響我國上市公司會計信息披露的狀況。
（二）我國資本市場上缺乏對真實會計信息的需求主體
廣大中小股東、機構(gòu)投資者、大股東都是資本市場的信息需求者。從理論層面來說，作為戰(zhàn)略投資者的機構(gòu)投資者和大股東需要依靠真實的會計信息來做出投資決策，但我國股權(quán)分置的現(xiàn)狀和上市公司治理結(jié)構(gòu)的特殊性決定了他們沒有對真實會計信息的需求。當時我國上市公司大多國有股處于控股地位且不得流通，我國資本市場初期定位為解決國有企業(yè)脫困的圈錢場所，這直接導致作為控股地位的國有股大股東不會去關(guān)心上市公司的經(jīng)營狀況，沒有對真實會計信息需求的動力。機構(gòu)投資者面對上市公司的現(xiàn)有的缺陷，也根本無法改變上市公司大股東的控股地位，只能隨著大股東的決策來進行投資決策。其行為在很大程度上帶有投機性，也對真實會計信息難以產(chǎn)生需求動力。資本市場上的廣大中小投資者投資也是跟風買進賣出，從事短線交易，重在投機而不是投資，往往只是關(guān)注上市公司的重大甚至內(nèi)幕消息，對上市公司會計信息的真實性缺乏應(yīng)有關(guān)注。銀行作為主要的債權(quán)人，由于我國的金融體系是依托四大國有銀行建立起來的，其同樣存在國有企業(yè)的通病，銀行在發(fā)放貸款之前和發(fā)放貸款之后真正依據(jù)會計信息來進行決策的力度不夠，不會對真實的上市公司的會計信息有需求動力，也缺乏對上市公司的會計信息的生產(chǎn)、提供和披露進行監(jiān)督的需求。會計師事務(wù)所為了自身的經(jīng)濟利益在上市公司會計信息披露發(fā)揮的作用也不夠理想，更有甚者助紂為虐，加上我國會計信息的審計需求主要是由政府創(chuàng)造的而非市場的內(nèi)在需求，注冊會計師和會計師事務(wù)所的激勵約束機制存在許多缺陷，導致會計師事務(wù)所沒有真正動力去監(jiān)督上市公司披露的會計信息，這也是造成上市公司披露的虛假會計信息泛濫的重要原因。
作者：迪麗努爾 艾山江 單位：新疆工程學院
（二）
一、上市公司會計信息披露現(xiàn)存具體問題
1.信息披露不真實
上市公司會計信息披露中最嚴重的問題就是披露信息缺乏真實性，這已經(jīng)成為全球會計信息披露的整體問題。如在2012年財政部統(tǒng)一組織的對中央企業(yè)、上市公司、外資企業(yè)的會計監(jiān)督檢查中，天津松江股份有限公司未按規(guī)定申報繳納土地增值稅1.57億元、營業(yè)稅及其附加1.93億元、企業(yè)所得稅2.08億元，各項稅款共計5.6億元。上市公司信息披露的真實性缺乏首先體現(xiàn)在虛假提高經(jīng)營業(yè)績，制造虛假利潤。企業(yè)通過虛假的表面轉(zhuǎn)移交易來制造假的財務(wù)報表，造成業(yè)績的短期表面上提升，一段時間后接著下降滑坡，投資者就可能由于只重視企業(yè)的短期利潤而造成嚴重的損失。其次，上市公司信息披露的缺乏真實性還表現(xiàn)在公司股東長期占用企業(yè)資金進行投資，最終投資失敗造成企業(yè)損失，增加企業(yè)的風險。最后，賬面資產(chǎn)盈利情況與公司實際情況不符合也是現(xiàn)上市公司會計信息披露中的虛假信息體現(xiàn)。
2.信息披露不主動
我國相關(guān)規(guī)定要求上市企業(yè)必須主動地披露自己企業(yè)的會計信息情況，方便投資者及時了解信息并進行下一步的投資。當今社會處在一個信息技術(shù)飛速發(fā)展的時代，信息的及時披露也有利于提高企業(yè)自身質(zhì)量。但是，現(xiàn)在的許多上市公司一般為了提高或保持自己公司的股票價格，在前期只披露一些有利的信息，對公司不利的信息都選擇延后披露，這些滯后的信息一般都無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。如2012年會計監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)，華電煤業(yè)集團有限公司將應(yīng)在2010年確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1.5億元推遲至2011年確認。還有些企業(yè)甚至把披露會計信息當成一種無法避免的負擔，不僅不會主動關(guān)注相關(guān)問題，還對此報以消極的態(tài)度，盡可能逃避自己企業(yè)應(yīng)有的會計信息披露過程。上市公司的這些行為助長了內(nèi)幕交易的進行，影響了投資者進行正確及時的選擇，從而造成嚴重的損失。
3.信息披露不全面
