高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃探析

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摘要：隨著我國的科學(xué)技術(shù)水平的日益增高，高新技術(shù)企業(yè)也越來越受到國家的重視，出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，比如企業(yè)所得稅減按15%征收；虧算結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅減免；研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等。而會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃作為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展與擴(kuò)大的重要環(huán)節(jié)之一，對(duì)其影響也十分巨大。本文通過行業(yè)觀察，以武漢**安全技術(shù)股份有限公司為例，從高新技術(shù)企業(yè)概述、高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀以及高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃要點(diǎn)進(jìn)行分析，為接下來的工作開展提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；企業(yè)會(huì)計(jì)；核算與納稅

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，不斷創(chuàng)新科學(xué)技術(shù)是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，而會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃則是企業(yè)發(fā)展的重要保障，但現(xiàn)階段我國高新技術(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃了解甚少，甚至很難對(duì)存在的一些問題及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，對(duì)企業(yè)的長久發(fā)展不利，所以高新技術(shù)企業(yè)若想長期發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃十分重要，而這也符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)。

一、高新技術(shù)企業(yè)概述

高新技術(shù)企業(yè)，是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，通過對(duì)技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行持續(xù)研究與開發(fā)并將技術(shù)成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化與更新，從而成為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)在推動(dòng)力，促使企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的形成，為企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要求高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)（不包含港澳臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上［1］。與此同時(shí)，相關(guān)部門還應(yīng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行一定程度上的審核與認(rèn)定后，企業(yè)才能得到相關(guān)的政策扶持，享受減免稅賦等國家政策。

二、高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀

我國高新技術(shù)企業(yè)是推動(dòng)我國科技發(fā)展的重要組成部分之一，目前全行業(yè)發(fā)展迅速，以筆者實(shí)習(xí)的武漢**安全技術(shù)股份有限公司為例：近年來，公司保持了令行業(yè)側(cè)目的發(fā)展速度，2015年掛牌新三板，2016年入選新三板創(chuàng)新層，2017年通過武漢市科技創(chuàng)新平臺(tái)認(rèn)定，2018年成立企業(yè)院士專家工作站。但根據(jù)目前情況來看，有一部分高新技術(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的重視度不足，將會(huì)計(jì)核算等同于簡(jiǎn)單的事后記賬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)問題頻發(fā)，甚至影響到企業(yè)本身的發(fā)展，只有將會(huì)計(jì)核算過程中的事前、事中、事后產(chǎn)生問題進(jìn)行及時(shí)解決，才能促使企業(yè)向更高、更遠(yuǎn)大大方向發(fā)展。

（一）會(huì)計(jì)核算機(jī)制不完善

我國的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，科技技術(shù)水平處在世界的領(lǐng)先位置，同時(shí)科技技術(shù)水平的提高也帶動(dòng)了科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分就是會(huì)計(jì)核算，通過企業(yè)的資金調(diào)度、對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)值與數(shù)據(jù)的校對(duì)計(jì)算［2］，進(jìn)行企業(yè)資金規(guī)劃。但目前我國部分高新技術(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算機(jī)制不完善，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)費(fèi)計(jì)量不準(zhǔn)確、不規(guī)范，使企業(yè)在研發(fā)階段的項(xiàng)目費(fèi)用缺乏精細(xì)化，且工作人員的工作責(zé)任不明確，導(dǎo)致核算過程中小問題不斷產(chǎn)生，而且容易出現(xiàn)互相指責(zé)、互相推卸責(zé)任的情況，不僅會(huì)影響會(huì)計(jì)核算的效率，還會(huì)影響企業(yè)項(xiàng)目開展的進(jìn)程，所以完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制對(duì)當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)至關(guān)重要。

