談鐵路運(yùn)輸企業(yè)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

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會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問(wèn)題，行之有效的解決辦法是做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作?！皬?qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效”是會(huì)計(jì)工作中的重要體現(xiàn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是鐵路適應(yīng)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理的需要。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性

基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的保障。

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作規(guī)范化的需要

正常有序的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)以規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作為前提。如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)面臨失敗的危險(xiǎn)，是一件很可怕的事情。同樣，會(huì)計(jì)信息及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)于企業(yè)投資起到至關(guān)重要的作用。只有做好基礎(chǔ)工作，做到審核精準(zhǔn)，入賬及時(shí)、互控到位、清查真實(shí)、分析準(zhǔn)確，才是提供真實(shí)、可靠、有效數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)前提，才是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的需要。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的需要

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作在企業(yè)中的地位日趨重要，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作為會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，在企業(yè)中的地位也不可忽視。如果增值稅發(fā)票未按規(guī)定取得合適的稅率、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用“張冠李戴”、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷發(fā)生偏差、資金的收付出現(xiàn)問(wèn)題等，都會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。只有規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，才能保證我們的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析真實(shí)、準(zhǔn)確，才能為企業(yè)更好的經(jīng)營(yíng)決策提供強(qiáng)有力的保障，才能進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問(wèn)題

（一）規(guī)章制度不健全

沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。個(gè)別單位會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度等不健全或修訂不及時(shí)。就必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無(wú)章可循或者誤導(dǎo)財(cái)務(wù)人員，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也就無(wú)從談起。

（二）會(huì)計(jì)憑證資料不齊全

一是原始憑證基本信息不規(guī)范。有些單位部分信息遺漏，如：發(fā)票票面基本信息填寫(xiě)不齊全，缺納稅人識(shí)別號(hào)、地址、聯(lián)系電話、數(shù)量、金額等，或有的單位取得的增值稅專用發(fā)票的明細(xì)單不是稅控系統(tǒng)出具的明細(xì)單。二是記賬憑證相關(guān)信息不全。如：制證人、審核人、會(huì)計(jì)主管、出納名章漏蓋，憑證收、付、轉(zhuǎn)戳記等漏填、漏蓋，會(huì)計(jì)憑證附件張數(shù)填寫(xiě)錯(cuò)誤，手工修改機(jī)制的會(huì)計(jì)憑證，調(diào)賬憑證未附調(diào)賬記錄，付款憑證后未附付款通知書(shū)或付款申請(qǐng)單，借款單批復(fù)簽字不齊全等。三是會(huì)計(jì)分錄處理不規(guī)范。有的記賬人員賬簿設(shè)置不全，會(huì)計(jì)科目應(yīng)用混亂，達(dá)不到理想的效果，導(dǎo)致漏統(tǒng)工資總額等現(xiàn)象發(fā)生。四是不按正確方法更正錯(cuò)誤，存在涂改、刮擦等現(xiàn)象。五是對(duì)會(huì)計(jì)人員任用管理不合法，不按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備會(huì)計(jì)人員。六是為了逃避大額聯(lián)簽，隨意拆分合同，化整為零。七是未按規(guī)定計(jì)提或列支工資附加費(fèi)、折舊等。八是未嚴(yán)格實(shí)行記賬、結(jié)賬制度，防止財(cái)務(wù)人員篡改數(shù)據(jù)。

（三）及時(shí)性、準(zhǔn)確性未真正發(fā)揮作用

填制會(huì)計(jì)憑證不及時(shí)，隨意性較大。一是沒(méi)有序時(shí)記賬，會(huì)計(jì)序時(shí)賬出現(xiàn)前后日期混亂現(xiàn)象，有的日記賬可能出現(xiàn)貸方余額。二是會(huì)計(jì)填制憑證不符合規(guī)范，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作不能發(fā)揮其在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。比如，個(gè)別單位成本費(fèi)用中仍出現(xiàn)跨年度的發(fā)票，不符合全責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)節(jié)成本隨意性較大。三是未按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，對(duì)一些工程項(xiàng)目按照驗(yàn)工計(jì)價(jià)進(jìn)行核算，而是按取得發(fā)票進(jìn)行核算。

（四）部分會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高

從現(xiàn)實(shí)管理情況來(lái)看，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化思想認(rèn)識(shí)不到位，慣性問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。部分財(cái)務(wù)人員新老交替斷檔，日常交接學(xué)習(xí)欠缺。還有部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，對(duì)新業(yè)務(wù)、新提法、新要求沒(méi)有很好的領(lǐng)會(huì)，這種情況下的會(huì)計(jì)工作不能很好地發(fā)揮其作用。所以，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的需要。

三、做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的對(duì)策

（一）做好整章建制工作，打造良好的執(zhí)行力

沒(méi)有規(guī)矩不成方圓。規(guī)范的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的前提，各單位首先要做好本單位的會(huì)計(jì)制度的修訂工作，修訂好崗位責(zé)任制、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度、成本核算制度、資產(chǎn)清查制度、資金聯(lián)簽制度和辦公、差旅、通訊、能源等各種制度，為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，還要打造良好的執(zhí)行力，認(rèn)真執(zhí)行各種內(nèi)控制度，做好不相容崗位分離制度，做好稽核記錄和整改，并將執(zhí)行工作同步納入日常財(cái)務(wù)考核，全維度地對(duì)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行閉環(huán)管理。

