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企業(yè)內(nèi)部會計控制是指為了保證經(jīng)濟活動的有效運行,審計部門制定的一系列保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整和保證會計信息客觀真實的政策和程序。內(nèi)部會計控制有助于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)及資產(chǎn)的安全與完整,提高企業(yè)的財管人員的管理水平。由于水利企業(yè)大多數(shù)是從事水利工程開發(fā)與建設的,尤其是工程初期資金使用上多數(shù)呈混亂狀態(tài),這嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此,建立一套切實可行的內(nèi)部會計控制是十分必要的。
1水利企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及存在的問題
目前,水利企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏足夠的認識,從而引發(fā)一系列問題。一些企業(yè)的資金在使用上隨意性較強,成本核算不規(guī)范,不講經(jīng)濟效益,內(nèi)無用款審批程序,外無社會審計的制約,使得這些企業(yè)普遍存在資金使用違規(guī)現(xiàn)象。大批水利工程建設項目,因資金被挪用和損失浪費無法按期竣工,可謂半截工程比比皆是。這都充分反映了水利企業(yè)的管理制度不規(guī)范和內(nèi)部控制制度的欠缺。
1.1對內(nèi)部會計控制認識不足
一些企業(yè)領導者對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視,有些企業(yè)即便制度了內(nèi)部控制制度,但缺乏完整規(guī)劃,不成體系,不能起到約束財務活動的作用。有些小水利企業(yè)甚至未建立內(nèi)部會計控制制度,領導按自己的意志決定財務管理,而企業(yè)一般財管人員較少參與項目財務決策,使得企業(yè)從上到下內(nèi)部會計控制意識淡薄。還有一些企業(yè)只把內(nèi)控制度寫在紙上,并未對這些制度予以貫徹落實,使內(nèi)部控制流于形式。
1.2內(nèi)部會計控制制度不健全
一些水利企業(yè)的財務監(jiān)督管理制度沒有建立起來,只是用一般的會計制度來代替內(nèi)部會計控制制度,無法滿足水利企業(yè)發(fā)展的需要。這些單位的經(jīng)費僅僅就開支標準和范圍進行了規(guī)定,沒有建立相應的內(nèi)部會計控制制度,基本上就是領導“一支筆”,一切開支都有領導定奪。雖然每年主管部門都要求各企業(yè)對年度工程預算執(zhí)行情況進行自查,但是許多企業(yè)的自查就是走過場應付一下,會計規(guī)章制度形同虛設,疏于執(zhí)行。有的企業(yè)財務管理混亂,會計、出納同一人兼,支票本和印章同一人保管,導致假賬層出不窮,造成某些人出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象[1]。
1.3項目資金分散
水利工程項目的特點分布范圍廣,且點多、線長,導致項目資金難以進行統(tǒng)一管理和監(jiān)督,企業(yè)的流動資金較為分散,各部門不能很好的協(xié)調(diào),財務管理部門不能很好履行職責。
1.4會計人員素質參差不齊
許多水利企業(yè)的會計崗位實質上是一種照顧性工作崗位,很多會計人員是轉崗或通過私人關系上崗的,沒受過專業(yè)訓練,不具備專業(yè)技能,這部分會計人員的相關財會知識儲備較少,電算化操作能力不強,降低了單位的財務管理能力。
2完善水利企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
2.1提高水利企業(yè)全體員工的內(nèi)部會計控制意識
水利企業(yè)的內(nèi)部會計控制對保持企業(yè)競爭力和實現(xiàn)企業(yè)價值最大化有重要的作用,因而應當從管理層開始提高內(nèi)部會計控制的重視程度,企業(yè)領導及財會部門領導都要積極行動起來,帶頭遵守內(nèi)部會計控制制度,大力宣傳遵守內(nèi)部會計控制的重要性。此外,還通過企業(yè)文化宣傳等手段提高全體財會人員內(nèi)部會計控制的意識,使他們由被動性讓我內(nèi)控,到主動性我要內(nèi)控,自覺防范風險。除此之外,對企業(yè)內(nèi)部其他部門人員進行內(nèi)部會計控制的宣傳、教育,使整個企業(yè)員工都有內(nèi)部會計控制意識[2]。
2.2建立和健全內(nèi)部會計控制制度
