內部會計控制策略(5篇)

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第一篇：農(nóng)場內部會計控制制度完善策略

摘要：農(nóng)場內部會計控制制度是由農(nóng)場的計劃、主要資產(chǎn)和財務記錄可靠性相關的方法集合，通過采取有效的方法和措施來控制農(nóng)場資產(chǎn)實物，并采取內部審計的控制手段，以此來保護農(nóng)場的資產(chǎn)和賬目，確保農(nóng)場財務報告的真實性和完整性。能夠有效地滿足上級管理部門的需要，確保農(nóng)場經(jīng)濟業(yè)務和各項工作職責的有效執(zhí)行，有效地提高農(nóng)場自身的經(jīng)濟效益。文中分析了農(nóng)場內部會計控制制度的重要作用，并進一步對完善農(nóng)場內部會計控制制度的途徑進行了具體闡述。

關鍵詞：農(nóng)場；內部會計控制制度；重要性；途徑

一、農(nóng)場內部會計控制制度的重要作用

1.有利于推動農(nóng)場經(jīng)濟的快速發(fā)展

農(nóng)場經(jīng)濟活動的開展離不開政策的支持，農(nóng)場在經(jīng)濟發(fā)展過程中需要依賴于內部控制制度，這是農(nóng)場經(jīng)濟得以發(fā)展的重要基礎。通過完善農(nóng)場內部會計控制制度，能夠有效地提高農(nóng)場會計管理工作效率和質量，推動農(nóng)場經(jīng)濟發(fā)展過程中各項工作和政策有效落實。而且，以完善的農(nóng)場內部會計控制制度來約束農(nóng)場各項經(jīng)濟活動，有利于農(nóng)場經(jīng)營的規(guī)范性，更好地推動農(nóng)場經(jīng)濟的健康、有序發(fā)展。

2.促進農(nóng)場會計職能的有效發(fā)揮

通過完善農(nóng)場會計控制制度，能夠更好地促進農(nóng)場會計職能的有效發(fā)揮，推動農(nóng)場經(jīng)濟的高速發(fā)展。農(nóng)場會計人員具有核算和監(jiān)督兩項職能部門，因此通過內部會計控制來對農(nóng)場的會計行為進行規(guī)范，使其通過會計核算能夠真實地反映出農(nóng)場經(jīng)濟業(yè)務，進一步監(jiān)督和控制農(nóng)場內部會計控制工作。農(nóng)村會計核算和會計監(jiān)督職能具有相輔相成性，兩者相互補充，相互促進。

3.更好地貫徹會計法律法規(guī)

我國相關的會計法律法規(guī)當中，對于農(nóng)場會計核算行為具有明確的規(guī)定，有利于農(nóng)場內部會計核算行為的制度化和規(guī)范化，有利于農(nóng)場會計核算準確性的提高，增強了農(nóng)場會計信息披露的真實性和可靠性，更好地推動農(nóng)場經(jīng)濟的健康、有序發(fā)展。農(nóng)場相關的會計行政法律法規(guī)也是制定內部會計控制制度的重要依據(jù)，通過內部會計控制來確保農(nóng)場會計制度管理更加完善，以此來促進農(nóng)場會計法律法規(guī)的貫徹落實。

二、完善農(nóng)場內部會計控制制度的途徑

1.內部會計控制要樹立明確的意識

及時有效的農(nóng)場內部會計控制制度的建立，應當加強農(nóng)場領導者的內部控制意識，提高農(nóng)場所有領導者對內部會計控制的領導意識。所以，農(nóng)場的領導者不但要擔負起對農(nóng)場會計行為的引導和監(jiān)督的責任，同時也要積極組織農(nóng)場會計行為。因此，應加大日常工作中會計相關法律法規(guī)的力度，不但能夠加強農(nóng)場領導農(nóng)場內部控制制度的意識，從內部會計控制制度的源頭制定相關規(guī)定；同時，農(nóng)場的財務部門是引導、牽制內部會計制度，農(nóng)場會計相關準則的提高也至關重要；加深農(nóng)場內部人員對會計內部控制的了解和認識，配合農(nóng)場領導工作，完成農(nóng)場的財務工作。利用上述方法樹立明確的內部控制意識，營造全方位、全員和全過程的綜合性的會計管理環(huán)境，使農(nóng)場內部會計控制制度得到進一步加強。

2.健全農(nóng)場內部會計控制制度體系

在構建農(nóng)場內部會計控制制度體系過程中，需要針對農(nóng)場經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，確保所建立的內部會計控制制度能夠與農(nóng)場的實際情況相符。在具體創(chuàng)建過程中，需要遵循農(nóng)場經(jīng)濟生產(chǎn)管理的全面統(tǒng)籌原則、會計及時性原則、歸口分級控制原則，以此來建立健全我國經(jīng)濟活動的內部會計控制制度。落實好每名員工的職責，建立嚴密的農(nóng)場經(jīng)濟活動控制網(wǎng)絡系統(tǒng)，有效地實現(xiàn)對農(nóng)場經(jīng)濟活動的內部會計控制。同時，農(nóng)場內部會計制度在建立過程中，還需要與權責發(fā)生制有效的結合，通過對農(nóng)村各部門及各崗位人員的責任歸屬進行了解，從而強化農(nóng)場內部控制和管理，對農(nóng)場經(jīng)濟活動管理中的會計責任和權利進行明確。