信息披露不全面也是現(xiàn)如今上市公司會計信息披露中現(xiàn)存的一個嚴重問題。按照相關(guān)規(guī)定，上市公司應(yīng)當在公司會計披露中全面充分地對公司的各項問題進行披露，不得刻意隱瞞和短缺。信息披露不全面主要表現(xiàn)在有些企業(yè)針對問題不采取全面披露的態(tài)度，只是選取一些對企業(yè)有利的信息進行披露，對有利部分故意夸大，對不利部分刻意隱瞞。如在2012年的會計監(jiān)督檢查中，就發(fā)現(xiàn)沃爾瑪（中國）投資有限公司就存在多計資產(chǎn)287萬元、少計收入6803萬元等問題。通常情況下，企業(yè)刻意隱瞞的那些會計信息往往是投資者真正關(guān)注的部分，企業(yè)的選擇性披露使投資者無法真實地從中完成對企業(yè)的整體認識，從而影響對投資的判斷和預(yù)測。另外，信息披露形式只局限于報告的形式，企業(yè)與投資者的缺乏有效溝通也是信息披露不全面的重要原因。
二、上市公司會計信息披露現(xiàn)存問題改善建議
1.政府建立完善制度體系
上市公司會計信息披露問題想要得到有效改善，首先應(yīng)當從政府入手，建立全面的管理和處罰制度。完善的會計信息披露制度可以對上市公司的行為進行有效制約，通過強制的措施防止企業(yè)在信息披露過程中簡單應(yīng)付、弄虛作假。此外，在處罰制度上也應(yīng)當盡可能地詳細規(guī)定。我國目前相關(guān)的處罰規(guī)定方面還比較單一，大多依靠政府的職能。所以應(yīng)當建立各層次的監(jiān)管處罰機構(gòu)，增強行業(yè)監(jiān)管和社會監(jiān)管的地位，防止出現(xiàn)部門權(quán)利沖突或出現(xiàn)問題無人負責的情況。另外，還應(yīng)當加大處罰力度，對于不遵守信息披露規(guī)范的企業(yè)和個人，應(yīng)當給予嚴厲的處罰。最后，健全相應(yīng)的法律規(guī)范也是政府應(yīng)當重視的方面，它可以保證監(jiān)管機構(gòu)權(quán)利的有效性。政府還應(yīng)當采取相應(yīng)措施提高投資者自身素質(zhì)，加強宣傳普及投資知識，提高投資者的分析能力，使投資者能夠根據(jù)市場現(xiàn)狀結(jié)合自身需求進行正確的選擇。
2.企業(yè)自覺遵守制度要求
上市公司自身對相關(guān)制度的自覺遵守也是保證會計信息披露正常進行的關(guān)鍵。首先，公司相關(guān)負責人應(yīng)當具有主動進行會計信息披露的意識，增強企業(yè)的社會責任感，不能把企業(yè)獲得投資和資金的希望寄托到弄虛作假上。要充分認識到企業(yè)應(yīng)當通過優(yōu)秀的產(chǎn)品和銷售來提高企業(yè)的整體層次，即使短時間內(nèi)通過虛假會計信息的披露得到了暫時的利益，也不是公司長久運行的正確方式。除此之外，上市公司還應(yīng)當積極配合政府部門的監(jiān)督，把政府的監(jiān)督作為督促自身進步的措施，只有不斷地進步，企業(yè)才能發(fā)展得更加長久。除了與政府相關(guān)部門進行積極配合外，企業(yè)自身還應(yīng)當注意與審計機構(gòu)的關(guān)系，杜絕出現(xiàn)對審計機構(gòu)施加壓力或利益誘惑的情況，與審計機構(gòu)應(yīng)當保持獨立的關(guān)系，使審計機構(gòu)能夠在審計過程中做到公平公正，最大限度地保障投資者的利益。
3.提高審計機構(gòu)人員素養(yǎng)
除了政府和上市公司自身方面外，第三方的審計機構(gòu)也應(yīng)當采取適當措施，保障上市公司會計信息披露有效進行。會計師事務(wù)所應(yīng)當充分發(fā)揮自身作用，對審計報告的真實性承擔責任，并對會計師進行監(jiān)督。在會計師從業(yè)人員選拔時，就需要進行嚴格控制，作為審計的會計師，應(yīng)當充分抵制來自外界的各種誘惑，公正地對待每一次審計工作，提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)。作為會計師本身，也應(yīng)當學習各種技能，積累更多的經(jīng)驗，積極應(yīng)對有些企業(yè)采用的各種造假方式。會計師在從業(yè)的過程中，也需要不斷對專業(yè)知識進行自動更新，提高自身的審計能力。相關(guān)部門還應(yīng)當建立會計從業(yè)人員相應(yīng)的監(jiān)督懲罰制度，從根本上保障會計師在審計過程中能夠不受企業(yè)的影響，使公司會計信息披露的結(jié)果更加可信。
三、結(jié)語
