銀行會計信息失真研究對策
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摘要：隨著我國金融改革的不斷深化，對商業(yè)銀行業(yè)提出了更高的要求，只有確保會計信息質(zhì)量，才能促進商業(yè)銀行業(yè)科學和健康發(fā)展，但目前一些商業(yè)銀行還存在會計信息失真的問題，需要引起重視，并采取切實有效措施促進商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的顯著提升。本文對我國商業(yè)銀行會計信息失真進行了研究和探討，在簡要分析商業(yè)銀行會計信息失真的表現(xiàn)形式基礎上，重點分析了商業(yè)銀行會計信息失真的原因，最后就如何解決商業(yè)銀行會計信息失真問題、促進商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的提升提出優(yōu)化對策。
關鍵詞：商業(yè)銀行；會計信息；失真；原因；對策
在我國改革開放持續(xù)深化的新時代，金融改革加速推進，這對要求商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中不斷優(yōu)化和完善運行體系和管理機制，努力使其更加失落有序。從當前商業(yè)銀行會計信息披露的情況來看，盡管普遍都具有一定的規(guī)范化，而且質(zhì)量也相對較高，但仍然有個別商業(yè)銀行出現(xiàn)了會計信息失真的現(xiàn)象，直接導致出現(xiàn)了諸多問題和矛盾，需要引起重視。因而，商業(yè)銀行在開展財務會計工作的過程中，應當把提升會計信息質(zhì)量上升到戰(zhàn)略層面，特別是要堅持問題導向，著眼于解決會計信息失真的問題，深入研究與分析會計信息失真的原因，運用科學的方法和策略，大力加強會計信息質(zhì)量管理工作，努力使會計信息質(zhì)量得到進一步提升，進而更好的服務于商業(yè)銀行改革、創(chuàng)新與發(fā)展。
一、商業(yè)銀行會計信息失真的表現(xiàn)
對于商業(yè)銀行來說，會計信息的可靠性至關重要，既是會計準則的要求，也是商業(yè)銀行經(jīng)營、決策、發(fā)展的重要基礎。從當前商業(yè)銀行會計信息披露的整體情況來看，盡管普遍都給予了重視，而且會計信息的質(zhì)量也相對較高，但仍然存在會計信息失真的問題，需要引起重視并認真加以改進。通過對商業(yè)銀行會計信息失真進行調(diào)查與分析，突出表現(xiàn)為：有的商業(yè)銀行存在原始憑證失真的現(xiàn)象，盡管絕大多數(shù)商業(yè)銀行都對原始憑證的基本內(nèi)容有明確的規(guī)定，而且也在流程體系建設中加大了工作力度，但仍然存在原始憑證失真的現(xiàn)象，特別是匯總憑證和累計憑證失真的問題相對比較突出，在一定程度上制約了商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的提升；有的商業(yè)銀行由于會計信息披露具有一定的滯后性，這也直接導致會計信息的使用價值降低，從這一點來看，也屬于會計信息失真的表現(xiàn)，如有的商業(yè)銀行從自身的利益出發(fā)，對于一些會計信息沒有到完全披露，而是有選擇的披露，導致會計信息使用者無法做出科學的決策，從表面上來看并沒有出現(xiàn)失真，但由于無法支撐決策因而也會導致決策失誤；有的商業(yè)銀行會計信息失真的表現(xiàn)主要是存在重大遺漏，不僅會計信息披露不完整，而且在組織實施的過程中也存在“造假”的現(xiàn)象，甚至對會計信息披露內(nèi)容進行“人為控制”，如為了給下一個年度留有充足的利潤調(diào)節(jié)空間，故意掩蓋當年盈利情況等等。
二、商業(yè)銀行會計信息失真的原因
（一）會計基礎工作比較薄弱
