前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了內(nèi)部審計困境與審計體系重構(gòu)范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。
【摘要】近年來,提升物流服務水平、消減物流成本、為客戶創(chuàng)造更高價值,成為物流企業(yè)培育競爭優(yōu)勢的關鍵手段。本文以物流企業(yè)為視角,對新時期上市物流企業(yè)內(nèi)部審計困境與審計體系重構(gòu)問題進行探討,以期為物流業(yè)發(fā)展提供借鑒信息。
【關鍵詞】物流企業(yè);內(nèi)部審計;審計困境;體系重構(gòu)
一、上市物流企業(yè)審計的特點與范圍
(一)上市物流企業(yè)審計的特點
1.定性審計與定量審計相融合。在對上市物流企業(yè)進行內(nèi)部審計時,物流系統(tǒng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形式與單元組成模型能夠借助定性描述的形式加以分析,而對于物流庫存和客戶滿意度等指標,可以借助更為精準的定量模型進行分析,借此對上市物流企業(yè)的運行開展審查。在現(xiàn)代上市物流企業(yè)中,針對物流業(yè)務進行的審計需要密切關注物流對外部環(huán)境產(chǎn)生的影響,以降低物流操作對外部環(huán)境造成的負面影響。同時,要協(xié)助其他社會組織和產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)公共為凈化物流環(huán)境做出必要的努力,以達到“綠色”物流的目的。近年來,在經(jīng)濟全球化浪潮的推動下,我國上市物流企業(yè)的市場競爭變得越來越激烈,上市物流企業(yè)的物流業(yè)務也向著多元化的方向發(fā)展,客戶的訴求也在這一過程中變得越來越細致、層次越來越高。可以說,現(xiàn)代上市物流企業(yè)的發(fā)展正在受到越來越多不確定因素的沖擊,針對其進行的審計工作一定要隨之進行動態(tài)調(diào)整,才能保證上市物流企業(yè)的審計工作能夠與網(wǎng)絡信息化和智能自動化的全球大趨勢保持一致。2.橫向?qū)徲嬇c縱向?qū)徲嬒嗳诤?。橫向?qū)徲嬛傅氖窃诓煌暯呛筒煌瑢用鎸ι鲜形锪髌髽I(yè)的物流系統(tǒng)進行審查。包括以下方面:功能審查涉及功能結(jié)構(gòu)與控制結(jié)構(gòu);而信息審查指的是對物流信息提供支撐憑據(jù)進行的審查,使之能夠可以為上市物流企業(yè)的經(jīng)營提供準確、客觀以及覆蓋廣泛的物流信息;此外,資源審查指的是對上市物流企業(yè)所涉及的內(nèi)部與外部資源、有形與無形資源進行的審查;組織審查指的是對物流系統(tǒng)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、形式以及組成要素等進行的評估,同時要對上市物流企業(yè)的員工進行工作考核。而相對于橫向?qū)徲?,縱向?qū)徲嬛傅氖轻槍ξ锪飨到y(tǒng)之管理模式,在戰(zhàn)略、策略與運作的層面上對上市物流企業(yè)進行審查,旨在尋找影響物流價值創(chuàng)造的要素并進行徹底解決和改進。其中,戰(zhàn)略審查將上市物流企業(yè)的物流發(fā)展前景作為重點,其中涉及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與長期規(guī)劃、經(jīng)營方向與戰(zhàn)略目標、相關政策規(guī)定和企業(yè)制度等;而策略審查指的是為了尋找實現(xiàn)較低成本、較高效率的物流決策而選擇的審計模式;而運作審查指的是對上市物流企業(yè)的實際操作過程進行的控制,借助過程記錄的方式,保證物流系統(tǒng)的運作能夠依據(jù)計劃進行,并借此提升上市物流企業(yè)的運行效率。
(二)上市物流企業(yè)審計的范圍
