事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化項(xiàng)目資金建賬

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這幾年到基層事業(yè)單位進(jìn)行項(xiàng)目檢查，發(fā)現(xiàn)基層單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，很多單位賬務(wù)處理五花八門(mén)，科目設(shè)置亂七八糟，既不規(guī)范，也不便于檢查，同時(shí)也存在項(xiàng)目資金混用，賬目不清的弊端。項(xiàng)目資金都要求專(zhuān)款專(zhuān)用，不得擠占、挪用，這就要求賬目必須清楚。很多項(xiàng)目都明確要求要實(shí)行專(zhuān)賬核算，有的甚至還要求專(zhuān)戶(hù)核算?，F(xiàn)在銀行賬戶(hù)的開(kāi)立比較嚴(yán)格，再者，一個(gè)單位一般都有好幾個(gè)項(xiàng)目，也不可能而且也沒(méi)必要每個(gè)項(xiàng)目都開(kāi)立一個(gè)賬戶(hù)。這么多項(xiàng)目要做到資金收支清清楚楚，一目了然，帳套特別是收支科目一定要設(shè)置好?，F(xiàn)在都是會(huì)計(jì)電算化核算了，只要賬套建好了，科目設(shè)置合適，剩下的工作就順利了。下面就簡(jiǎn)單介紹會(huì)計(jì)電算化下幾種情況一般項(xiàng)目（非基建項(xiàng)目）資金如何建賬的問(wèn)題：

1.項(xiàng)目單獨(dú)開(kāi)立了專(zhuān)戶(hù)的，直接采用專(zhuān)賬核算

帳套名稱(chēng)設(shè)為：“單位名稱(chēng)+項(xiàng)目名稱(chēng)”，即：某某（單位）某某項(xiàng)目。如果財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)一個(gè)單位的賬，單位名稱(chēng)可省略掉。科目設(shè)置方法如下：

（1）資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)科目。這兩類(lèi)科目的設(shè)置在所有帳套中都大同小異，這里不再累述。

（2）凈資產(chǎn)類(lèi)科目。設(shè)置：“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余——××補(bǔ)助結(jié)余”兩個(gè)主要科目。如有固定資產(chǎn)形成，需增設(shè)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。如果有自籌資金，還要設(shè)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目?！啊痢痢本褪窃擁?xiàng)目在《政府收支分類(lèi)科目》中走“支出功能分類(lèi)”的哪個(gè)類(lèi)款項(xiàng)，這個(gè)類(lèi)款項(xiàng)相對(duì)應(yīng)的科目名稱(chēng)（下同）。例如測(cè)土配方項(xiàng)目科目可以設(shè)為：“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——技術(shù)推廣補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余——技術(shù)推廣補(bǔ)助結(jié)余”。

（3）收入類(lèi)科目。設(shè)置：“財(cái)政補(bǔ)助收入——××補(bǔ)助”。例如測(cè)土配方項(xiàng)目收入科目可以設(shè)為“財(cái)政補(bǔ)助收入——技術(shù)推廣補(bǔ)助”。假如某項(xiàng)目由中央投資、自治區(qū)投資以及地方財(cái)政配套共同完成，如果想核算得更清楚，還可在“××補(bǔ)助”下再設(shè)“中央投資”、“自治區(qū)投資”、“地方配套”三級(jí)明細(xì)科目（根據(jù)自己需要）。

（4）費(fèi)用類(lèi)科目。設(shè)置：“項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出”、“項(xiàng)目支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出”?！柏?cái)政補(bǔ)助支出”核算中央或自治區(qū)通過(guò)本級(jí)財(cái)政下?lián)艿捻?xiàng)目資金的支出，以及地方財(cái)政配套的資金支出，按項(xiàng)目資金支出范圍的不同內(nèi)容下設(shè)明細(xì)科目?！胺秦?cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出”核算項(xiàng)目自籌資金的支出，同樣按支出內(nèi)容下設(shè)明細(xì)科目。通過(guò)這幾年的檢查，沒(méi)看到有自籌資金到位，這樣的話(huà)，此科目也可以不設(shè)。例如測(cè)土配方項(xiàng)目支出科目可以設(shè)為：“項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——取土化驗(yàn)費(fèi)”、“項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——田間試驗(yàn)費(fèi)”、“項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——科學(xué)制定配方費(fèi)”、“項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——配肥系統(tǒng)應(yīng)用費(fèi)”、“項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——示范展示費(fèi)”、“項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——施肥信息上墻費(fèi)”、“項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)”、“項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——項(xiàng)目管理費(fèi)”。三級(jí)明細(xì)科目“取土化驗(yàn)費(fèi)”等可根據(jù)需要設(shè)四級(jí)明細(xì)。這樣實(shí)際資金支出既便于和實(shí)施方案的資金使用計(jì)劃互相核對(duì)，了解預(yù)算執(zhí)行情況，也便于檢查項(xiàng)目資金是否超范圍、超用途、超標(biāo)準(zhǔn)使用。以上是一般項(xiàng)目資金專(zhuān)賬核算的主要科目設(shè)置，其他科目可根據(jù)需要增設(shè)。

