中央報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

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一、報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題

原來的行政事業(yè)單位沒有建立內(nèi)部控制職能機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行較為簡單。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，組織機(jī)構(gòu)設(shè)立不恰當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性造成損傷。有些企業(yè)管理混亂，不能貫徹不相容職務(wù)分開制度，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦未分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核未分離。各業(yè)務(wù)部門對(duì)重大支出項(xiàng)目不咨詢財(cái)務(wù)部門意見,不經(jīng)過項(xiàng)目考察、認(rèn)證、調(diào)研等前期工作，不從財(cái)務(wù)角度考慮項(xiàng)目的可行性，獨(dú)斷專行。有些單位負(fù)責(zé)人一支筆，重大決策、重要事項(xiàng)、重大人事及大額資金支付業(yè)務(wù)不實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度,選擇性的執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，致使財(cái)務(wù)部門“紅管家”的職能長期被忽視。

二、完善報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對(duì)策和方法

(一)從上至下普及宣傳內(nèi)控會(huì)計(jì)知識(shí)

首先由財(cái)務(wù)部門制定《內(nèi)控會(huì)計(jì)知識(shí)年度學(xué)習(xí)計(jì)劃表》,定期組織單位負(fù)責(zé)人、各部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，對(duì)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)包括《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和流程進(jìn)行學(xué)習(xí)。外請(qǐng)行業(yè)專家授課，由本單位紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)部門，具有多年豐富經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師結(jié)合單位實(shí)際情況為大家講課。其次財(cái)務(wù)部門通過制作宣傳欄、印制《單位財(cái)務(wù)制度手冊(cè)》、編制財(cái)務(wù)工作報(bào)銷流程示意圖、財(cái)務(wù)崗位分工指導(dǎo)等多種形式的普及宣傳，引導(dǎo)員工堅(jiān)持按章辦事、依法辦事、有法可依，形成單位內(nèi)部控制人人參與、人人有責(zé)的和諧氛圍。

(二)營造有自身特色的集團(tuán)文化

中央報(bào)業(yè)集團(tuán)前身多是中央直屬的官方新聞媒體。成立歷史悠久，政治色彩濃厚，是黨和政府聯(lián)系群眾的紐帶和橋梁。針對(duì)此特點(diǎn)報(bào)業(yè)集團(tuán)可以營造具有自身特色的企業(yè)文化。首先領(lǐng)導(dǎo)層和各管理層應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮率先垂范作用，以自身多年的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，感染和影響企業(yè)員工，主動(dòng)參加內(nèi)控學(xué)習(xí)，與員工互動(dòng)探討，廣泛聽取群眾意見，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。其次打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌。一個(gè)優(yōu)秀的品牌本身就是一個(gè)優(yōu)秀的文化理念，品牌建設(shè)可以提高企業(yè)知名度，增加企業(yè)的凝聚力，使員工產(chǎn)生強(qiáng)烈的自豪感，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)認(rèn)同感和歸屬感，還有利于提高員工素質(zhì)，關(guān)注企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為提升企業(yè)競爭力而奮斗。

(三)加快內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織建設(shè)

首先建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織。成立集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制領(lǐng)導(dǎo)小組，財(cái)務(wù)部主任擔(dān)任小組組長，業(yè)務(wù)和行政后勤部門主管為領(lǐng)導(dǎo)小組成員，儲(chǔ)備財(cái)務(wù)干部可成為小組成員。由組長牽頭組織梳理集團(tuán)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，給小組成員下達(dá)任務(wù)，各自負(fù)責(zé)完善分管業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度流程。編寫內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方案，分為調(diào)研、討論、試運(yùn)行、調(diào)整、匯總等階段，形成定稿后由領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施。其次由報(bào)業(yè)集團(tuán)獨(dú)立的審計(jì)部門和紀(jì)檢部門成立內(nèi)控監(jiān)督小組。不僅對(duì)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，還要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果進(jìn)行驗(yàn)收，檢查是否高效，有無漏洞?？啥ㄆ诎才胖薪闄C(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，稅務(wù)審計(jì)，內(nèi)控制度有效性評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，使企業(yè)自身的內(nèi)控制度建設(shè)不斷完善，對(duì)違法亂紀(jì)現(xiàn)象堅(jiān)決做到不隱瞞，不遷就，不姑息。