1.內(nèi)部物流審計。通過對上市物流企業(yè)進行內(nèi)部審計,能夠看出其物流內(nèi)部環(huán)境的情況,可以展現(xiàn)出上市物流企業(yè)物流活動存在的問題,并藉此對其內(nèi)部運行狀況進行整體性把握。首先,要對上市物流企業(yè)的物流成本進行審計,企業(yè)產(chǎn)品從某地移動到另一地一定能產(chǎn)生費用,相關人力、物力和財力耗費會以貨幣的形式呈現(xiàn)出來,我們將其稱作物流成本。而物流成本的審計著力點在于對物流運作特殊目標進行審核,以便能夠最大真實的展現(xiàn)其投入與產(chǎn)出之間的比重;其次,正確實施針對上市物流企業(yè)的內(nèi)部審計能夠更為客觀的評價其物流經(jīng)濟效益,更為科學的反映上市物流企業(yè)的經(jīng)營管理績效以及管理者和決策者的管理水平;再次,對上市物流企業(yè)的固定設備進行審計,而為了企業(yè)能夠順利進行物流活動,需要對其購置的固定設備資產(chǎn)加以審核,以提升其資產(chǎn)的使用效率與回報率;最后,要對上市物流企業(yè)的物流組織機構(gòu)與人員配置情況進行審計,對與之相關的各項業(yè)務加以全面考核,以便能夠優(yōu)化其組織結(jié)構(gòu),提升內(nèi)部審計的績效和審計人員的審計效率和效果。2.外部物流審計。首先,上市物流企業(yè)應致力于對客戶服務進行的審計,使原有的物流服務水平能夠適應社會發(fā)展的訴求,使之能夠在完成物流計劃的過程中不斷提升上市物流企業(yè)的競爭優(yōu)勢;其次,要對上市物流企業(yè)的行業(yè)競爭態(tài)勢開展審計,把市場份額的多寡、發(fā)展前景的好壞、收益情況的多少都視為企業(yè)立足的關鍵和組織資源能夠得到有效利用的重要保障。同時,要通過審計業(yè)務的開展,讓上市物流企業(yè)能夠同行業(yè)中起到領頭企業(yè)的作用,促進物流業(yè)務能夠可持續(xù)發(fā)展;再次,應將審計著力點放在上市物流企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展趨勢的審計方面。這是因為,上市物流企業(yè)的物流體系規(guī)劃應與經(jīng)濟發(fā)展趨勢保持一致,讓經(jīng)濟趨勢的變化能夠?qū)ι鲜形锪髌髽I(yè)的物流體系產(chǎn)生積極影響實現(xiàn)。更為重要的是,要對上市物流企業(yè)的市場渠道開展審計,以宏觀的視角對其市場渠道加以考慮,通過時刻關注物流信息和物流運作模式的調(diào)整,為上市物流企業(yè)的發(fā)展提供可供借鑒的信息;最后,提升上市物流企業(yè)的市場渠道,提升其發(fā)展成效,使之為企業(yè)的物流整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)創(chuàng)造更多條件。與此同時,還應關注上市物流企業(yè)的技術研發(fā)方面的審計工作,以便在促進上市物流企業(yè)物流體系完善的同時,讓信息網(wǎng)絡、GPS定位與RFID智能技術發(fā)揮更加重要的作用。
二、上市物流企業(yè)內(nèi)部審計的困境
(一)審計制度不完善且獨立性缺位
由于上市物流企業(yè)存在各方利益之間的沖突,嚴重影響了內(nèi)部審計的獨立性與公正性,在存在關系方面十分依賴其他部門。在這一過程中,上市物流企業(yè)的內(nèi)部審計人員的薪資待遇與福利待遇等均與企業(yè)的管理層息息相關。如此一來,為讓內(nèi)部審計人員可以真正履行其職能,就需要監(jiān)督與測評??墒?,倘若上市物流企業(yè)的管理層授權與批準的審計行為與財務支出和法律規(guī)定之間相脫離,內(nèi)部審計就會帶有主觀意味,影響上市物流企業(yè)的發(fā)展和壯大。
(二)內(nèi)部審計工作缺乏認識和重視
對現(xiàn)代物流企業(yè)來說,很多管理者和決策者對內(nèi)部審計并沒有予以必要的認識和重視,對企業(yè)中間出現(xiàn)的風險與困難無法及時發(fā)現(xiàn),在避免風險與改進經(jīng)營績效方面缺少有效的幫助,這明顯影響了上市物流企業(yè)的發(fā)展和壯大。更為重要的是,在現(xiàn)代上市物流企業(yè)中,有很大比例的內(nèi)部審計的單位均隸屬在其他管理經(jīng)營組織當中,在企業(yè)中處在較低的位置,難以獲得上市物流企業(yè)的重視,對內(nèi)部審計任務的實施造成了很大阻礙,致使內(nèi)部審計無法跟上物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐。
(三)內(nèi)部審計無法為外部審計提供有價值的信息支持
當前,物流審計的創(chuàng)新性缺位一般采用制度基礎審計模式和風險導向?qū)徲嬆J絻煞N。其中,前者對內(nèi)部控制的評價有很強的主觀性與隨機性,后者無法避免誤報和違法舞弊。在真正意義上,風險導向?qū)徲嬆J讲⑽吹玫絻?nèi)部審計的接受。大量內(nèi)審人員未能掌握風險導向的審計模式。對上市物流企業(yè)來說,內(nèi)部審計的目的在于提供咨詢與服務??墒?,由于內(nèi)部審計在一定程度上受制于經(jīng)理層與財務機構(gòu),讓審計業(yè)務難以順利開展。