2.項(xiàng)目未單獨(dú)開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)，但明確要求專(zhuān)賬核算的，建賬方法同上

以上兩種情況下實(shí)行專(zhuān)賬核算的，月末將專(zhuān)賬的科目匯總表打印一份，并入單位的經(jīng)費(fèi)“大帳”中，也就是每月月末將專(zhuān)賬的收支匯總記入經(jīng)費(fèi)“大帳”中，保持“大帳”的完整。專(zhuān)賬相對(duì)于“大帳”來(lái)說(shuō)只是單獨(dú)存放而已。

3.項(xiàng)目沒(méi)有要求專(zhuān)賬核算，而且業(yè)務(wù)不多的，不想設(shè)專(zhuān)賬可以不設(shè)，但要設(shè)置項(xiàng)目收支明細(xì)賬或項(xiàng)目收支輔助明細(xì)賬

多個(gè)項(xiàng)目資金及事業(yè)經(jīng)費(fèi)同在一套帳中時(shí)，如果核算不清，很容易發(fā)生資金混用及非人為的資金擠占、挪用的現(xiàn)象。為了避免出現(xiàn)這種情況，科目設(shè)置一定要清晰。有關(guān)一般項(xiàng)目資金核算的科目設(shè)置方法如下（有關(guān)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的核算這里不作累述）：

（1）資產(chǎn)類(lèi)科目。設(shè)置：“銀行存款”（有資金實(shí)撥情況需設(shè)置）、“零余額用款額度”（實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付時(shí)使用）、“財(cái)政應(yīng)返還額度”（實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，并且年底資金有結(jié)余時(shí)需使用）、“固定資產(chǎn)”。

（2）負(fù)債類(lèi)科目。根據(jù)需要設(shè)置，一般不需要。

（3）凈資產(chǎn)類(lèi)科目。設(shè)置：“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余——××補(bǔ)助結(jié)余”；同時(shí)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——**項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余——**項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余”?！?*”表示項(xiàng)目名稱(chēng)（下同）。例如測(cè)土配方項(xiàng)目科目可以設(shè)為：“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——技術(shù)推廣補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余——技術(shù)推廣補(bǔ)助結(jié)余”；同時(shí)設(shè)：“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——測(cè)土配方項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余——測(cè)土配方項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余”。這種交叉核算在手工條件下難以實(shí)現(xiàn)，但在電算化下就比較容易了（很多軟件有此功能，可讓軟件服務(wù)商協(xié)助完成）。如果有配套資金，還要設(shè)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

（4）收入類(lèi)科目。設(shè)置：“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出——××補(bǔ)助”；同時(shí)要交叉核算“財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出——**項(xiàng)目補(bǔ)助”。

（5）費(fèi)用類(lèi)科目。設(shè)置：“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——項(xiàng)目支出”、“事業(yè)支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出——項(xiàng)目支出”（項(xiàng)目有自籌資金時(shí)設(shè)置）?！绊?xiàng)目支出”科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”的科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)按照具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行交叉明細(xì)核算。例如測(cè)土配方項(xiàng)目在“項(xiàng)目支出”下根據(jù)情況設(shè)“辦公費(fèi)”、“印刷費(fèi)”、“郵電費(fèi)”、“差費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“培訓(xùn)費(fèi)”“材料費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”等等進(jìn)行項(xiàng)目核算；同時(shí)交叉核算需要設(shè)置“測(cè)土配方項(xiàng)目”固定輔助核算項(xiàng)，按該項(xiàng)目實(shí)施要求核算“取土化驗(yàn)費(fèi)”、“田間試驗(yàn)費(fèi)”、“科學(xué)制定配方費(fèi)”、“配肥系統(tǒng)應(yīng)用費(fèi)”、“示范展示費(fèi)”、“施肥信息上墻費(fèi)”、“技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)”、“項(xiàng)目管理費(fèi)”等內(nèi)容。如果有若干個(gè)項(xiàng)目，都要逐一完善項(xiàng)目資料，并且每個(gè)項(xiàng)目都要設(shè)置固定輔助核算項(xiàng)，核算不同的項(xiàng)目（不同財(cái)務(wù)軟件可能不太一樣，這些功能一般都有，可要求軟件服務(wù)商協(xié)助完成）。至此，有關(guān)一般項(xiàng)目資金的科目設(shè)置完畢，核算體系形成。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理完畢，可隨時(shí)根據(jù)不同的需要（年終決算或項(xiàng)目實(shí)施要求等）打印總帳，也可以按不同核算要求打印每個(gè)項(xiàng)目的收支明細(xì)帳等，既便于年終決算，也便于項(xiàng)目檢查。

作者：孔莉 單位：新疆巴州農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣中心