會計電算化的內部控制3篇

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（一）

一、會計電算化時代企業(yè)內部控制面臨的問題

1.原始數據處理存在隱患

在電算化會計中，所有記賬、編制會計報表等會計工作均由計算機程序進行，只有原始數據審核和輸入由人工事先進行。相關會計報表數據的準確性，完全依賴于原始數據的準確性。而原始數據的輸入錯誤計算機是無法識別的。2.電算化環(huán)境下內部控制稽核機制弱化在傳統的手工會計核算系統中，經濟業(yè)務的每張原始憑證都需要進行嚴格的審批，相關權限人員需要進行和簽章。職權不相容等監(jiān)督機制和內部牽制制度能夠有效起到監(jiān)督檢查的作用。而在電算化系統當中，經濟業(yè)務原始憑證程序的處理流程被大大簡化。會計賬簿的錄入、會計報表的產生等復雜流程都由計算機集中處理，操作人員的工作逐漸集中，職權不相容原則遭到了破壞。例如在某些企業(yè)內存在會計人員從事數據的輸入工作并從事與之相關的數據輸出以及報送工作。工作人員在未經過批準的情況下對數據和程序進行修改操作的可能性增加。

3.計算機環(huán)境下內部控制風險增加

電算化系統環(huán)境下，數據處理的主體是計算機。但計算機硬件系統具有物理易損性，在硬件系統出現故障或系統因停電等其原因停止工作，數據將不能被處理，會計工作只能被迫停止。內部控制在很大程度上依賴于電算化軟件程序，其有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生運行上的錯誤，內部會計控制的風險就會出現問題。電算化環(huán)境下，會計數據主要保存在磁盤上或者軟盤、光盤中，這些載體會因受熱、受潮、折損等原因出現損壞，會計數據就會丟失，如果沒有進行數據的事先備份，會計工作將會嚴重受到影響。網絡環(huán)境的復雜容易也會使使內部控制的安全受到威脅，滋生風險。

4.內部稽核和審計難度的加大

電算化環(huán)境下，內部審核增加了更多的內容，增加了內部稽核的難度對會計系統審計對相關審計人員的素質要求提高了，審計人員不僅要精通會計知識，還需要對所要審核的會計信息系統進行相關了解，具備處理相關數據信息的能力?；撕蛯徲嫷某杀尽⒘鞒桃约叭藛T要求增加了。

二、會計電算化環(huán)境下加強企業(yè)內部控制的建議措施

企業(yè)的內部控制是保證企業(yè)會計資料的真實與完整，防止會計違法和舞弊行為發(fā)生，提高會計信息質量，提高企業(yè)經濟效益，保護企業(yè)各項財產的安全的重要手段。所以，強化會計電算化下的企業(yè)內部控制十分重要。

1.完善會計電算化條件下企業(yè)內部控制制度

企業(yè)內部控制的目標是明確人員分工、落實責任、健全組織機構。因此企業(yè)內控制度的嚴格執(zhí)行是信息真實可靠的重要保證。建立健全會計操作管理制度、計算機環(huán)境下硬件和軟件管理制度、電算化環(huán)境下會計檔案管理制度以及其他內部控制，并設置業(yè)務流程中每一環(huán)節(jié)的關鍵控制點。此外，隨著外部環(huán)境和內部環(huán)境的不斷變化，內部控制制度也需要進行不斷的健全與更新。

2.建立電算化條件下會計檔案管理制度

會計電算化環(huán)境下的會計檔案儲存在磁介質上存在一定的風險。因此，建立電算化條件下會計檔案管理制度是非常必要的。具體措施包括：對保存在磁性介質上的會計檔案需要定期進行介質的檢查和數據資料的備份，防止突發(fā)的意外事故的發(fā)生；針對磁介質保存的特點保存相關的會計信息，例如規(guī)定在防潮防磁的容器內存放會計數據的磁盤；將打印的書面資料保存，確保會計資料和信息的安全，不同類別會計資料的存儲需要分類保存；根據企業(yè)實際情況規(guī)定會計資料的存檔方式以及有關人員查看會計資料的權限，例如企業(yè)檔案管理規(guī)定，需要查詢會計檔案時必須有相關會計負責人的批準等；會計資料保管期限的設置應針對會計電算化的特點設定。