(四)物流審計的創(chuàng)新性缺位
在我國,現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部審計十分滯后,大量工作還處于試驗與探索階段,加之上市物流企業(yè)的管理者創(chuàng)新意識缺位,在資源投入和制度完善以及創(chuàng)新工作方面無法符合市場經(jīng)濟發(fā)展的要求,影響了戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn),無法為上市物流企業(yè)帶來更多利益。而之所以出現(xiàn)這種情況,是由于我國上市物流企業(yè)的審計思想與觀念十分落后,在諸多領域與環(huán)節(jié)都需要完善,否則就無法迎合時展的要求。
三、新時期上市物流企業(yè)內(nèi)部審計體系的重構(gòu)
(一)重構(gòu)企業(yè)物流績效評估系統(tǒng)
對上市物流企業(yè)來說,作業(yè)管理的內(nèi)核在于對物流的動態(tài)與靜態(tài)管理。其中,審計者要借助對此類過程的審查與診斷,發(fā)現(xiàn)其中的薄弱環(huán)節(jié)繼而予以改進和完善;同時,要針對物流計劃、物流控制與物流運作等,構(gòu)建上市物流企業(yè)的績效管理框架,其中物流計劃要針對客戶的需求進行劃分,而物流業(yè)務運作通常是對主要物流活動的劃分,以便做出適當?shù)陌才排c調(diào)度等。
(二)重構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)
上市物流企業(yè)應該選取構(gòu)建一個內(nèi)部審計機構(gòu),使之具有超過其他運營部門的作用和地位,以便在內(nèi)部審計時能夠最大限度的避免其他要素的干擾。此外,上市物流企業(yè)的內(nèi)部審計負責人要在權利方面與企業(yè)最高決策者等同,但不是和其他人員的地位等同,以便能夠?qū)ι鲜形锪髌髽I(yè)的具體事務予以管理和操作。同時,要求上市物流企業(yè)的內(nèi)部審計部門之具備建議權和審計職權,并不直接參與至企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務當中。此外,應把內(nèi)部審計理念納入到企業(yè)治理之內(nèi),使之成為上市物流企業(yè)審計管理的關鍵部門,以此約束企業(yè)內(nèi)部的制衡關系。
(三)重構(gòu)物流內(nèi)部控制系統(tǒng)
首先,需要強化上市物流企業(yè)的內(nèi)部控制基礎,為企業(yè)對內(nèi)外環(huán)境的正確分析和全面把握提供參照。其次,應保證上市物流企業(yè)相關控制活動得到合理安排,按照業(yè)務流程的運行特征對其加以設計和規(guī)劃,保證內(nèi)部審計業(yè)務流程更加清晰,物流業(yè)務流程相關環(huán)節(jié)所關聯(lián)的部門之責任與所涉及到的輔助功能能夠得以實現(xiàn)。最后,應保障上市物流企業(yè)的有序運行,形成自上而下的信息傳遞通道,以及人員溝通的平臺等,使信息的傳遞更加安全、可靠和具有時效性。
(四)重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)
公司治理作為上市物流企業(yè)的運營基礎,能夠為其內(nèi)部審計工作的開展提供環(huán)境支撐。其中董事會要作為內(nèi)部審計監(jiān)管中心的最高決策部門,對內(nèi)部審計的開展應該發(fā)揮積極作用。同時,要強化針對獨立董事的控制和執(zhí)法力度,消除企業(yè)“內(nèi)部人控制”的局面。此外,還應強調(diào)董事會的激勵制度和獎勵措施,使之能夠為有效降低上市物流企業(yè)員工道德風險和逆向選擇創(chuàng)造條件,對物流審計的實施發(fā)揮全局領導和智力支撐的作用。
參考文獻
[1]彭溪.現(xiàn)代企業(yè)加強物流審計工作探析[J].探索與爭鳴,2016,(5):21-24.
[2]劉楨.現(xiàn)代物流企業(yè)審計問題及其模型構(gòu)建[J].物流技術,2013,(23):381-383.
作者:仇小微 馬丙周 單位:江蘇海洋大學商學院 江蘇省國信集團有限公司