公路事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制

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一、公路事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容

公路事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度要至少涵蓋貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、票據(jù)管理、工程項(xiàng)目、收支管理等內(nèi)容。

1．對貨幣資金控制的貨幣資金管理制度。貨幣資金的良性循環(huán)是公路事業(yè)單位得以持續(xù)發(fā)展的重要前提。公路事業(yè)單位貨幣資金應(yīng)當(dāng)遵循不相容崗位相互分離的原則，建立健全貨幣資金崗位責(zé)任制。嚴(yán)格實(shí)行會計(jì)、出納分設(shè)，財(cái)務(wù)印鑒分管，形成貨幣資金不相容業(yè)務(wù)相互分離、相互制約和相互監(jiān)督的制度。對貨幣資金的收支要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，要明確審批人及其權(quán)限，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，會計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟松霞壥跈?quán)部門報(bào)告。重大貨幣資金支出，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。要建立貨幣資金審批責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為，確保貨幣資金使用的合法性。要嚴(yán)格貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序，單位財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照貨幣資金支付程序，對支付申請的合法性、合規(guī)性及支付申請憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查。貨幣資金內(nèi)部控制制度還包含貨幣資金的核算和清查制度。

2．對材料等實(shí)物資產(chǎn)的會計(jì)內(nèi)部控制制度。公路事業(yè)單位的材料等流動性實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)建立完善的出、入庫制度，指定專門部門和人員負(fù)責(zé)對實(shí)物資產(chǎn)的管理，加強(qiáng)對材料的“收、發(fā)、存”等各個環(huán)節(jié)的控制，防止流動性實(shí)物資產(chǎn)損壞和流失。固定性資產(chǎn)的控制應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度，對固定資產(chǎn)的購建實(shí)行計(jì)劃管理，嚴(yán)格按需要來編制計(jì)劃，同時要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、使用、報(bào)廢等制度的建設(shè)，對固定資產(chǎn)的增加、內(nèi)部調(diào)撥、使用、報(bào)廢等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止固定資產(chǎn)被盜、挪用和損壞等。公路事業(yè)單位要建立采購制度，建立和完善采購監(jiān)督檢查制度，嚴(yán)格按照采購程序，加強(qiáng)采購、審批、合同訂立、付款等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制，保證采購質(zhì)量，提高資金的使用效益。對實(shí)物資產(chǎn)的處置上，需建立一套完善的處置審批流程，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

3．對票據(jù)管理方面的內(nèi)部會計(jì)控制制度。公路事業(yè)單位在財(cái)務(wù)工作中涉及到各種票據(jù)，因此，加強(qiáng)票據(jù)管理，合理使用、保管各類票據(jù)也是內(nèi)部會計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。單位要明確專人負(fù)責(zé)票據(jù)、收據(jù)的購領(lǐng)、保管等事項(xiàng)，按票據(jù)種類和使用單位設(shè)置賬簿，分別記載領(lǐng)入、發(fā)出、填用、核銷、結(jié)存等情況。明確各種票據(jù)的使用范圍，嚴(yán)禁收款不開票、白條抵庫或使用自制票據(jù)。嚴(yán)禁各種票據(jù)之間的混開混用、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借和代開。

4．對工程項(xiàng)目管理的內(nèi)部會計(jì)控制制度。公路事業(yè)單位除承擔(dān)日常的公路養(yǎng)護(hù)維修項(xiàng)目外，還承建政府性投資的項(xiàng)目比較多，且涉及的資金量也較大。因此，規(guī)范工程項(xiàng)目中的預(yù)算編制、合同訂立、付款控制和驗(yàn)收決算等環(huán)節(jié)的控制要求，是確保工程項(xiàng)目資金安全的有效途經(jīng)。公路事業(yè)單位應(yīng)本著節(jié)約、有效的原則，建立對養(yǎng)護(hù)成本加強(qiáng)考核，提高養(yǎng)護(hù)資金的使用效益。同時加強(qiáng)公路事業(yè)單位工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制，防范工程承包、竣工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為，也可以杜絕擠占、挪用公路養(yǎng)護(hù)資金等行為。

5．對財(cái)務(wù)收支管理的內(nèi)部會計(jì)控制制度。公路事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支一般都納入部門預(yù)算管理，因此，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照預(yù)算要求，統(tǒng)籌安排資金，保證基本支出，確保收支平衡。要嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格支出審批制度。嚴(yán)格遵循“收支兩條線”的管理規(guī)定，各項(xiàng)非稅收入要實(shí)行收繳分離、罰繳分離，不得坐收坐支，不得賬外設(shè)賬，要嚴(yán)禁收入不入賬。通過預(yù)算管理來控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收支和整個業(yè)務(wù)的處理。