3.加強農(nóng)場內部會計控制制度與執(zhí)行力度

強有力的農(nóng)場經(jīng)濟活動的會計控制執(zhí)行力度可促進農(nóng)場經(jīng)濟活動的內部會計制度的健全和完善。因此，增強農(nóng)場經(jīng)濟活動的會計控制執(zhí)行的力度，這可以增強農(nóng)場經(jīng)濟活動的會計制度的實際操作性。任何管理制度如果不付諸行動，那只是一紙空文，完善的農(nóng)場經(jīng)濟活動的內部控制制度也同樣如此。必須建立權責和責任，更加細化農(nóng)場經(jīng)濟活動的內部會計控制，切實落實農(nóng)場員工的每份責任和權利，保證農(nóng)場經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)展，農(nóng)場經(jīng)濟活動必須建立完善的農(nóng)場內部會計控制有效機制。

4.加強農(nóng)場會計人員的綜合職業(yè)道德素質

農(nóng)場會計人員作為農(nóng)場經(jīng)濟活動的內部會計控制制度的執(zhí)行者，是農(nóng)場會計控制制度實施的重要保障，有利于農(nóng)場經(jīng)營者及財務部門預期目標的實現(xiàn)。因此，需要努力提高農(nóng)場會計人員的綜合素質，強化其業(yè)務技能，確保農(nóng)場經(jīng)濟活動過程中內部會計控制制度的有效落實和實施。

三、結語

在農(nóng)場經(jīng)濟活動過程中，內部會計制度作為農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要保障，也是農(nóng)場財務管理實施的重要措施，因此需要進一步完善農(nóng)場內部會計控制制度，對農(nóng)場內部會計控制制度進行優(yōu)化，確保其能夠得到有效的貫徹落實，推動農(nóng)場經(jīng)濟的健康、穩(wěn)定發(fā)展，使其能夠更好地滿足我國經(jīng)濟發(fā)展的需求，為國民經(jīng)濟的快速發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]叢祝平.淺談國營農(nóng)場內部控制制度的建立與實施[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2010(3).

作者：范崇理 單位：黑龍江省前進農(nóng)場

第二篇：集團內部會計控制制度完善思考

摘要:公立醫(yī)院普遍面臨著內部深化的改革問題,而集團內部會計控制制度是其中的一項重要環(huán)節(jié),內部會計控制制度能夠有效提高醫(yī)院會計的工作效率與工作質量,保障醫(yī)院的財產(chǎn)安全。因此,本文將主要圍繞完善集團內部會計控制制度提出幾點相關建議。

關鍵詞:集團內部;會計控制制度;建議

會計控制制度控制著整個集團的經(jīng)濟命脈,集團內部會計控制制度直接影響到集團的穩(wěn)定運行,完善內部會計控制制度就是讓會計能夠在監(jiān)管集團時顯著提高效率和效果,切實幫助集團實現(xiàn)優(yōu)化改革,擴大和增強集團的競爭優(yōu)勢。

一、集團內部會計控制制度的概要

集團內部會計控制制度就是指,會計部門在財政方面對集團進行合理規(guī)范的監(jiān)督和控制管理的制度。在社區(qū)醫(yī)院中,就是指醫(yī)院內部的會計部門對醫(yī)院的各項收人和開支、醫(yī)院內部的各種醫(yī)療設備、必備藥品等為主的醫(yī)院資產(chǎn)以及相關的會計工作人員進行具體監(jiān)督和管理的工作制度。集團內部會計控制制度能夠為集團實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有效的保障,因此在集團中頗受重視。

二、現(xiàn)階段的集團內部會計控制制度

(一)集團內部會計控制制度的有效性不高集團內部會計控制制度中的一項重要內容就是控制,也就是具體的監(jiān)督和管理工作,現(xiàn)階段的集團內部會計在對集團各項收支和固定資產(chǎn)管理過程中形式主義嚴重,工作內容流于表面。很多時候都是為了應付上級領導和有關部門的檢查刁會具體落實一次監(jiān)督管理工作,平時往往疏于在該方面的工作。尤其是在具體的集團內部收支管理和固定資產(chǎn)盤查核實的過程中,經(jīng)常出現(xiàn)紙漏和錯誤,這也能從側面反映出相關人員的監(jiān)督管理工作不到位。特別是一些醫(yī)院或者集團并沒有賦予執(zhí)行監(jiān)督管理工作的會計人員真正的實權,面對工作中存在的問題和錯誤,會訓人員也沒有權利對有關領導和責任人進行追究,這大大降低了集團內部會訓控制工作的有效性,也違背了制定該制度的初衷。(二)集團內部會計控制制度尚不成熟目前,在大多數(shù)集團中,并沒有建立起規(guī)范成熟的內部會計控制制度,也沒有一個統(tǒng)一合理的標準來檢驗內部會計控制制度的可行性以及準確性。在我國很多的集團中并沒有專門從事制定內部會計控制制度的部門和人員,尤其是在社區(qū)醫(yī)院中,內部會計控制制度還沒有受到全體人員的重視,所制定出來的制度也多局限于理論狀態(tài),缺乏一定的可操作性。(三)優(yōu)秀專業(yè)的相關人員數(shù)量太少現(xiàn)階段集團內部會計控制制度中還缺乏大量優(yōu)秀專業(yè)的會計人員,目前從事內部會計控制工作的人員基本都是普通的會計,很少有相關從業(yè)人員能夠熟知集團的運營和管理方面的內容。因此在制定和踐行集團內部會計控制制度的過程中沒有專業(yè)的人員提供智力支持和人才保障。

