內(nèi)部規(guī)范建設(shè)會(huì)計(jì)控制論文

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一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵

一般將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分為以下幾類：

(一)基礎(chǔ)控制

基礎(chǔ)控制是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要基礎(chǔ)，是通過會(huì)計(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)程序記錄一切符合法律的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和完整性，在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)及時(shí)采取方法解決并加以記錄。

(二)紀(jì)律控制

紀(jì)律控制包括內(nèi)部稽核和內(nèi)部牽制兩個(gè)方面。其中內(nèi)部稽核是指由企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)定的審計(jì)部門，對(duì)會(huì)計(jì)主管人員和工作人員進(jìn)行內(nèi)部審查和核實(shí)的工作。內(nèi)部牽制是通過對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行職責(zé)化的工作分工，在工作中能夠起到相互監(jiān)督和制約作用的工作安排。

(三)實(shí)物控制

實(shí)物控制是針對(duì)保護(hù)企業(yè)內(nèi)部物資財(cái)產(chǎn)的完整與安全而采取的一種制度。在實(shí)施中包括檢查入庫、出庫手續(xù)等，只有建立科學(xué)的保管檢查制度，才能使得企業(yè)物資得到有效的保護(hù)。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)薄弱，在管理過程中混亂，造成會(huì)計(jì)信息不完整或缺失的現(xiàn)象發(fā)生，都將不利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，這些都是由于沒有健全的會(huì)計(jì)控制規(guī)范制度造成的。

(一)重視程度不夠

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)的情況下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)不能跟上時(shí)展的步伐，在經(jīng)營(yíng)中的管理理念和規(guī)章制定已經(jīng)難以與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理人員對(duì)于會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)還很薄弱，仍舊用傳統(tǒng)陳舊的方式對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬和算賬。很多企業(yè)沒有對(duì)會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行實(shí)踐運(yùn)用，在很多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的往來中，還是照章辦事，導(dǎo)致控制制度失去監(jiān)管性和嚴(yán)肅性。有些管理人員甚至?xí)榱艘患核嚼瑢?duì)記錄的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)弄虛作假，造成會(huì)計(jì)處理出現(xiàn)無章可循的現(xiàn)象。

(二)控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度滯后，不能對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，很多企業(yè)根本沒有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)管理中往往是依靠企業(yè)家自身對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的掌握能力和經(jīng)驗(yàn)積累，做出會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和規(guī)劃，這些企業(yè)家通常不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，更沒有樹立實(shí)行會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。第二，很多企業(yè)將內(nèi)部財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)控制制度相混淆，這就容易造成會(huì)計(jì)核算監(jiān)督行為的不準(zhǔn)確性和隨意性，將不能更有效的反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況。第三，當(dāng)今社會(huì)是電子商務(wù)的時(shí)代，在互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的時(shí)代中，要想取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有利地位，就要實(shí)行會(huì)計(jì)電算化手段，建立會(huì)計(jì)控制制度，才能對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更好的順應(yīng)時(shí)展。

(三)監(jiān)督管理力度不足

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中尤為重要的一部分，將會(huì)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)進(jìn)行自我經(jīng)營(yíng)管理。但是我國(guó)目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理工作實(shí)施的力度不足，并沒有發(fā)揮和履行真正的職能。內(nèi)部監(jiān)督管理部門如同虛設(shè)，多數(shù)狀態(tài)下名存實(shí)亡，影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)一步完善和發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展和規(guī)范問題，已經(jīng)成為了影響企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要因素，要更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，就要大力完善控制制度的建設(shè)和創(chuàng)新。特別是在中國(guó)加入世貿(mào)組織以后，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，承受的競(jìng)爭(zhēng)壓力更為激烈。