上市公司作為現(xiàn)如今證券市場的主要組成部分，其會計信息披露的正常進行是保證證券市場順利發(fā)展的重要因素。想要規(guī)范上市公司的會計信息披露，就需要政府帶領(lǐng)企業(yè)自身，和第三方審計機構(gòu)共同配合，各自發(fā)揮其應(yīng)有作用，保證上市公司會計信息披露工作有效進行，保障廣大投資者的利益。
作者：蘭海軍 單位：甘肅奇正藏藥有限公司
（三）
一、會計信息失真的成因分析
從企業(yè)會計信息失真問題來看，其具體成因主要可以分為兩個方面：
(一)從企業(yè)內(nèi)部角度分析
1、內(nèi)部監(jiān)督不力
由于企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制，導致了財務(wù)管理中對待會計信息監(jiān)督力度不夠，在會計信息的真實性方面難以保證，不利于財務(wù)管理工作的開展。
2、會計人員綜合素質(zhì)不高
目前企業(yè)從事會計工作的人員水平不高，整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平難以滿足實際需要，在會計信息真實性方面難以有所保證，某種程度上造成了會計信息失真。
3、企業(yè)管理者受利益驅(qū)動
出于粉飾業(yè)績的需要，企業(yè)管理者會主動篡改會計報表，造成會計信息的人為失真，影響了財務(wù)報表的真實性和企業(yè)披露業(yè)績的真實性。
(二)從社會環(huán)境（企業(yè)外部）角度分析
1、缺乏外部監(jiān)督機制，整個監(jiān)督體系無法正常運作對于會計信息問題，除了企業(yè)內(nèi)部控制之外，外部監(jiān)督體系還不健全，普遍缺乏有效的監(jiān)督機制，難以實現(xiàn)對企業(yè)會計信息的全面監(jiān)督。
2、對會計信息失真問題，缺乏有力的懲罰由于在企業(yè)之間尚未建立起完善的會計信息系統(tǒng)，對于會計信息失真問題關(guān)注度不夠，使得會計信息失真問題發(fā)生頻率較高。
二、會計信息失真問題的應(yīng)對策略
為了有效解決會計信息失真問題，我們應(yīng)結(jié)合會計信息的影響因素，制定健全的應(yīng)對策略，全面解決會計信息失真問題。具體應(yīng)從以下幾個方面入手：
(一)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制
1、重點構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的積極作用
企業(yè)應(yīng)從強化單位內(nèi)部控制入手，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，實現(xiàn)會計信息的有效監(jiān)控，保證會計信息的真實性和有效性。
2、提高會計人員的綜合素質(zhì)
根據(jù)財務(wù)管理工作需要，企業(yè)應(yīng)不斷提高會計人員的綜合素質(zhì)，使會計人員能夠?qū)W會鑒別會計信息的真?zhèn)?，從根本上提高會計信息的真實性?/p>
(二)加強外部監(jiān)督
1、國家職能部門應(yīng)加強監(jiān)督
為了有效應(yīng)對會計失真問題，國家相關(guān)的職能部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督管理作用，確保企業(yè)會計信息的真實性能夠滿足要求。
2、加強社會專業(yè)機構(gòu)的監(jiān)督
考慮到社會專業(yè)機構(gòu)的專業(yè)性，只有發(fā)揮社會專業(yè)機構(gòu)的專業(yè)能力，有效監(jiān)督并鑒別企業(yè)會計信息的真實性，才能達到解決企業(yè)會計信息失真的目的。
3、加強法制建設(shè)，開展普法教育，加大執(zhí)法力度
對于企業(yè)存在的惡意篡改會計信息的問題，應(yīng)從法律角度入手，在加大法律宣傳的同時，對違法企業(yè)進行嚴厲查處，有效避免會計信息失真問題的出現(xiàn)。
三、結(jié)束語
通過本文的分析可知，在企業(yè)財務(wù)管理中，會計信息失真問題是現(xiàn)實存在的?？紤]到會計信息的重要性，我們要從企業(yè)內(nèi)部和外部兩個方面認真分析會計信息失真問題的原因，并結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理實際，全面加強內(nèi)部控制和外部監(jiān)督，有效解決企業(yè)會計信息失真問題，保證企業(yè)財務(wù)管理取得積極效果。
作者：封硯鵬 單位：河北省高速公路張涿張家口管理處