深入分析商業(yè)銀行會計信息失真的原因，首先表現(xiàn)為個別商業(yè)銀行不注重會計基礎工作，直接導致會計信息質(zhì)量不高，在客觀上出現(xiàn)了會計信息失真。有的商業(yè)銀行在開展財務會計工作的過程中，盡管建立了相對比較完善的工作制度，而且在流程體系建設方面也加大了力度，如《財務審批制度》、《財務審批流程》、《內(nèi)部審計制度》等比較完善，但在具體的實施過程中卻缺乏“執(zhí)行力”，直接導致財務會計工作的系統(tǒng)性不強，無法起到良好的效果。有的商業(yè)銀行不注重會計基礎工作的整體性、全面性和系統(tǒng)性，特別是會計管理體系相對比較薄弱，如在披露會計信息的過程中不注重將其與業(yè)務工作進行有效結(jié)合，“業(yè)財融合”體系建設相對較薄弱，會計信息披露機制不夠完善，相關方面參與相對較少。有的商業(yè)銀行盡管對會計信息質(zhì)量比較重視，但由于原始會計信息不全面，在進行綜合分析的時候無法獲取全面、真實、具體的數(shù)據(jù)，也會導致會計信息失真。
（二）會計信息管理不夠到位
通過對商業(yè)銀行會計信息失真的原因進行剖析，除了會計基礎工作比較薄弱之外，會計信息管理工作不到位也是其主要原因，這也直接導致出現(xiàn)了很多會計信息失真的問題，商業(yè)銀行對此應當有清醒的認識。有的商業(yè)銀行對會計信息管理工作的重視程度不夠，還沒有將會計信息質(zhì)量上升到戰(zhàn)略層面，會計信息披露的整體性、全面性不夠，甚至很多時候都是為了應付上級、應付檢查，盡管按照法律法規(guī)的要求對會計信息進行了披露，但卻存在能不披露就不披露、能少披露就少披露的問題。會計信息管理不夠到位，也表現(xiàn)為不注重將實施精細化管理，最根本的就是對會計信息管理工作缺乏科學設計和系統(tǒng)安排，流程體系建設、審核體系建設、監(jiān)督體系建設不健全。有的商業(yè)銀行則不注重將會計信息管理與內(nèi)部控制進行有效結(jié)合，還沒有將會計信息披露作為內(nèi)部控制的重要組成部分，會計信息披露內(nèi)容相對較少，會計信息披露周期較長，甚至個別商業(yè)銀行每年只披露一次。（四）會計人員專業(yè)素質(zhì)不高從商業(yè)銀行會計信息失真的原因來看，除了運行體系以及管理體制的原因之外，還包括會計人員專業(yè)素質(zhì)不高，也會導致會計信息失真，而其中比較突出的就是個別會計人員責任意識、專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)道德不強。有的商業(yè)銀行會計人員盡管具備較強的專業(yè)性，但對會計信息披露工作的認識不夠到位，很多時候都只是“例行公事”，不注重對會計信息披露工作的學習和研究，如由于個別會計人員責任意識和大局意識不強，在原始憑證審核與管理工作方面不負責任，必然會導致原始憑證失真。有的商業(yè)銀行會計人員不注重自身監(jiān)督職能，特別是由于會計人員“獨立性”不強，無法獨立負責的開展工作，甚至在開展會計信息披露的過程中不能嚴格按照法律法規(guī)的要求組織實施。一些商業(yè)銀行不注重對會計人員的教育培訓，特別是在強化他們職業(yè)素養(yǎng)方面不夠到位，相關的教育培訓機制還沒有形成，教育培訓內(nèi)容以及梯隊建設薄弱。
三、商業(yè)銀行會計信息失真的解決對策
（一）夯實會計基礎工作