（二）會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)低

會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)水平?jīng)Q定著會(huì)計(jì)核算工作的進(jìn)程。但當(dāng)前我國部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)核算人員，因缺少專業(yè)的理論知識(shí)，所以在進(jìn)行核算過程中無法應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的問題，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)無法進(jìn)行糾察，以筆者實(shí)習(xí)的武漢**安全技術(shù)股份有限公司為例，企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算人員共有13人，但大部分不是財(cái)務(wù)出身，沒有強(qiáng)大的理論知識(shí)基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法進(jìn)行準(zhǔn)確、快速的計(jì)算，又因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)與高校掛鉤，畢業(yè)生在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行實(shí)習(xí)，而且大多畢業(yè)生缺乏相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)核算的過程中，經(jīng)常感到“無從下手”，長期如此不僅容易使核算數(shù)值缺少準(zhǔn)確度，還影響企業(yè)內(nèi)科技項(xiàng)目的進(jìn)程，限制高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀

納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國家稅收政策的扶持為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)情況及納稅需求制定的籌劃方案［3］。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)明確我國針對(duì)企業(yè)所得稅減免10%，按照15%征收，且研發(fā)的費(fèi)用也可用來抵稅，且抵稅的比例比普通企業(yè)高75%等等優(yōu)惠政策。

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

在針對(duì)納稅統(tǒng)籌的設(shè)計(jì)中，應(yīng)實(shí)時(shí)對(duì)國家稅收的政策以及變化進(jìn)行分析后，在進(jìn)行工作開展。但目前部分高新技術(shù)企業(yè)以及企業(yè)納稅籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，對(duì)納稅籌劃沒有足夠的認(rèn)識(shí)，缺少對(duì)其重要及影響性足夠的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致納稅籌劃工作只是片面的簡(jiǎn)單流程，沒有進(jìn)行科學(xué)合理的系統(tǒng)布局。以筆者實(shí)習(xí)的武漢**安全技術(shù)股份有限公司為例，全公司對(duì)財(cái)務(wù)和相關(guān)人員沒有組織過一次對(duì)單位納稅方面的統(tǒng)籌規(guī)劃，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)極差。

（二）缺乏與會(huì)計(jì)核算的關(guān)聯(lián)性

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際問題的重要參考依據(jù)，只有建立會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性，才能保證財(cái)務(wù)部門的正常運(yùn)作，此外，企業(yè)在制定納稅籌劃方案以及工作開展的過程時(shí)，工作人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)值進(jìn)行更科學(xué)的判定，從而避免納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。若納稅籌劃與會(huì)計(jì)核算之間缺少一定的關(guān)聯(lián)性，就會(huì)影響納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，甚至阻礙高新技術(shù)企業(yè)的正常運(yùn)行及發(fā)展。以筆者實(shí)習(xí)的武漢**安全技術(shù)股份有限公司為例，雖然財(cái)務(wù)經(jīng)理也想為公司合理避稅，但由于相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏與會(huì)計(jì)核算的關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致無從下手，只能紙上談兵，起不到應(yīng)有的作用。

四、高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃要點(diǎn)分析

（一）完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制

我國高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，不斷完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制。在會(huì)計(jì)核算工作中若想完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制，首先應(yīng)設(shè)置“定崗定位、專崗專人”制度，明確每個(gè)工作人員的工作范圍和職責(zé)，并在工作中貫徹“有責(zé)擔(dān)當(dāng)、失責(zé)追究”的理念，若在工作環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題，企業(yè)管理者需第一時(shí)間追查到第一責(zé)任人身上，通過這樣的方式可以加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)中會(huì)計(jì)核算工作人員的規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)。與此同時(shí)還要強(qiáng)化崗位機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算人員的工作進(jìn)行管理，提升會(huì)計(jì)核算人員的危機(jī)意識(shí)和崗位職責(zé)，當(dāng)工作中出現(xiàn)問題或錯(cuò)誤時(shí)，不得“互相推卸”責(zé)任，及時(shí)進(jìn)行錯(cuò)誤糾正并針對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行分析，提高員工工作嚴(yán)謹(jǐn)度的同時(shí)，還能提升工作效率。其次，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)運(yùn)用“精細(xì)化”管理的模式，也就是落實(shí)管理責(zé)任，將管理責(zé)任具體化、明確化，在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中，將具體工作內(nèi)容進(jìn)行量化、細(xì)化，及時(shí)處理每個(gè)環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)的問題并給出解決方案，可以通過會(huì)計(jì)工具、辦公設(shè)備、后勤保障等環(huán)節(jié)入手進(jìn)行問題糾察，從而強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃等財(cái)務(wù)管控的力度，使會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量得到有效提升。