(一)會(huì)計(jì)控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的要求

目前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于調(diào)整的階段，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平均速度卻遠(yuǎn)高于其它國(guó)家，進(jìn)入國(guó)貿(mào)組織后承受著國(guó)內(nèi)與國(guó)外雙重競(jìng)爭(zhēng)壓力，致使企業(yè)處于劣勢(shì)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，發(fā)展受阻，舉步維艱。企業(yè)要想在復(fù)雜的環(huán)境中成功的生存下來，就必須從企業(yè)內(nèi)部開始轉(zhuǎn)變，要調(diào)整企業(yè)發(fā)展的方向，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制，而財(cái)務(wù)管理是支撐企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重中之重，所以企業(yè)要加快開機(jī)控制制度的建設(shè)，爭(zhēng)取讓企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)行。

(二)會(huì)計(jì)控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境提出的要求規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是為了順應(yīng)和諧社會(huì)發(fā)展的要求，完整的會(huì)計(jì)控制制度可以保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性和合法性，可以避免與其它企業(yè)之間產(chǎn)生惡劣競(jìng)爭(zhēng)，造成不良影響。會(huì)計(jì)控制制度可以保護(hù)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)的供應(yīng)商、客戶、債券人和債務(wù)人的合法權(quán)益，有助于企業(yè)樹立威信和形象，實(shí)現(xiàn)誠信社會(huì)的發(fā)展。

四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的目標(biāo)

我國(guó)財(cái)政部在2001年的文件中明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范建設(shè)目標(biāo)，第一是為了幫助企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)信息和資料的真實(shí)和完整。第二是為了消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止舞弊行為帶來的不良影響。第三是為了貫徹和落實(shí)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，遵循嚴(yán)格的法律制度。企業(yè)在運(yùn)行過程中，處在利害關(guān)系群體中的是所有者與經(jīng)營(yíng)管理者，這兩類群體的會(huì)計(jì)控制建設(shè)目標(biāo)有所不同。企業(yè)所有者的目標(biāo)，是為了規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程的行為，是為了保證會(huì)計(jì)資料的完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，是為了總體提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者的目的是為了規(guī)范決策機(jī)制，使得決策方案具有科學(xué)性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益最大化的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，要利用規(guī)范的會(huì)計(jì)控制制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證企業(yè)資金及財(cái)產(chǎn)的安全性，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)有效性，有助于提升企業(yè)的信用等級(jí)。

五、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的措施

(一)改善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)是建立規(guī)范會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)，要通過改善內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)來改變企業(yè)會(huì)計(jì)控制不科學(xué)、不合理的現(xiàn)狀。明確企業(yè)管理人員的職責(zé)，平衡管理者和執(zhí)行者的關(guān)系，成立監(jiān)督管理部門，都是為了會(huì)計(jì)控制制度建立奠定的基礎(chǔ)。

(二)制定實(shí)施性高的會(huì)計(jì)控制制度在制定會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面的考慮企業(yè)的實(shí)際狀況，不能脫離實(shí)際，制度的建立一定要適合企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)。在制度之前，還要了解和熟悉國(guó)家頒布的法律法規(guī)，要符合相關(guān)規(guī)定的要求。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)范化建立，要結(jié)合各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)律，和內(nèi)部崗位的責(zé)任劃分，要有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行更為嚴(yán)格的控制。

(三)控制會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的成本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)有一部分影響力小的業(yè)務(wù)發(fā)生，對(duì)于這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制成本要降到最低，不用花費(fèi)過多的人力和物力，只需要適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督控制即可。一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生相當(dāng)繁瑣，會(huì)影響整體經(jīng)營(yíng)管理的運(yùn)行效率，在實(shí)際情況中就要針對(duì)這種情況適當(dāng)?shù)淖龀鰴?quán)衡和選擇，制定特別的制度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。

六、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求，要符合相關(guān)制度的規(guī)定，更要符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的需求。在建設(shè)的過程中，要充分考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)律，提高企業(yè)管理者的服務(wù)意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)務(wù)水平，這將有助于企業(yè)盡快的完成經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)全體職員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、成本意識(shí)和節(jié)約意識(shí)，共同為企業(yè)發(fā)展做出努力和貢獻(xiàn)。

作者：潘朝輝 單位：西山煤電（集團(tuán)）有限公司馬蘭多種經(jīng)營(yíng)分公司