會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制方法探討

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)科技進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)科技逐漸走入人們生活中來(lái)，成為人們生活中不可或缺的一部分。在互聯(lián)網(wǎng)科技走進(jìn)人們生活的同時(shí)，也走進(jìn)了我國(guó)大多數(shù)企業(yè)，為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理提供了便捷。隨著會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，企業(yè)開始進(jìn)入了信息管理時(shí)代，在會(huì)計(jì)電算化給財(cái)會(huì)人員工作帶來(lái)便利的同時(shí)，其自身也存在著不足之處，本文就會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制方法進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；方法

1會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

1.1內(nèi)部控制范圍及對(duì)象有所變化

在以往的會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，由于其賬務(wù)處理手法是老式的手工記賬方法，內(nèi)部控制主要針對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理和控制，其重要控制對(duì)象為財(cái)務(wù)工作人員，而當(dāng)會(huì)計(jì)電算化被投入到財(cái)務(wù)管理之中后，在對(duì)于企業(yè)日常發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)數(shù)據(jù)的處理工作，幾近全部依靠會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件來(lái)進(jìn)行，財(cái)務(wù)工作人員單單只需要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的錄入便可，數(shù)據(jù)分析皆依靠電腦系統(tǒng)來(lái)完成，在此種情形下，內(nèi)部控制除了對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制之外，還需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)軟件進(jìn)行維護(hù)及審核，因此保證數(shù)據(jù)錄入的真實(shí)性就變得尤為重要。

1.2會(huì)計(jì)工作流程簡(jiǎn)化，審核力度漸弱

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理中，對(duì)于已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性需要通過(guò)不同部門、不同權(quán)限的管理人員進(jìn)行相互間的確認(rèn)與核對(duì)，最終形成已發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的入賬數(shù)據(jù)依據(jù)，此確認(rèn)核對(duì)流程已在企業(yè)內(nèi)部管控中形成一個(gè)相互約束、相互制衡的完善工作流程。而會(huì)計(jì)電算化的投入使用，將很多工作步驟簡(jiǎn)化甚至省略，會(huì)計(jì)電算化通過(guò)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析從而替代了人工的數(shù)據(jù)整理及分析，致使財(cái)務(wù)人員的監(jiān)控職能被簡(jiǎn)化，以至于削弱了其審核力度的存在性。

1.3會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)方式發(fā)生變化

會(huì)計(jì)電算化區(qū)別于以往的老式手工記賬，在手工記賬中，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄均通過(guò)紙質(zhì)的憑證進(jìn)行記錄，包括原始憑證的歸納、記賬憑證的填寫、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理、匯總、記載均是通過(guò)紙質(zhì)材質(zhì)來(lái)完成，當(dāng)需對(duì)紙質(zhì)記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改時(shí)，所有的修改均會(huì)留下修改痕跡，將修改過(guò)程呈于紙上；而應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、記賬憑證、財(cái)務(wù)分析、匯總結(jié)果均會(huì)被保存至電腦之中，若電腦系統(tǒng)崩潰或硬件故障均會(huì)造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的損毀與丟失，從而給數(shù)據(jù)的完整及安全帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，于此同時(shí)如需對(duì)憑證或核算數(shù)據(jù)做出修改時(shí)，修改過(guò)程則是直接通過(guò)電腦系統(tǒng)直接進(jìn)行修改，但由于是系統(tǒng)數(shù)據(jù)修改，故而不會(huì)留有修改痕跡，可能會(huì)導(dǎo)致惡意修改數(shù)據(jù)、制造虛假賬目的情況產(chǎn)生，給企業(yè)帶來(lái)資產(chǎn)上的損失。

1.4安全管理和控制

由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使得大量數(shù)據(jù)間的傳輸均通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行傳遞，致使網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中存在著許多安全隱患，數(shù)據(jù)的傳輸過(guò)程中或許會(huì)由于網(wǎng)絡(luò)病毒的入侵、黑客的惡意侵襲等情況的發(fā)生使得大量重要數(shù)據(jù)丟失、受損，給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成不可挽回的損失。

2會(huì)計(jì)電算化下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制方法

2.1加強(qiáng)內(nèi)部控制，定崗定責(zé)