為了有效解決商業(yè)銀行會計信息失真的問題，需要采取科學的方法和措施，特別是要進一步夯實會計基礎工作，只有這樣，才能為會計信息披露工作奠定堅實的基礎，同時也能夠使會計信息質(zhì)量得到顯著提升。在具體的實施過程中，商業(yè)銀行應當進一步優(yōu)化和完善會計工作體系與運行機制，大力加強會計信息披露工作的組織領域，如在會計部門成立專門的組織機構(gòu)，并且要加大管理會計的應用力度，使會計信息披露更具有專業(yè)性，努力提升會計信息質(zhì)量。在夯實會計基礎上工作的過程中，也要大力加強會計信息披露制度建設，同時還要建立嚴格的監(jiān)督機制，如建立“目標責任制”，財務部門以及相關人員要對會計信息負責任，并嚴格獎懲措施。夯實會計基礎工作，還要進一步大力加強會計數(shù)據(jù)的基礎性和保障性，如建立專門的“會計大數(shù)據(jù)平臺”，對會計數(shù)據(jù)進行數(shù)字化和信息化處理，進而才能在應用的過程中更具有全面性。要將會計信息披露納入到商業(yè)銀行“財務共享服務中心”當中，建立專門的“工作組”，專門負責會計信息披露工作，能夠使會計信息披露的專業(yè)化水平更高，這對于提高會計信息質(zhì)量具有很強的支撐作用，商業(yè)銀行應當在這方面加大力度。
（二）強化會計信息管理
要想使會計信息質(zhì)量得到進一步提升，最大限度防范和控制會計信息失真，應當持續(xù)強化會計信息管理工作，并不斷豐富和完善會計信息管理內(nèi)容，強化會計信息管理的綜合性。要進一步健全和完善會計信息管理體系，使會計信息管理工作具有全面性、全程性和全員性，因而需要建立“會計信息管理工作協(xié)調(diào)機制”，除了會計部門之外，其他部門也應當參與到會計信息管理工作當中，努力形成強大的工作合力，共同研究和解決會計信息管理工作中的問題，同時在進行會計信息披露的過程中，也需要征求相關部門的意見與建議。強化會計信息管理工作，還要大力加強會計信息制度建設，對會計信息管理內(nèi)容、流程體系、監(jiān)督體系、獎懲體系進行科學設計，使其形成“閉環(huán)”。為了能夠使會計信息管理工作持續(xù)得到提升，還要在建立“長效機制”方面加大力度，特別是要不斷強化審核機制建設，著眼于提升會計信息使用價值，根據(jù)商業(yè)銀行的實際情況，對會計信息披露的內(nèi)容、節(jié)點等做出安排，并強化審核工作的嚴肅性，將其納入內(nèi)部控制當中，提升整體水平。
（三）提升會計人員素質(zhì)人是生產(chǎn)力中最活躍的因素。商業(yè)銀行要想更有效的解決會計信息失真問題，至關重要的就是要高度重視“人”這個因素，持續(xù)提升會計人員素質(zhì)，使他們能夠在開展工作的過程中更加重視會計信息質(zhì)量。商業(yè)銀行應當將會計人員素質(zhì)建設納入到“人才建設”體系當中，制定科學的會計人才隊伍建設規(guī)劃，著眼于提升他們的綜合素質(zhì)，大力加強對會計人員的教育、引導和培訓，除了要強化他們的專業(yè)素質(zhì)之外，也要在培養(yǎng)他們具備良好的責任意識、法律意識、職業(yè)素養(yǎng)方面加大力度，進而才能使他們在會計信息披露工作中發(fā)揮應用作用。要加強會計人員“獨立性”建設，商業(yè)銀行需要創(chuàng)造良好的會計工作環(huán)境，使會計人員能夠獨立負責的開展工作，同時還要在建立激勵與約束機制方面加大力度，將會計信息質(zhì)量納入到績效考核當中，并將會計信息質(zhì)量與財務績效進行有效結(jié)合，使會計人員能夠發(fā)揮自身的積極作用，真正獨立負責的開展工作，構(gòu)建會計信息精細化管理模式，提升會計信息質(zhì)量。綜上撰述，商業(yè)銀行在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，需要高度重視會計信息質(zhì)量建設，特別是要著眼于解決會計信息失真的突出問題，從商業(yè)銀行的特點以及實際情況入手，深入分析會計信息失真的原因，在此基礎上采取更加有效的方法和策略，堅持問題導向和系統(tǒng)思維，重點在夯實會計基礎工作、強化會計信息管理、提升會計人員素質(zhì)等方面加大力度，最大限度提升會計信息質(zhì)量，為商業(yè)銀行經(jīng)營與發(fā)展創(chuàng)造有利條件。
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作者:于飛 單位:中國銀行股份有限公司山東省分行