三、完善集團內部會計控制制度的建議

(一)提高內部會計控制工作的有效性

首先各個社區(qū)醫(yī)院和集團要從根本上強化對內部會計控制工作的關注力度,正確認識會計控制工作的工作內容,即確保集團內部所有的收費項目合理且安全,對集團內部的資金支出進行嚴格審核,層層把關,確保集團的資金都能夠用在刀刃上,并且對集團的所有固定資產(chǎn)進行盤查與清點,保證集團內部固定資產(chǎn)的安全。然后對于從事內部會計工作的人員,集團將賦予其真正的實權,在面對任何一項控制環(huán)節(jié)和監(jiān)管內容中出現(xiàn)的差池及錯誤,會計人員都能夠對有關責任人甚至是相關領導進行責任追究,真正落實內部會計控制工作,實現(xiàn)內部會計控制制度的真實作用。

(二)重視內外結合

強化監(jiān)勢管理力度完善集團內部會計控制制度要求集團強化會計人員在集團中的財政監(jiān)督管理力度。集團可以從內部和外部兩個方面同時進行監(jiān)管,力求監(jiān)督管理工作的真正落實到位。在集團內部會計有權對所有的財政資金進行監(jiān)管,包括公司的各個資金賬目,比如說針對集團的收費項目,需要會計人員制定一套完善的收費標準和科學的收費辦法,集團的所有財政支出項目都必須受到會計部門的監(jiān)督與管理,尤其是要防止集團內部出現(xiàn)偷稅漏稅和做假賬等行為的發(fā)生,避免集團造成經(jīng)濟上或者名譽上的損失。在集團外部也要強化監(jiān)督和管理的力度,比如說集團應該積極配合上級部門或者審計局的檢查工作,并且自覺主動完成納稅工作,利用社會各界的力量和強大的互聯(lián)網(wǎng)、媒體等手段對集團內部的所有財政資金的流向或者使用過程進行監(jiān)管,力求做到集團的必要監(jiān)管工作做到高透明并且實現(xiàn)全程公平、公正和公開。

(三)優(yōu)化集團內部

會計人員集團內部會計控制制度需要有高素質、專業(yè)性強的優(yōu)秀人才參與制定和落實。因此集團需要注重會計人員的專業(yè)度和綜合素質。首先對于現(xiàn)在正在從事會計工作的人員,企業(yè)需要經(jīng)常組織他們進行相關專業(yè)的進修和學習,提高有關人員的專業(yè)職業(yè)技能和職業(yè)操守。與此同時,定期刊會計人員的工作實力和工作情況進行考核與評估,采取末位淘汰制,及時替換不能勝任該工作的人員。此外,集團需要在內部培養(yǎng)和提拔既懂會計工作又了解集團運營的優(yōu)秀人才,將其作為制定和落實會計控制制度的帶頭人,充分發(fā)揮他們的智慧和能力。

四、結束語

總而言之,集團內部的會計控制制度決定和掌控著整個集團的經(jīng)濟命脈,完善集團內部會計控制制度有助于實現(xiàn)集團內部的優(yōu)化整合,推動集團實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此集團領導要重視集團內部會計控制制度,通過調控整個控制環(huán)境、強化控制制度的監(jiān)督力度,切實推進醫(yī)院和會計行業(yè)的深化改革。

參考文獻:

[1]李海玲.我國醫(yī)院內部會計控制制度研究[D].燕山大學,2005

[2]宋華軍.H集團公司財務內部控制評價與完善研究[D].西南財經(jīng)大學,2008

[3]王亦冬,樸春妍.完善黑龍江省醫(yī)院財務會計內部控制制度的建議.經(jīng)濟研究參考,2008

作者：胡晶平 單位：齊齊哈爾市第一醫(yī)院社區(qū)集團化管理辦公室

第三篇：事業(yè)單位內部會計控制分析

摘要：在現(xiàn)代社會發(fā)展過程中，事業(yè)單位發(fā)揮了重要的功能性作用，它承擔了國家教育、衛(wèi)生、科學及社會文化等社會服務的責任。事業(yè)單位相關管理工作能否有效執(zhí)行，直接關系到事業(yè)單位的運營效率，會對民生問題產(chǎn)生直接影響。為推動事業(yè)單位廉政建設，加強事業(yè)單位公共服務職能，各事業(yè)單位對內部會計控制工作愈來愈重視。通過完善內部會計控制，積極推動內部管理，以實現(xiàn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文對事業(yè)單位內部會計控制進行了綜合性闡述，并提出了相關完善策略，以供參考。