3.提高會計人員的綜合素質

內部控制制度涉及企業(yè)的多個方面，系統是否安全關系到企業(yè)正常的生產經營。內部控制的效率不僅取決于系統本身，還與操作使用人員的素質相關。相關會計人員需要提高在電算化環(huán)境下的業(yè)務能力和安全意識。同時，企業(yè)內要建立起相應的績效評價機制、激勵機制以及約束機制，職業(yè)道德教育還要和崗位責任制考核結合起來，定期進行考評，將評估結果存入檔案中，激發(fā)員工的熱情和責任感。不斷完善員工的績效考核制度，創(chuàng)造良好的企業(yè)內部環(huán)境，再能夠實現內控的目標和要求。

4.加強會計信息系統的維護，保證系統安全控制

企業(yè)應當細化電算化崗位設置，明確各崗位的權利與責任，防止未經授權的人員動用系統的資源，對系統安全造成威脅。根據工作的需要設置操作權限，并通過數據保密、訪問控制、身份識別等方式進行控制。通過明確的分工使系統安全得到保障。例如，數據錄入人員負責與經營業(yè)務有關數據的錄入、資料的整理和裝訂；審核人員負責對經濟業(yè)務及會計數據進行合法性和準確性的審核；會計人員只負責記賬、會計報表的生成、憑證賬薄報表的打印等操作；程序管理員負責操作系統、軟件系統、數據庫以及設備硬件的管理與維護、工作日志的記錄等工作。

5.加強對網絡風險的防范

在電算化環(huán)境下，計算機成為最為常用的操作工具。但在網絡環(huán)境下，計算機容易受到網絡黑客和病毒的侵害，系統操作存在一定的安全隱患。加強內部控制，防止網絡風險是日常工作正常運行的保障。為了保證環(huán)境的安全，可以根據網絡系統區(qū)域劃分的不同設置防火墻，用來邏輯隔離會計應用系統與外部訪問區(qū)域間的聯系，限制外界對主機操作系統的訪問；安裝殺毒軟件，通過系統的掃描，檢測網絡中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，預防和查殺入侵的和已經存在的病毒；同時還應提高會計人員和計算機系統操作人員的計算機網絡安全意識，以保障會計信息系統免受互聯網侵害。

作者：王蕊花 單位：濟南柴油機股份有限公司河北分公司

（二）

一、我國的會計電算化現狀分析

（一）隨著會計電算化的發(fā)展應用，企業(yè)都開始建立適應于本企業(yè)經營管理特點的會計信息系統，通過電算化取代手工進行記賬，從而有力的提高了企業(yè)財會工作處理效率，并提高了企業(yè)財會業(yè)務信息的準確性和有效性。然而在電算化的普及背后，可以發(fā)現許多企業(yè)會計電算化仍然處于較低層次中，在使用財會軟件時，大多只是運用了核算功能，如總賬、工資、報表等功能，這只是電算化最初級的職能。對于其他的一些功能，如電算化的信息系統維護及會計軟件的參數設置、開發(fā)維護等了解不深。

（二）許多企業(yè)對于電算化的認識比較局限。有些企業(yè)認為電算化僅僅只是把手工記賬方式變成通過計算機來記賬；而有些財務管理人員對于電算化相關知識與管理不熟悉，習慣于傳統的手工操作管理方式，對電算化存有不信任、抵觸等情緒，導致電算化沒有實現預期工作效果。而電算化人才的素質也亟待提高，我國的電算化人才基本上熟練財務軟件操作，但這只是電算化人才最初級的培養(yǎng)目標，大部分的企業(yè)電算化人才缺乏更高水平的操作技能，例如對會計軟件的開發(fā)維護及會計信息分析處理等技能。