為確保內(nèi)部控制有效實(shí)施，首先應(yīng)從財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制做起，通過(guò)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用軟件內(nèi)部權(quán)限設(shè)置，為財(cái)務(wù)工作人員設(shè)置專職操作賬號(hào)及操作權(quán)限設(shè)置，通過(guò)系統(tǒng)條件的設(shè)置，明確個(gè)人工作工作范圍及工作權(quán)限，確保發(fā)生問(wèn)題時(shí)責(zé)任明確，不會(huì)出現(xiàn)事故責(zé)任模糊，財(cái)務(wù)工作人員相互間責(zé)任推諉現(xiàn)象的發(fā)生；其次，通過(guò)系統(tǒng)操作權(quán)限間的制約編程，使財(cái)務(wù)工作人員間在工作中相互審計(jì)、相互牽制、相互制衡，確保了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；最后，通過(guò)操作員密碼設(shè)置功能，確保錄入數(shù)據(jù)均為操作員本人錄入，避免濫用職權(quán)、惡意篡改數(shù)據(jù)給企業(yè)資金帶來(lái)的損失。

2.2加強(qiáng)操作程序管理控制，提高內(nèi)部控制水平

當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)，對(duì)于其賬務(wù)處理應(yīng)由該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)手人先行對(duì)單據(jù)進(jìn)行錄入，并逐步通過(guò)不同權(quán)限的操作員對(duì)其進(jìn)行檢測(cè)、復(fù)核、核算、審計(jì)等諸多項(xiàng)目，使工作人員通過(guò)其權(quán)限設(shè)置間存在的必然聯(lián)系，形成一個(gè)相互制約的工作流程，從而來(lái)保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)未來(lái)發(fā)展分析數(shù)據(jù)的可靠性。同時(shí)，在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理整個(gè)過(guò)程中，如在某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行逆推式審查，尋找問(wèn)題所在，并將問(wèn)題形成的原因及產(chǎn)生的結(jié)果上報(bào)至上層管理人員，經(jīng)管理人員授權(quán)后，對(duì)其進(jìn)行合理處理，不得未經(jīng)批準(zhǔn)，私自掩蓋處理問(wèn)題。

2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理

會(huì)計(jì)電算化的投入使用，改變了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)的保管形式，使其由原有的紙質(zhì)化文件保存，進(jìn)化為電子信息數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)，通過(guò)光盤、U盤、固態(tài)硬盤、網(wǎng)絡(luò)云盤等電子設(shè)備及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理與保管，這種數(shù)據(jù)保存方式在便于查找的同時(shí)也存在著一些問(wèn)題，因電子設(shè)備屬敏感形、精密設(shè)備，且因其元配件的特殊性，致使其電子介質(zhì)極易受到損毀，以至于造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的損毀或丟失。為避免這一現(xiàn)象給企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成不可挽回的損失，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，并將備份文件妥善保存，同時(shí)還應(yīng)打印出紙質(zhì)文件，使其以紙質(zhì)文件形式被完整保存下來(lái)，并設(shè)立專門的文件檔案保管部門對(duì)文件進(jìn)行妥善保管，確保文件資料安全、完整、不外漏。

2.4加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理

隨著科技的進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化進(jìn)入電子信息化時(shí)代，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均通過(guò)網(wǎng)絡(luò)介質(zhì)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳導(dǎo)與傳輸，而網(wǎng)絡(luò)在給財(cái)務(wù)人員工作帶來(lái)便利的同時(shí)也存在著安全隱患，為避免網(wǎng)絡(luò)隱患造成企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的損失，企業(yè)應(yīng)通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人才，組建專項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)，在對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行把控，確保將帶有安全隱患的數(shù)據(jù)文件隔絕在防護(hù)之外，并通過(guò)定期對(duì)殺毒軟件的升級(jí)，預(yù)防網(wǎng)絡(luò)病毒給電腦系統(tǒng)帶來(lái)的傷害。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文就會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)針對(duì)問(wèn)題提出的改進(jìn)方案進(jìn)行了簡(jiǎn)要的論述，愿以此文加深管理者對(duì)會(huì)計(jì)電算化的深度認(rèn)識(shí)。

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作者：張君 單位：遼寧紫竹樁基礎(chǔ)工程股份有限公司