關鍵詞：事業(yè)單位;內部會計;管理控制

一、內部會計控制概述

目前，對于內部會計控制存在兩種理解，一者是指對會計本身的控制，具體表現(xiàn)為會計信息生成及披露控制，以此來提升會計信息質量，保證會計信息的真實性與有效性；另一者主要是指在會計活動中要充分發(fā)揮會計控制的職能性作用，利用真實、客觀對會計信息，為資產(chǎn)保護提供支持，屬于典型的企業(yè)內部控制環(huán)節(jié)。上述兩種理解均反映了會計內部控制在企業(yè)或單位日常運營過程中發(fā)揮了比不可或缺的作用，通過有效的內部會計控制行為，為會計信息真實性、客觀性、準確性提供了保障。內部會計控制所涉及的內容較多，包括了貨幣資金、籌資、銷售、采購、成本等多個項目，這使得內部會計控制成為了一把“雙刃劍”，若其充分發(fā)揮作用，則能夠為企業(yè)日常運營創(chuàng)造出穩(wěn)定的環(huán)境；若內部會計控制存在缺陷，則可能影響多個環(huán)節(jié)，導致部分負面問題產(chǎn)生。因此，必須充分重視并落實好內部會計控制相關工作。

二、內部會計相關控制方法分析

針對于不同類型的項目，需要采取差異化的內部會計控制方法，才能滿足實際需要，常見的內部會計控方法包括以下幾種：（1）預算控制。預算控制是最為常見也是最有效的內部會計控制方法之一。預算控制貫穿了事業(yè)單位經(jīng)營活動的全過程，通過預算編制、分析、執(zhí)行、考核等手段清晰地反映出預算項目實際情況，并形成預算標準，為預算工作提供基礎。通常情況下，預算內資金主要是通過責任人限額審批，資金超出部門則采取集體審批，保證相關資金支出得到嚴格控制。（2）風險管理。風險管理與內部會計控制密切相關，利用風險管理對風險控制點進行針對性控制，可有效降低事業(yè)單位面臨的財務風險與經(jīng)營風險，為事業(yè)單位穩(wěn)定盈利創(chuàng)造條件，并可從一定程度上消除事業(yè)單位盈利的不確定性。（3）電子信息系統(tǒng)控制。電子信息系統(tǒng)是信息化時代的產(chǎn)物，利用該系統(tǒng)為內部會計控制帶來了極大的便利，并消除了人為操縱因素，為內部會計控制提供了一個公正的環(huán)境。（4）職務分離控制。該控制方法主要遵循了“不相容職務相互分離”的原則，通過明確崗位職責、權限，形成相互制約機制，以杜絕會計舞弊行為，充分發(fā)揮相互監(jiān)督作用，為內部會計控制創(chuàng)造出一個有效的內部監(jiān)督環(huán)境。（5）授權控制。授權控制是指在開展各項會計業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準才能執(zhí)行相關業(yè)務。通過這種方法能夠對會計業(yè)務行為產(chǎn)生一定的約束作用，相關人員只能在授權范圍內執(zhí)行或辦理業(yè)務，未授權者不得調用資產(chǎn)，為資產(chǎn)安全提供了保障。

三、事業(yè)單位內部會計控制存在的問題分析

（1）貨幣資金問題。貨幣資金控制問題是中小型事業(yè)單位最常見的問題之一。通常情況下，這些中小型事業(yè)單位會將一般性規(guī)章制度替換內控制度中的專項經(jīng)費管理辦法，導致在實際會計管理過程中，只能規(guī)定財政資金大致使用方向，無法首先細致化管理，影響了單位資金的安全性。部分單位還會將資金流動印章歸于一人保管，導致記賬會計無法充分發(fā)揮監(jiān)督作用，最終造成事業(yè)經(jīng)費超出預算。對于差額撥款、自收自支的事業(yè)單位，由于現(xiàn)金往來較多，但相關制度不夠完善，造成預算外收入掛在賬外，形成“小金庫”。另外，部分會計及出納無法做到定期賬目核實，導致出現(xiàn)各種貨幣資金收入截留。情況嚴重時，甚至會導致收入流失，造成單位資金出現(xiàn)缺口，并引起腐敗問題。（2）固定資產(chǎn)問題。很多事業(yè)單位對固定資產(chǎn)核算不夠重視，未能對固定資產(chǎn)進行定期盤點，造成監(jiān)督虛位，可能會引起固定資產(chǎn)丟失。（3）監(jiān)督機制不夠健全。由于事業(yè)單位內部監(jiān)督機制不夠健全，導致會計控制制度流于形式，無法發(fā)揮實質性作用。很多事業(yè)單位過于應付財政、審計等部門的外部檢查，導致內部監(jiān)督工作有所缺失。外部監(jiān)督上，由于政府監(jiān)督未形成統(tǒng)一標準、缺乏橫向溝通，導致未能形成切實的外部監(jiān)督合力。另外，社會監(jiān)督也未能充分發(fā)揮作用，進一步削弱了監(jiān)督制度的作用。