水利企業(yè)的要充分考慮到本單位的特點,建立一套適合本單位經(jīng)濟情況的內(nèi)部會計控制制度,并在實際中不斷予以完善。
2.2.1嚴格職責分工,確保不相容職務相分離對企業(yè)內(nèi)部崗位進行詳細的職責分工,確保企業(yè)中各個崗位之間的職責、權限分明,形成制衡機制。企業(yè)內(nèi)部的一些崗位是不相容的,但是由于一些企業(yè)尤其是中小型水利企業(yè)的財會人員少,一人多職現(xiàn)象是存在的。不相容職務主要包括:授權審批與業(yè)務執(zhí)行;會計與出納;財產(chǎn)保管與財產(chǎn)清查;授權批準與檢查監(jiān)督。一個人不能同時兼任有機會隱匿錯誤或不軌行為的職務。只有明確崗位的職責權限,使不相容制度在企業(yè)中得以體現(xiàn),才能確保企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善。
2.2.2明確使用資金的權限范圍和審批程序水利企業(yè)應當建立使用資金的授權制度和審批制度,并按規(guī)定辦理資金的收付業(yè)務。企業(yè)應規(guī)定內(nèi)部授權行為的具體內(nèi)容,明確審批人的權限、標準和職責。企業(yè)內(nèi)部管理者必須在其受權范圍內(nèi)行使權利和承擔責任,財務人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。
2.3強化審計監(jiān)督力度
水利企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的建立和實施的保證是建立和完善內(nèi)部審計,它能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制制度存在的問題,并對比分析找出問題的根本原因,采取相應的對策來不斷完善內(nèi)部會計控制制度。強化審計監(jiān)督力度的措施是建立獨立的內(nèi)部審計機構,讓內(nèi)部審計脫離管理層的約束,從而獨立開展工作,從而保障內(nèi)部審計發(fā)揮其應有的監(jiān)督管理職能。水利企業(yè)的外部監(jiān)督部門主要是其主管部門、審計部門和社會中介機構,這些部門會定期對水利企業(yè)的內(nèi)部會計控制進行監(jiān)督檢查。只有強化內(nèi)審、外審的監(jiān)督力度,保障會計信息的真實可靠、合法合規(guī),確保內(nèi)部會計控制的科學性和有效性。
2.4強化成本核算
成本核算是會計核算方法之一,也是確認利潤的重要環(huán)節(jié)。強化成本核算能滿足外部信息需求,也符合企業(yè)自身經(jīng)濟發(fā)展的需求。做好成本核算工作,能全面提升企業(yè)成本管理水平,各部門之間的責任制也能有效落實,從而全面提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。首先,要讓財務人員提高成本核算意識—在保證工程質量的前提下力求節(jié)約;然后,對目標工程成本進行科學合理的制定,并按工程項目內(nèi)容及生產(chǎn)費用情況在成本核算對象中予以確定;健全內(nèi)部結算制度及成本核算的憑證和記錄的保管制度。2.5提高財會人員的業(yè)務素質提高會計人員業(yè)務能力和職業(yè)道德素質對企業(yè)的內(nèi)部會計控制起著重要作用。財會人員的活動滲透在水利企業(yè)的收款、付款、審查和監(jiān)督等重要環(huán)節(jié)。加強對會計工作人員的業(yè)務培訓與管理使其熟練掌握內(nèi)部會計控制的基本原則、方法和規(guī)范,提高其對內(nèi)部會計控制的認識和自身的專業(yè)素質,從而減少水利企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)行為。通過在職員工崗位培訓,提高財務人員的業(yè)務水平。通告全方位的宣傳,提高單位內(nèi)財務人員的職責意識,營造誠實守信,互相監(jiān)督的內(nèi)部會計控制氛圍。
3總結
總之,企業(yè)必須高度重視會計內(nèi)部管理問題,加強會計管理工作的各項經(jīng)濟業(yè)務的管理和控制,企業(yè)內(nèi)部水利企業(yè)在認清自身現(xiàn)狀,并對存在問題進行分析,找出解決問題的辦法。建立健全內(nèi)部會計控制制度,是保障會計核算工作的有效進行,并為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務活動提供保障,保證企業(yè)內(nèi)部會計崗位的合理設置和職責權限,從而保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動中資金的安全,保證會計資料的質量。
作者:張秀艷 單位:黑龍江省水利工程建設監(jiān)理公司