(四)提高財(cái)務(wù)人員各方面素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接影響企業(yè)的內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)工作要想干得出色其實(shí)是需要各種能力支撐的。首先會(huì)計(jì)人員要注重財(cái)務(wù)知識(shí)和技能的隨時(shí)更新。新的財(cái)經(jīng)法規(guī)陸續(xù)頒步，財(cái)務(wù)部門需要每月組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)新舊法律、法規(guī)。由于計(jì)算機(jī)的運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化成為新時(shí)代財(cái)務(wù)人員的工具，如果還停留在以前傳統(tǒng)的使用筆、紙的年代，遲早會(huì)被社會(huì)所淘汰，因此需要熟練掌握辦公軟件在財(cái)務(wù)日常工作中的靈活運(yùn)用。其次要加強(qiáng)綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)部門要注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)勝任能力主要有觀察能力、記憶能力、思維能力和操作能力。還要有較強(qiáng)的獨(dú)立分析、處理問題的能力，能夠透過現(xiàn)象看本質(zhì)，抓住主要矛盾并妥善解決。會(huì)計(jì)人員除了記帳、算帳、報(bào)帳外還要與人打交道，培養(yǎng)語言表達(dá)能力、溝通能力和協(xié)調(diào)能力。另外還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員法制教育和職業(yè)道德教育。要以財(cái)經(jīng)法律和法規(guī)嚴(yán)格要求自己的職業(yè)行為，知法守法，廉潔自律；堅(jiān)持原則，敢于同違法行為作斗爭。會(huì)計(jì)人員身處在掌握財(cái)經(jīng)大權(quán)的關(guān)鍵地位，在一些不健康的環(huán)境下，職業(yè)道德有可能會(huì)動(dòng)搖受到影響，此時(shí)更要加強(qiáng)對(duì)職業(yè)道德修養(yǎng)教育，塑造職業(yè)品質(zhì)，陶冶職業(yè)情操。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略中一個(gè)不可分割的組成部分，風(fēng)險(xiǎn)文化則決定企業(yè)如何成功地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。建立一個(gè)強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理文化是日常工作的重點(diǎn)。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、各個(gè)業(yè)務(wù)部門都要營造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中起表率作用，重要環(huán)節(jié)和流程的管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)為培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干。其次熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理的流程。企業(yè)可以按以下程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理：收集風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與后續(xù)改進(jìn)。最后是建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。采取多種途徑和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管理核心內(nèi)容的培訓(xùn)。同時(shí)還與薪酬制度、獎(jiǎng)懲制度掛鉤，防止只追求業(yè)績，忽視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行為發(fā)生。

(六)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

建立內(nèi)控授權(quán)財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)內(nèi)控財(cái)務(wù)所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度。建立內(nèi)控財(cái)務(wù)責(zé)任制度，明確財(cái)務(wù)各單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任，崗位分工職責(zé)和明確的獎(jiǎng)懲制度。建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測，及時(shí)預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施。建立財(cái)務(wù)不相容職務(wù)分離制度,重點(diǎn)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、材料采購、財(cái)產(chǎn)保管和復(fù)核等崗位實(shí)行此制度，以達(dá)到相互制約，相互監(jiān)督。三、結(jié)束語無論社會(huì)怎么發(fā)展，中央報(bào)業(yè)集團(tuán)所堅(jiān)守的社會(huì)責(zé)任不會(huì)改變。在堅(jiān)守社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，中央報(bào)業(yè)集團(tuán)為了在不斷變化的市場中提升核心競爭力，更應(yīng)該認(rèn)識(shí)到集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。集團(tuán)應(yīng)該從多方面多角度完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為集團(tuán)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展做好準(zhǔn)備。

作者：余鵬 單位：光明日?qǐng)?bào)社