四、完善事業(yè)單位內部會計控制策略分析

1.加強內部會計控制制度建設。內部會計控制制度在事業(yè)單位相關工作實施過程中具有導向性作用，通過加強內部控制度建設，可保證相關行為規(guī)范執(zhí)行，以獲取一個硬性的會計內控環(huán)境。根據(jù)不相容職務相互分離的原則，明確規(guī)定單位各部門權責。設立授權批準、會計記錄、財務保管、業(yè)務主辦等職務，讓會計核算與資產(chǎn)保管分離、會計責任與經(jīng)營責權分離、執(zhí)行與授權分離，避免權責出現(xiàn)沖突矛盾。同時要明確控制標準，并實施定期考核制度，相關人員根據(jù)標準對業(yè)務進行有效處理，以實現(xiàn)預期目標。將收入、成本及現(xiàn)金流作為內部會計控制的重點內容，并大力推行全面預算管理，讓預算差異控制在合理范圍內。單位內部還要建立風險防范機制，結合風險預警、評估、分析等手段對潛在風險因素進行有效控制，盡可能規(guī)避財務風險。制度主要由財務處制定，但要求各部門共同協(xié)調，形成一個完整、健全的內部制度。對于違反制度者，應按照制度規(guī)定進行懲罰，以保證制度的執(zhí)行力與約束力，使其充分發(fā)揮作用。

2.完善預算管理。作為內部會計控制的基礎，事業(yè)單位領導必須充分重視預算管理。相關人員要更新觀念，認識到預算管理貫穿于內部會計控制全過程的事實。事業(yè)單位內部應建立獨立的預算編制小組，對支出需求進行分析，并結合相關文件做好統(tǒng)籌安排，為內部會計控制工作指明方向。預算編制需要充裕的時間，才能保證其質量。因此，事業(yè)單位應提前啟動預算編制工作，將實際需求充分反映出來，為財政規(guī)劃提供支持。另外，要狠抓基礎工作，制定合理的定額標準，明確定額對象，以單位各年度財務決算數(shù)據(jù)為根據(jù)，并通過專項調查進一步豐富數(shù)據(jù)資料。

3.加強會計核算。會計核算也是內部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)之一，通過有效的核算工作能夠深入、細致地了解單位實際財務狀況及預算情況，為經(jīng)濟決策提供有力參考，以保證事業(yè)單位實現(xiàn)社會化管理。以新事業(yè)單位會計準則為導向，對當前會計核算工作進行完善，確保會計信息真實可靠。會計核算期間，保證經(jīng)濟業(yè)務是真實發(fā)生的[6]。根據(jù)會計信息的及時性特征，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務按時核算，不得推遲或提前。另外，要保持會計政策清晰化，不同性質的會計業(yè)務采取不同類型的會計政策，當會計政策確定后，則不能輕易變更。

4.提升監(jiān)督執(zhí)行力。事業(yè)單位會計人員應做到恪盡職守，依法履行相關職責。對違反《會計法》及相關規(guī)定的會計事項，會計人員可拒絕辦理或利用職權進行糾正。通過建立賬簿、款項和實物核查制度，保證“賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符”。若發(fā)現(xiàn)賬目與實際情況出現(xiàn)偏差，應及時進行處理，以發(fā)揮會計監(jiān)督作用，確保會計資料的真實可靠，為單位財產(chǎn)提供安全保障。

五、結語

事業(yè)單位內部會計控制的落實直接關系到單位能否正常運營，對單位發(fā)展具有重要的意義。通過完善制度、核算、預算等工作為內部會計控制提供一個良性的基礎環(huán)境，使其充分發(fā)揮作用，以促進事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]呂會珍.新時期行政事業(yè)單位內部會計控制創(chuàng)新研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2013,16:119-120.

[2]王衛(wèi)龍.事業(yè)單位內部控制制度架構完善思考[J].財會通訊,2013,29:75-76.

[3]陳琳.對行政事業(yè)單位內部會計控制與監(jiān)管的思考[J].時代金融,2011,21:21-23.

[4]胡秋銘.對加強事業(yè)單位內部會計控制建設的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2011,14:67-68.

作者：馮桂茹 單位：遼寧省錦州市供暖管理處

第四篇：現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制提升策略

摘要：隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，現(xiàn)代社會中出現(xiàn)了各種類型的企業(yè)，各種企業(yè)的經(jīng)營種類也不盡相同，這就對企業(yè)內部會計控制提出了新的挑戰(zhàn)。如何深化現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制，如何提高企業(yè)內部會計控制力度，是會計從業(yè)者需要思考的問題。企業(yè)內部會計控制對于企業(yè)的重要性毋庸置疑，如果沒有合理有效的會計內部控制體系，就無法讓企業(yè)順利運轉。本文通過分析現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀，提出完善我國現(xiàn)代企業(yè)背部會計控制制度，對于提高企業(yè)的市場競爭，創(chuàng)造良性的企業(yè)市場化氛圍具有積極意義。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內部會計控制；控制體系

企業(yè)的外在形象雖然重要，但是決定企業(yè)生存發(fā)展的關鍵是內部的優(yōu)劣質量。對于企業(yè)會計控制而言，內部會計控制是基礎。它直接影響企業(yè)能否進行健康運轉，如果沒有正常的內部控制制度，企業(yè)在市場競爭里、市場風險里會遭遇問題。通過研究分析，我國現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都存在內部會計控制意識淡薄、控制體系不合理、企業(yè)財務報告虛假等問題，因此采取科學有效方式加強內部會計控制具有重要的作用。