（二）加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的學(xué)習(xí)

認(rèn)真學(xué)習(xí)好《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等各種制度，熟悉和掌握法律、法規(guī)、規(guī)章、制度以及各類規(guī)定，并嚴(yán)格執(zhí)行，做到依法建賬、及時(shí)入賬、準(zhǔn)確報(bào)賬、做好分析等工作，扎扎實(shí)實(shí)地做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

（三）規(guī)范設(shè)置和使用科目，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整

第一，規(guī)范設(shè)置和使用科目，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。全面推進(jìn)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，各單位根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目模板，根據(jù)需要建立自己?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)科目。提高會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步利用自動(dòng)報(bào)表功能，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司報(bào)表數(shù)據(jù)自動(dòng)取數(shù)和歸集，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)管理，成本預(yù)算事前、事中、事后控制，以滿足集團(tuán)公司對(duì)利潤(rùn)、成本等指標(biāo)實(shí)時(shí)查詢和分析的需要。第二，充分發(fā)揮信息化手段在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的應(yīng)用潛力。借助網(wǎng)絡(luò)化等現(xiàn)代管理手段，充分利用集團(tuán)查詢功能、財(cái)務(wù)監(jiān)察系統(tǒng)、現(xiàn)金流量系統(tǒng)、自動(dòng)快報(bào)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)等軟件，通過(guò)數(shù)據(jù)上傳和對(duì)接，進(jìn)一步監(jiān)控資金流向，使單位的各種財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)被集團(tuán)公司監(jiān)控和利用，以便高層管理人員及時(shí)、準(zhǔn)確做出經(jīng)營(yíng)決策。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督

首先，及時(shí)、正確歸集成本，禁止出現(xiàn)跨年發(fā)票列賬問(wèn)題，避免引起成本不實(shí)、利潤(rùn)不真等現(xiàn)象，誤導(dǎo)企業(yè)管理層及股民對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的判斷。其次，開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化。加強(qiáng)日常監(jiān)督。在日常工作中采取以稽核工作作為“助推器”，將“下不為例”“以后整改”等問(wèn)題變?yōu)榧眲x車，當(dāng)場(chǎng)指出，當(dāng)場(chǎng)規(guī)范，保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確，將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。另外，還可以采取互查和回頭看相結(jié)合的方法，相互挑毛病指問(wèn)題，共同提高單位的財(cái)務(wù)工作。最后，采取檢查、審計(jì)監(jiān)督和專項(xiàng)檢查相結(jié)合。會(huì)計(jì)工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)內(nèi)容錯(cuò)綜復(fù)雜，會(huì)計(jì)手段靈活多樣，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)千差萬(wàn)別，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督是做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要保證。把各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)督同會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作結(jié)合起來(lái)，相互滲透、相互促進(jìn)，保證各項(xiàng)管理制度的落實(shí)，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)工作的主要從事者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接影響或決定企業(yè)會(huì)計(jì)水平的高低。因此，企業(yè)要強(qiáng)化職業(yè)道德教育，強(qiáng)化黨風(fēng)廉政教育，提高會(huì)計(jì)人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員責(zé)任感、使命感，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的履職能力。在當(dāng)今日新月異的知識(shí)更新時(shí)代，面對(duì)轉(zhuǎn)型發(fā)展中層出不窮的新問(wèn)題，在職的財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)了一種本領(lǐng)恐慌。比如，“營(yíng)改增”過(guò)程中增值稅的核算及如何避稅，集團(tuán)公司改制以后經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中碰到的新問(wèn)題，穩(wěn)崗補(bǔ)貼返還后財(cái)務(wù)如何核算的問(wèn)題等?？朔绢I(lǐng)恐慌，根本應(yīng)變之道是學(xué)習(xí)，只有學(xué)會(huì)它、認(rèn)識(shí)它、弄懂它，才能做好會(huì)計(jì)。所以，抓好會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作勢(shì)在必行。此外，加強(qiáng)各單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的相互學(xué)習(xí)交流，充分發(fā)揮榜樣的力量和模范效應(yīng)，通過(guò)實(shí)地觀摩學(xué)習(xí)，討論研究，增強(qiáng)單位間比、學(xué)、趕、超意識(shí)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)有很大程度的提高。

（六）加強(qiáng)各類問(wèn)題的整改，做好閉環(huán)管理

針對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)檢查、審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，要正視問(wèn)題，修復(fù)“短板”。抓住問(wèn)題整改這一環(huán)節(jié)，制定切實(shí)有效的整改措施，“舉一反三”，引以為戒，避免同類問(wèn)題的發(fā)生，通過(guò)“解剖麻雀，以點(diǎn)促面”的方式，有效帶動(dòng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作整體水平的提高。

作者:高學(xué)好 單位:大秦鐵路股份有限公司南同蒲線鐵路擴(kuò)能改造指揮部