二、加強(qiáng)公路事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的對策和建議

1．增強(qiáng)對單位內(nèi)部會計(jì)控制的意識。建立單位內(nèi)部會計(jì)控制制度是有效防范風(fēng)險(xiǎn)、保全資產(chǎn)、杜絕腐敗孳生的有效手段，因此，要在公路事業(yè)單位中自上而下對完善內(nèi)部會計(jì)控制制度重要性有高度的認(rèn)識。尤其是單位一把手，按照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位會計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部會計(jì)控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。各級財(cái)政和財(cái)務(wù)監(jiān)督要采取多種形式，加強(qiáng)對單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控知識方面的宣傳培訓(xùn)，提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控建設(shè)重要性的認(rèn)識，切實(shí)增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識。讓單位負(fù)責(zé)人始終明白一點(diǎn)，單位的任何資產(chǎn)都是屬于國家的，不能亂花的國家的每一分錢。其次要明確會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和各崗位工作人員在內(nèi)部會計(jì)控制中的責(zé)任和要求，建立有效的制衡、獎懲機(jī)制，充分調(diào)動內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)人員的積極性，形成單位內(nèi)部會計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

2．規(guī)范單位各項(xiàng)會計(jì)基礎(chǔ)工作。當(dāng)前，許多公路事業(yè)單位出現(xiàn)腐敗問題，一般都是由于會計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，存在可以鉆的各項(xiàng)漏洞，財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)之間相互串通，私設(shè)小金庫，多開發(fā)票套現(xiàn)等等。因此，夯實(shí)會計(jì)工作各項(xiàng)基礎(chǔ)，能有效預(yù)防違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生。公路事業(yè)單位要按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，結(jié)合國家現(xiàn)行的財(cái)政法規(guī)，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格依法設(shè)賬，辦理建賬審核手續(xù)，及時準(zhǔn)確核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。要完善領(lǐng)導(dǎo)審批制度，規(guī)范會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，定人定崗，崗位職責(zé)明確，且相互制約、相互監(jiān)督。通過規(guī)范化的會計(jì)制度約束，使得各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)都合法、合規(guī)、合理。

3．完善單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。公路事業(yè)單位各項(xiàng)收支運(yùn)行要透明、公開，讓權(quán)利在陽光下運(yùn)行，這是保障單位財(cái)權(quán)落到實(shí)處的有效途徑。因此，各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置內(nèi)審人員，對單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的合理性、有效性和執(zhí)行情況以及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。公路事業(yè)單位尤其是要加強(qiáng)對大中型工程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)事前管理、事中控制、事后監(jiān)督，幫助公路事業(yè)單位制定具有自我約束的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。加強(qiáng)對公路事業(yè)單位部門預(yù)算和部門決算的內(nèi)部審計(jì)，有利于公路事業(yè)單位改進(jìn)管理，找出預(yù)算執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)措施，不斷完善內(nèi)部控制制度。建立財(cái)務(wù)公開公示制度，定期對單位財(cái)務(wù)收支狀況、重大投資、大宗設(shè)備物質(zhì)采購等事項(xiàng)予以公開公示，接受群眾監(jiān)督。各上級主管部門也要切實(shí)加強(qiáng)對下屬單位財(cái)會工作指導(dǎo)、管理和監(jiān)督，定期或不定期地進(jìn)行內(nèi)部控制檢查與評價(jià)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的整體提高。

4．加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。一個單位發(fā)生財(cái)務(wù)方面的問題，往往與會計(jì)人員的素質(zhì)、安全意識等有關(guān)。有些會計(jì)人員政策性不強(qiáng)，專業(yè)業(yè)務(wù)不熟悉，導(dǎo)致資金使用不規(guī)范，資產(chǎn)管理混亂等。因此，作為單位資金的管理、使用部門，要加強(qiáng)對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)政政策的理解，更要加強(qiáng)對會計(jì)人員的法制教育和職業(yè)道德教育，讓公路事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員真正發(fā)揮“理財(cái)?shù)膮⒅\，監(jiān)管的助手”功能。

5．創(chuàng)新賬務(wù)管理手段和機(jī)制。公路事業(yè)單位目前的部門預(yù)算、收支兩條線以及國庫集中支付等都是很好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施。下一步公路事業(yè)單位要從資金預(yù)算、合同管理、成本費(fèi)用控制、重大事項(xiàng)報(bào)告制度、基建項(xiàng)目事前介入等方面，構(gòu)架一系列內(nèi)部控制制度體系。同時要充分借助于計(jì)算機(jī)電子信息技術(shù)手段，加強(qiáng)對公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的管理和控制，可以對單位財(cái)務(wù)情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督和管理，減少和消除人為操縱的因素。

作者：王華軍 單位：杭州市市郊公路管理處