一、企業(yè)內部會計控制概述

1963年，美國注冊會計師協(xié)會對會計控制作了相關的定義：會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信度有直接關系的所有協(xié)調方法和步驟［1］。上述對于會計控制的定義目前來看有些單調，但是具有指導的意義。會計控制的概念經(jīng)過了完善的過程，將會計工作人員工作以及質量的控制納入其中，這樣就確保了會計信息的客觀性；同時還包括通過會計工作和會計信息對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行控制，這樣就提高了經(jīng)營活動的效率性，讓企業(yè)能夠正常地完成經(jīng)營任務。

二、我國企業(yè)內部會計控制的問題

目前我國許多企業(yè)在會計控制方面存在不少問題。其中在內部財務控制方面的問題較多，并沒有成熟的控制制度來遏制問題，對待內部財務問題眼光短視，不能從根本上解決，企業(yè)內部出現(xiàn)很多不同程度的混亂。假如企業(yè)提前做好科學的內部會計控制制度，當市場風險來臨后甚至來臨之前可以采取有效預測并且制定方法解決，從而降低或減少風險帶來的損失。目前企業(yè)內部會計控制的問題體現(xiàn)在以下幾點：

1．意識淡薄。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)類型越來越多樣，管理控制體制越來越靈活，許多企業(yè)的會計控制觀念變得淡薄，尤其是在財務問題上缺乏科學觀念，表現(xiàn)為借助“人情”關系解決問題，而不是依靠合理的控制制度來解決，依靠規(guī)范化的企業(yè)相關制度條例來引導內部人員執(zhí)行，這樣時間長了，觀念越來越淡薄，對企業(yè)內部會計控制甚至是企業(yè)管理造成混亂，最終讓企業(yè)變得不具備競爭力。

2．會計控制人員能力水平不夠。企業(yè)內部會計控制的核心主體是從事相關工作的員工，這部分人員水平能力決定了一個企業(yè)內部會計控制的質量。目前來看，許多內部會計控制的人員的學歷結構、業(yè)務能力、專業(yè)水平比較低，通過研究發(fā)現(xiàn)這些因素都影響了企業(yè)財務的狀況。另外許多企業(yè)平時不對會計人員進行培訓培養(yǎng)，馬虎應付，就算是培養(yǎng)也是為了完成任務，只是表面工作。另外，企業(yè)內部會計人員還存在信任度較低的現(xiàn)象，引發(fā)了勾心斗角爾虞我詐的現(xiàn)象。工作中將領導的命令置若罔聞，同事之間缺乏信任，再加上個人能力不夠，素質較低，因此嚴重影響了企業(yè)內部會計控制的工作。

3．會計賬目虛假繁多。目前來看，我國不少企業(yè)為了個人利益進行會計賬目的弄虛作假，用假的賬目蒙混過關，中飽私囊，從長遠來看，不利于企業(yè)的長足發(fā)展。更為嚴重的是，有些企業(yè)集體作假，偷稅漏稅、美化企業(yè)業(yè)績，這對公平的市場秩序是一種嚴重的破壞，應該予以嚴厲的懲罰。

三、加強企業(yè)內部會計控制的辦法

會計控制是為了達到科學地規(guī)范控制會計的行為，保證會計資料客觀、完整；填補失誤，解決財務問題，及時控制可預測的風險、糾正錯誤及弄虛作假，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。從以上的分析可以看出，企業(yè)內部會計控制的有效與否直接關系著企業(yè)運營的順利與否。因此，在提高企業(yè)內部會計控制的策略上主要需要從我國現(xiàn)代企業(yè)內部控制方面存在的問題進行有針對性的改善。我們可以從以下幾個方面著手，提高企業(yè)內部會計控制策略：

1．提高內部會計控制意識。思想決定高度，認識決定人的出發(fā)點，因此，要想真正意義上提高企業(yè)內部會計控制制度的完善，必須加強企業(yè)內部人員對于企業(yè)內部控制的理解程度。即最大力度在企業(yè)內部確立企業(yè)內部會計控制理念，在潛移默化中使人們在思想上提高對企業(yè)內部會計控制的重視程度。

2．加強成員的素質培養(yǎng)。企業(yè)內部成員素質的高低直接影響著企業(yè)的整體社會影響力。企業(yè)可以通過引進高素質人才的策略提高本企業(yè)內部人員的整體素質，同時，對于原有企業(yè)成員，可以采取嚴格的監(jiān)督制度，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的特定員工還可以進行實物獎勵或者精神激勵，這樣就可以讓員工朝著企業(yè)發(fā)展的正確道路前進。

3．強化企業(yè)內部成員法律觀念。針對普遍存在絕大多數(shù)企業(yè)人員法律意識薄弱的現(xiàn)象，企業(yè)可以通過講座的形式對相關會計人員進行法律培訓，加強這類人員的法制觀念，利用法律的武器達到企業(yè)人員自律的目的，有效的提高企業(yè)內部會計控制的力度。

