完善衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作

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一、當(dāng)前我國衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題

1、內(nèi)控機制不健全,缺乏約束力。這是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度普遍存在的問題,主要體現(xiàn)在以下幾點:首先是對重要環(huán)節(jié)及重要崗位的人員控制不夠嚴(yán)格,在控制中存在弱點;其次是對重要崗位與關(guān)鍵環(huán)節(jié)的崗位認(rèn)識不夠,內(nèi)部控制制度的針對性不夠,重點不突出;再次是當(dāng)前的內(nèi)部控制制度對業(yè)務(wù)規(guī)程的控制制度較多,但是忽略了人員責(zé)任制的控制,尤其是針對管理層的幾乎沒有;最后,內(nèi)部控制制度體系的完整性及合理性有待提高,缺乏實際操作性。

2、效果薄弱,形同虛設(shè)。多數(shù)衛(wèi)生事業(yè)單位人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識不夠,對內(nèi)控會計控制的認(rèn)識落后于實際發(fā)展的需求,將按章辦事與執(zhí)行內(nèi)控制度混淆在一起,一些衛(wèi)生事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度不夠重視,工作開展難度較大,還有部分單位有章不循、將制度高高掛起,應(yīng)付有關(guān)部門的檢查,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式,形同虛設(shè)。

3、缺乏科學(xué)與嚴(yán)謹(jǐn)性。部分衛(wèi)生事業(yè)單位制定了針對性的內(nèi)控制度,但是不論是內(nèi)容還是范圍都落后于社會的發(fā)展;部分單位未建立自我防范與約束機制,一旦違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生,只能事后補救;部分單位的內(nèi)控制度執(zhí)行與監(jiān)督力度不夠,檢查、考核體制亟待完善,影響內(nèi)控制度的發(fā)揮。

4、對內(nèi)控執(zhí)行的環(huán)境關(guān)注度不足。從目前我國的衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控制度來看,存在著控制觀念較為落后、信息化水平較差、會計人員的崗位交流不夠、崗位間的牽制與監(jiān)督力度不足等問題,亟待完善。

二、強化衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

1、建立權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)的內(nèi)控框架體系。從當(dāng)前我國衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控情況來看,關(guān)鍵是要建立不同層次的管理責(zé)任體系,這是單位內(nèi)控制度實施的基礎(chǔ)。只有組織體系的設(shè)計合理,使內(nèi)控工作得以順利開展,不僅約束單位內(nèi)部涉及會計工作的人員,同時也涵蓋了涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與有關(guān)崗位,使業(yè)務(wù)在運行過程中環(huán)環(huán)相扣,提高資料的真實性與完整性,增加信息的質(zhì)量,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值。從過去的注重規(guī)章制度轉(zhuǎn)向整體框架的構(gòu)建,更好地發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

2、樹立衛(wèi)生事業(yè)單位人員的風(fēng)險防范意識。在衛(wèi)生事業(yè)單位人員間建立內(nèi)控觀念,提高認(rèn)同度,改善會計控制的環(huán)境,針對不同的風(fēng)險控制點,通過風(fēng)險預(yù)警機制,風(fēng)險識別系統(tǒng)與風(fēng)險評估和風(fēng)險分析等對策,實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的全面控制。

3、建立多層次的監(jiān)督系統(tǒng)。在衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)建立以內(nèi)部控制制度為中心,由財務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào),不同職能部門進(jìn)行分工,互相制約的內(nèi)控體系,這一體系主要包括三個互相獨立的控制層次。第一層是建立控制整個行業(yè)業(yè)務(wù)的系統(tǒng),相關(guān)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)的辦理過程中藥明確業(yè)務(wù)的處理權(quán)限與應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,一般業(yè)務(wù)與經(jīng)營者接觸的業(yè)務(wù)要經(jīng)過復(fù)核,重要的業(yè)務(wù)可以采用雙簽制,嚴(yán)禁一人負(fù)責(zé)整個業(yè)務(wù)流程。第二層是建立事后監(jiān)督體系,在會計部門常規(guī)的核算基礎(chǔ)上,對不同崗位的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行核算,納入程序化、規(guī)范化的管理。第三層是以現(xiàn)有的離任審計、監(jiān)督審查會計報表等工作為基礎(chǔ),強化對會計部門的內(nèi)部控制,建立以“查”為主的監(jiān)督系統(tǒng)。這三個層次構(gòu)建的內(nèi)控體系對單位內(nèi)的經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)的問題,采取有效的防范及解決對策。

4、完善獎懲制度。為了確保內(nèi)控制度的功能得以發(fā)揮,必須要根據(jù)實際的情況不斷地完善,定期的審查內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況,加強考核,對其執(zhí)行過程中的問題進(jìn)行分析,找到原因,采取有效對策加以控制。根據(jù)內(nèi)控人員的工作情況給予適當(dāng)?shù)莫剟罨驊土P,激發(fā)員工的工作熱情,實現(xiàn)內(nèi)控的目的。

5、內(nèi)審制度與外部監(jiān)督協(xié)調(diào)作用。近年來,審計工作的范圍有所擴大,從傳統(tǒng)的糾錯防弊發(fā)展到對部門或項目的全過程控制,事前約束,事中控制,事后監(jiān)督,由此通過其與外部監(jiān)督的共同作用,達(dá)到預(yù)期的控制作用,形成良好的監(jiān)督合力,杜絕濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生,提高內(nèi)控的效率。

三、結(jié)語

綜上所述,內(nèi)部控制工作對衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)管理工作有著舉足輕重的地位,是衛(wèi)生事業(yè)高效管理的重要措施,貫穿單位的經(jīng)濟活動全過程,涉及多個部門,因此,在實際工作中要不斷地增強領(lǐng)導(dǎo)人的重視,同時也要改善工作人員的綜合素質(zhì),從多個角度共同促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部會計工作的效率。

作者：王笑濱 單位：哈爾濱市道里區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)指導(dǎo)中心