二、會計電算化對于企業(yè)財會內部控制的影響分析

（一）財會業(yè)務內部控制范圍及內容進一步擴大

1.傳統會計條件下，企業(yè)財會業(yè)務內部控制一般是針對企業(yè)的經濟業(yè)務進行處理，利用會計憑證的傳遞程序，來規(guī)定每一個工作點應完成的工作量，同時在傳遞的程序中來選擇一個控制點實施內部控制。然而會計電算化的信息系統開發(fā)及運行、維護等非常復雜。因此，在電算化的背景下，企業(yè)實行財會業(yè)務的內部控制時，還需要包括信息系統的開發(fā)控制、軟硬件等環(huán)境的控制、安全控制、軟件維護等，同時還包括電算化中會計信息的數據輸入、輸出及處理等環(huán)節(jié)的控制。由此可見會計電算化將企業(yè)財會業(yè)務的內部控制范圍大大擴展。

2.電算化促使財會業(yè)務內部控制的制度發(fā)生改變。它改變了之前會計工作的組織體制，原本依據會計事務性質而設置相關業(yè)務核算被撤銷，同時，與之相關的各崗位間職權分離及相互制約牽制的制度發(fā)生改變。一些大中型的企業(yè)在設置會計部門時，通常包括總會計師、財務管理組、系統開發(fā)與維護組及會計檔案組等。其中，財務管理是會計電算化系統中的核心組成部門。

3.信息技術的發(fā)展給企業(yè)的財會業(yè)務內部控制提供了很多新的控制技術，例如數據的正確性校驗與操作權限的控制等等。通過計算機實行控制，比人工進行控制要更可靠、更嚴格，它克服了人工進行內部控制工作的隨意性。因此，會計電算化，促使企業(yè)財會業(yè)務內部控制由人工控制朝著人機控制方式轉變。

（二）電算化對于企業(yè)財會業(yè)務會計環(huán)境的影響分析

推行會計電算化后，通過計算機來處理企業(yè)的財務數據，促使企業(yè)原有會計核算環(huán)境的改變很大，之前會計部門組成人員包括了財務及會計專業(yè)等相關人員，現在轉變成包含會計、財務專業(yè)人員及計算機的數據操作處理系統管理人員、計算機操作維護專家等。在這種情況下，會計部門既要通過計算機來完成基本會計業(yè)務，同時還需要通過計算機來完成之前沒有或原本由其他的部門來進行的復雜業(yè)務活動，例如銷售預測或人力資源的規(guī)劃等等。同時，由于遠程通訊與信息處理技術的不斷更新發(fā)展，促使企業(yè)財會業(yè)務的網上遠程處理變成可能。在這種形勢下，企業(yè)的各項財會業(yè)務在遠離于企業(yè)的終端機上就能瞬間完成相關數據的處理工作。同時，原本由會計人員進行處理的一些業(yè)務事項，通過電算化可以由其他的業(yè)務人員于終端機上完成，而原本由企業(yè)幾個部門共同按照預定步驟來完成的各項業(yè)務，現在可以集中于一個部門完成。

（三）電算化對企業(yè)會計信息處理的影響分析

傳統手工會計條件下，一般是通過結構控制的方法來實施財會業(yè)務的內部控制工作，其中，包括相互牽制與制約會計崗位的設置，利用對于會計業(yè)務多重進行反映和相互稽核的關系來實施內部控制。如分別記錄企業(yè)的總賬、日記賬、明細賬等，然后將各自記錄的結果進行相互核對驗證，利用這種對賬與內部審計的方式實現賬證核對及賬賬核對，以保證記賬正確性。而為了防止憑證濫用和隨意偽造、毀損及憑證修改等現象的發(fā)生，一般采取多聯憑證套寫和預先進行編碼等方式。然而，引入會計電算化以后，載體、工具、賬務處理及會計組織等方式變化很大，傳統的財務業(yè)務內部控制方式由之前的人工進行控制轉變成由人與計算機來共同進行控制。這些轉變導致財會業(yè)務內部控制工作更加復雜，控制要求也更為嚴密。在這種情況下，傳統手工操作模式中的一些內控措施沒有了存在的必要性，例如科目及憑證的匯總表編制、試算平衡檢查、總賬與明細賬核對等措施。同時，通過電算化，原本手工操作中的內控措施被轉移至計算機上，例如憑證借貸的平衡性校驗與余額、發(fā)生額的平衡檢查等。此外，在電算化環(huán)境中，對會計信息的控制主要包括會計信息輸入、輸出及處理控制。所以，應當編制標準化的憑證格式，并完善相關科目的參照文件、設置好對應科目代碼的校驗位等，條件允許的情況下可以實行二次輸入。對于所有參與電算化的工作人員都應當合理進行授權控制，利用操作員的口令設置與上機日志等措施，防止舞弊與差錯等行為的出現。同時，要增設專人對輸入輸出等環(huán)節(jié)進行檢查控制，沒有通過檢查的，不能進行下一步的會計處理工作。