四、結語

圍繞我國現(xiàn)代企業(yè)內部財務控制方面存在的許多不足之處，有效地采取相應手段來解決控制，提高相關工作的質量，是我們會計人員的任務。本文認為有效地加強人員內部控制意識、提升會計人員能力素質、強化會計人員的觀念意識，有利于提高企業(yè)的內部會計控制。

參考文獻：

姚麗．如何提高我國現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制［J］，現(xiàn)代商業(yè)，2014，（4）：233～234

作者：劉祺 單位：東北林業(yè)大學經(jīng)濟管理學院

第五篇：內部會計控制與會計信息質量問題分析

摘要：企業(yè)單位內部會計控制與會計信息質量存在緊密的聯(lián)系，會計信息質量是內部會計控制結果的展現(xiàn)，會計信息的質量依賴于內部會計制度。筆者根據(jù)自身多年的工作經(jīng)驗，分析內部會計控制存在的問題，指出會計信息質量的不足，詳細闡述兩者的關系，并提出有關加強內部會計控制的建議。

關鍵詞：內部會計控制　;會計信息質量;　關系　;問題　;建議

一、相關概述

1.內部會計控制。美國注冊會計師協(xié)會規(guī)定，內部控制包括控制環(huán)境、風險評價、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個部分。內部會計控制，指企業(yè)單位利用企業(yè)內部的制度來提高企業(yè)財務的可靠性、確保企業(yè)運行遵守法律法規(guī)、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。發(fā)展內部會計控制，有利于規(guī)范企業(yè)依法開展經(jīng)營活動，提高會計信息的真實性，提高財產(chǎn)的安全性，有利于貫徹落實企業(yè)管理政策，提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)濟效益。內部會計控制是一個綜合系統(tǒng)，它的的發(fā)展需要各種要素協(xié)調發(fā)展才能發(fā)揮它的優(yōu)勢。控制目標、控制環(huán)境和控制控制是內部會計控制系統(tǒng)中的關鍵因素，必須綜合協(xié)調發(fā)展。

2.會計信息質量。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息質量嚴重影響社會資源的分配與使用效率。首先，會計信息對社會資源的分配有較大的影響，比如，投資者的投資決策，需要分析會計信息來決定，對社會資源的去向產(chǎn)生影響；其次，會計信息質量對社會資源的利用效率有較大的影響，比如，管理者決策時，需要根據(jù)企業(yè)內部的會計信息來作出決策，對資源的使用效率情況有較大的影響。目前，我國不少企業(yè)的會計信息質量缺乏有效的市場機制，導致真實性、獨立性、實用性較低。因此，企業(yè)必須提高財務工作者的職業(yè)技能、職業(yè)素質，加強企業(yè)的內部會計控制、貫徹落實會計方面的制度法規(guī)、建立健全會計信息披露制度，提高會計信息質量的完整性、真實性，從而提高會計信息質量。

二、內部會計控制與會計信息質量之間的聯(lián)系

1.內部會計控制的目標之一是防止會計信息缺乏真實性。企業(yè)內部會計控制的基本目標之一是確保和提高會計信息的真實性。我國的《會計法》明文規(guī)定：“企業(yè)必須規(guī)范會計行為，保證會計信息的完整性與真實性”，為確保和提高企業(yè)會計信息的完整性與真實性，企業(yè)必須建立健全內部會計控制制度，并認真官陳落實，企業(yè)還可以利用手續(xù)、審批、授權控制等手段，來提高企業(yè)會計信息的完整性與真實性，企業(yè)必須為會計憑證進行標號，審核會計資料，核實相關賬目，來加強企業(yè)內部會計控制，提高企業(yè)會計信息的質量。

2.企業(yè)內部會計控制是提高會計信息真實性的有力保證。企業(yè)必須采取相應的措施來貫徹落實內部會計控制制度，貫徹落實組織規(guī)劃、授權批準、財務預算、風險評估、會計、內部審計、內部工作報告、企業(yè)員工素質控制等控制措施，尤其是科學分工不兼容的業(yè)務，將授權人和執(zhí)行人、記賬人和執(zhí)行人分開，明確分工，各司其職的同時要加強各部門與企業(yè)工作人員之間的相互審查與制衡，建立內部組織相互牽制、相互監(jiān)督的關系，降低虛假會計信息的發(fā)生率，提高會計信息質量。另一方面，在保證和提高企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性和完整性方面，可建立健全限制接近財產(chǎn)、定期盤點財產(chǎn)等制度，嚴格控制財產(chǎn)的發(fā)、付、存、用等過程，避免發(fā)生徇私舞弊的行為，保證財產(chǎn)物資的完整性和安全性。另外，在開展會計核算和監(jiān)督工作時，必須要求財務人員遵循穩(wěn)健性的會計工作原則，避免和降低未來財產(chǎn)的風險幾率。值得一提的是，工作人員在做與企業(yè)有關的投資與經(jīng)營決策時，要考慮到相關投資與經(jīng)營決策存在的風險因素，確保企業(yè)財產(chǎn)價值的完整性和安全性。