（二）提升會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)發(fā)展的核心就是人才，我國高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將眼光放長遠(yuǎn)，將對(duì)會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃的人才的培養(yǎng)作為本企業(yè)革新與發(fā)展的根本，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人才的配備，盡量招募專業(yè)人才從而加強(qiáng)工作隊(duì)伍的專業(yè)能力。在進(jìn)行人才培訓(xùn)階段，企業(yè)可以為財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員提供專業(yè)理論知識(shí)學(xué)習(xí)的渠道，通過定期進(jìn)行培訓(xùn)課程提升本企業(yè)內(nèi)人員的培養(yǎng)，同時(shí)在進(jìn)行培訓(xùn)課程時(shí)，應(yīng)實(shí)行簽到打卡制度，從而確保人員的到場(chǎng)聽課率，同時(shí)，還可根據(jù)培訓(xùn)課程舉辦相應(yīng)競(jìng)賽并設(shè)置生活用品等獎(jiǎng)品，從而激勵(lì)工作人員的學(xué)習(xí)勁頭，從而更好地投入到工作中。

（三）提升會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃之間的關(guān)聯(lián)性

提升會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃之間的關(guān)聯(lián)是促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，可以更快速、更高效地解決在納稅籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，同時(shí)還能提升工作人員的工作效率。企業(yè)可構(gòu)建一體化工作平臺(tái)，因會(huì)計(jì)核算可以為納稅籌劃環(huán)節(jié)提供更精準(zhǔn)、更全面的資料以及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，可以在納稅籌劃的方案制定中根據(jù)會(huì)計(jì)核算提供的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)設(shè)計(jì)，同時(shí)還能加強(qiáng)部門之間、工作人員之間的交流，針對(duì)某一問題或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行互相交流、互相探討，避免因交流不到位而引起的一系列問題，盡可能將潛在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)，從而提升會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃人員的工作效率，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展與擴(kuò)大。

（四）利用國家政策提高納稅統(tǒng)籌

我國對(duì)高新技術(shù)企業(yè)重視逐漸提高，與此同時(shí)也為高新技術(shù)企業(yè)提供了更多的政策扶持，企業(yè)可以利用成本費(fèi)用稅前扣除政策、優(yōu)惠稅率、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所的優(yōu)惠政策等相關(guān)政策，為企業(yè)提高納稅籌劃。企業(yè)可根據(jù)我國稅法對(duì)于稅前項(xiàng)目（如職工福利、公益性捐贈(zèng)等）和研發(fā)費(fèi)用（如企業(yè)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品的研發(fā)等）給予了相關(guān)優(yōu)惠政策，同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)還可減15%稅率，合理利用政府補(bǔ)助提高納稅統(tǒng)籌。這就要求相關(guān)工作人員具備堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐操作能力，從而為高新技術(shù)企業(yè)提高納稅統(tǒng)籌，提高企業(yè)的價(jià)值，支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的可行性。

五、結(jié)語

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)需要加強(qiáng)的是提高財(cái)務(wù)管理的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展，就要提高對(duì)會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃工作的重視，應(yīng)及時(shí)完善會(huì)計(jì)核算體系、提高會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)水平、提升會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃之間的關(guān)聯(lián)性。隨著我國對(duì)高新技術(shù)企業(yè)越來越重視，普通企業(yè)應(yīng)積極申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，充分利用其優(yōu)勢(shì)科學(xué)管理企業(yè)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，我國高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展，不僅需要從業(yè)人員具備更扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，還要具備實(shí)踐操作的能力，對(duì)于會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃的工作，相關(guān)工作人員，還應(yīng)具有規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，有助于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長。

參考文獻(xiàn)

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作者:程佩儀 單位:湖北大學(xué)