（四）電算化對于財會憑證生成的影響分析

在電算化的會計系統條件下，促使企業(yè)財會業(yè)務處理程序與方式變化很大，各類財會憑證與報表生成方式及會計信息儲存的方式、媒介等也發(fā)生了巨大變化。原本反映財會處理流程的各類記帳憑證、原始憑證、匯總表、工作底稿及分配表等會計資料基本的書面形式越來越少，甚至有些已經消失不見。由于網上交易、電子商務及無紙化交易的普及，促使企業(yè)每一筆交易在發(fā)生時，相關業(yè)務人員就將與該項交易有關聯的信息由直接輸入到計算機中，通過計算機進行自動記錄，使得原本每項交易中所必備的各類憑證與單據部分被取消。而且原本核算時的各項必要核對與審核工作，大部分通過計算機直接完成了；原來的各類書面形式的會計憑證被轉變成以文件等形式記錄儲存于磁性的介質中。

三、結語

綜上所述，財務內部控制工作與會計電算化之間密切相關，企業(yè)財會內部控制工作，有助于保護企業(yè)資產的安全與完整性，并且有助于提高企業(yè)會計信息的質量。而會計電算化，將計算機與互聯網技術引入到企業(yè)的會計工作中，一方面有助于提高企業(yè)會計工作效率，另一方面有助于企業(yè)存儲、分析及整合企業(yè)相關財會信息等，為企業(yè)管理層作決策時，提供準確的信息依據。同時，會計電算化可以有效減少人為操縱等因素對會計信息的影響，從而提高企業(yè)的財會內部控制水平。因此，完善會計電算化工作對于企業(yè)財會內部控制的意義非常重要。

作者：胡方西 單位：四川省吉馬酒業(yè)有限公司

（三）

一、會計電算化對傳統會計的影響

1.1核算范疇和效率范圍均放大。傳統的會計計量中，面對重大核算項目需要大量會計人員集中工作，造成了人、財、物的大量消耗，然而并未得到最有效的工作效率和核算效果。引入電算化會計工作后，將企業(yè)財務核算處理的環(huán)節(jié)更加迅捷高效的連接起來，并選擇關鍵節(jié)點進行控制考核。同時，隨著電算化技術的不斷發(fā)展，電算化會計下的內部控制還要包括系統開發(fā)過程的控制、軟硬件環(huán)境控制、安全保密控制、會計軟件維護控制以及電算化會計信息系統使用過程中的數據輸入、處理、輸出的正確性控制等，會計電算化擴大了會計內部控制的范圍。

1.2會計內控人員的素質要求不斷提升。信息技術日新月異的今天，會計電算化作為專業(yè)的技術信息工作也得到長足的發(fā)展。因而在實際工作中要求會計人員必須具備豐富的會計工作的專業(yè)知識，并具備一定的電腦IT技術，改變過去會計人員專業(yè)技能單一、只懂埋頭算賬的模式，轉變了會計人員在人們心目中的形象。會計工作人員在工作中要不斷學習新的相關技術和知識，豐富自身的專業(yè)知識儲備，提高自身的專業(yè)技能，并且并多渠道、多角度、全方位地掌握前沿科學的信息知識、網絡知識、計算機知識和管理知識，將這些相關知識引進到自己的工作流程中，不斷改進工作方法，完善知識結構，實現個人價值。