三、加強企業(yè)內部會計控制，提高會計信息質量相關建議

1.充分發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用。企業(yè)內部審計，指檢查和監(jiān)督企業(yè)員工在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，行為是否規(guī)范，是否遵守并執(zhí)行相關的法律法規(guī)，是否認真履行自己的崗位職責，并確認企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標是否實現(xiàn)等等。它是企業(yè)內部會計控制的主要內容之一，主要包括企業(yè)內部經(jīng)營審計、企業(yè)內部財務審計兩大方面。加強內部審計，不僅有利于強化企業(yè)的內部會計控制，還有利于提高企業(yè)會計信息質量。我國《企業(yè)會計準則》中明確規(guī)定，企業(yè)必須定期開展內部審計工作，核實會計的相關資料。內部審計的存在有利于建立健全內部會計控制制度，并提高其執(zhí)行效率。另一方面，工作人員可以通過企業(yè)的內部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部會計控制存在的一些問題，并及時采取相應的解決措施解決問題，從而強化企業(yè)的內部會計控制。另外，內部審計能定期或不定期的檢查企業(yè)的財產(chǎn)情況，及時調整經(jīng)營管理理念，確保企業(yè)財產(chǎn)物資的完整性與安全性，確保企業(yè)賬目的真實性。

2.提高企業(yè)財務人員的專業(yè)技能水平。提高企業(yè)財務人員的專業(yè)技能水平，有利于加強企業(yè)內部會計控制，提高會計信息質量。要想加強內部會計控制，必須始終以《財務人員職業(yè)操守》的要求來規(guī)范財務人員的行為。企業(yè)可針對財務人員，定期組織相關的職業(yè)技能培訓，提高財務人員的專業(yè)技能水平。財務人員通過專業(yè)的培訓，全面掌握財務行業(yè)相關的法律法規(guī)與規(guī)章制度，同時加強了自己的專業(yè)技能知識，提高自身的專業(yè)素質。另外，財務人員必須制定表格記錄企業(yè)的現(xiàn)金與銀行存款日記賬，并及時與銀行進行存款日記賬對賬，了解和掌握那些未達賬項目的原因。財務人員必須提高自身的職業(yè)技能與綜合素質，提高自身的思想覺悟，為加強企業(yè)內部會計控制、提高會計信息質量風險自己的力量。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營工作中，財務人員必須遵守企業(yè)的相關規(guī)章制度，提高會計信息的真實性與完整性。企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，制定合理的激勵政策與約束政策，調動財務人員的工作積極性，提高自主工作能力，充分發(fā)揮財務人員在內部會計控制、提高會計信息質量方面的積極作用。

3.企業(yè)管理者應高度重視企業(yè)內部會計控制。企業(yè)管理者、企業(yè)員工對企業(yè)內部會計控制的態(tài)度對內部會計控制制度的實施有很大的影響，進而影響企業(yè)會計信息質量。我國《內部會計控制規(guī)范——基于規(guī)范（試行）》一文中明確規(guī)定：“企業(yè)的管理者必須對內部會計控制制度的建立與貫徹落實承擔相應的責任”企業(yè)的管理者不僅是企業(yè)內部會計控制的主體，也是企業(yè)內部會計控制的對象。管理者的態(tài)度直接影響了企業(yè)內部會計控制制度的落實與執(zhí)行質量。管理者必須掌握有關會計的法律法規(guī)和規(guī)章制度，并認真執(zhí)行，并起頭帶頭模范作用。為提高管理者的重視程度，企業(yè)可以建立內部會計控制管理責任者，將管理者的薪資待遇與內部會計控制的完善、落實程度聯(lián)系起來。另外，可通過加大宣傳推廣內部會計控制的重要性等手段，提高管理者對內部會計控制的重視。

4.貫徹落實職務分離制和授權批準制。企業(yè)必須遵循不相容職務分離的原則，加強會計及有關工作崗位設置的科學合理性，加強各崗位之間的相互制衡與約束，如分離檢查人員和授權批準人員，分離記賬人員和查賬人員，分離業(yè)務員和授權人員等。企業(yè)實施崗位分離制，能有效避免日常工作中徇私舞弊行為的發(fā)生，實行職務分離，有利于完善內部會計控制制度，促進內部會計制的科學高效實施；有利于提高會計信息質量，確保會計信息的完整性與真實性，從而提高企業(yè)的綜合效益。實施授權批準制，企業(yè)必須明文規(guī)定相關的授權范圍、授權權限、授權程序與授權責任。企業(yè)管理者必須在授權范圍內行使權力并承擔責任，業(yè)務辦理人員也必須在授權范圍內辦理相關業(yè)務。如今，部分企業(yè)建立了授權批準制，但是沒有貫徹落實，效果不明顯，因此，企業(yè)管理者必須帶領員工貫徹落實授權批準制。

參考文獻：

[1]陳鑫玲.我國企業(yè)內部會計控制存在的問題及對策研究，湘潭師范學院學報，2009.3.

[2]張彩虹.關于會計信息質量的一些思考，內蒙古科技與經(jīng)濟，2008.3.

[3]蔣占華.企業(yè)會計信息化的內制分析研究，煤炭工程，2009.4.

作者：馬金梅 單位：寧夏回族自治區(qū)吳忠市財政局