1.3財務信息儲存媒介發(fā)生革命性變化。傳統的財務信息保存依靠手工方式的賬務核算記載。管理當中工作量較大，也不利于統計查閱。引入電算化會計管理后，對財務領域這一弊端得以根本性的轉變。利用網絡環(huán)境下電子化的交易方式，將傳統原始化的交易憑證錄入電子核算，提升了交易層次和工作效率。但是我們同時也必須清醒的意識到，隨著電子化的推進，也伴生了一些技術系統領域的風險。這也將財務電算化工作中的網絡安全問題上升到一個新的層次。尤其是采用遠程網絡統一核算的總分公司，更加需要關注相關電算化安全的問題。

二、加強內部會計控制的必要性

內部控制作為一家企業(yè)生產經營活動中自我調節(jié)、自我約束及自我管理的內在機制，存在于公司治理結構和企業(yè)各個管理組織中，在企業(yè)發(fā)展經營中貫穿始終并不斷改善。與企業(yè)經營過程結合緊密，其建立、健全及實施是企業(yè)生產經營成敗的關鍵。引入電算化會計，可以有效的實現會計內部控制的各項指標。首先，保障資產安全完整，避免資產流失，控制各個環(huán)節(jié)的資金流動，加強內部財務監(jiān)管；其次，電算化會計可以更加提高業(yè)務經營信息和財務會計資料真實完整。完善的內部控制，可以規(guī)范會計信息行為和過程，適時發(fā)現并改正錯弊，保證會計信息和資料的真實完整，確保各項財務活動與國家法律和統一會計制度規(guī)定相符；第三，是保證生產經營活動的有序進行。內部控制系統為保證其經營目標的實現，通過明確制度、審批程序、手續(xù)和監(jiān)督檢查手段等，使企業(yè)生產經營活動能夠有序進行，避免偏差。內部控制是任何企業(yè)進行有效管理和經營的基礎。

三、著力構建有效的會計電算化體系，推動會計內部控制工作

首先，企業(yè)構建良好的電算化目標，一定要提高企業(yè)領導和會計人員的內部控制意識。要真正推動有效的電算化發(fā)展，必須要讓企業(yè)的管理層有清醒的認識，明白電算化會計的重要性，宣傳電算化對內部控制和財務核算的重要性；其次，制定匹配企業(yè)發(fā)展的管理控制。根據企業(yè)實際情況來設計管理的幅度和層次，建立一套適合企業(yè)發(fā)展的運行機制，在確保信息及時準確、安全可靠的情況下，加強財務部門與業(yè)務部門的全方位聯系；第三，重視檔案管理和內部安全控制。加強用戶名及密碼的保管工作，實行定期密碼更換制度，檔案借閱登記制度，定期及時信息備份制度，實行部門相鄰的崗位分工控制，建立崗位責任制。其重點是系統操作組內部的崗位分工，同時要加強對系統開發(fā)、專職會計員、檔案員等的控制，應做到相互牽制、相互制約、防止出現舞弊和欺詐行為；最后，推動會計電算化內部控制審計。內部審計既是企業(yè)全面內部控制系統的組成部分，也是強化內部會計監(jiān)督的一項重要制度安排。建立并嚴格執(zhí)行相應的人事管理制度，加強內部控制，對某些關鍵崗位要實行定期輪換制度。同時，內審人員應當對處理數據的系統和數據本身傾注更多的關注，著重檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況。與此同時要重視加強數據審計，用計算機審計程序對數據進行真實性、合法性、合理性的審核。要大力開展計算機輔助審計技術的培訓，如數據模擬檢測法、整體檢測法、程序編碼控制法、平行模擬法、程序追蹤法等，培養(yǎng)一批既懂財會、審計業(yè)務、又精通計算機應用技術的有經驗的復合型專業(yè)內部審計人員。

四、總結

以尊重財務信息為基礎，建立科學的電算化指標為評價體系。按照企業(yè)管理內部控制原則為根本指引，不斷加強指標分解、責任到人、定期檢查、從嚴考核的相關機制，真正實現會計電算化更快更好為財務內部控制來服務，是我們矢志不渝的目標，也是我們不斷奮進的根本。

作者：賈健 單位：大同市第四人民醫(yī)院