水利工程基建項目財務(wù)管理重點

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摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展越來越快速，尤其是國家對水利工程項目投入了大量的資金。然而在水利工程項目財務(wù)管理中出現(xiàn)了一些棘手問題需要解決。財務(wù)管理作為項目管理的重要組成部分，其管理水平和管理成效直接關(guān)系到基建項目的綜合效益?；诖耍恼轮饕榻B了水利工程項目的財務(wù)管理現(xiàn)狀，并對財務(wù)管理中存在問題進(jìn)行探討，結(jié)合文獻(xiàn)成果和工作實踐，提出了具有可行性的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：水利工程；水利基建；財務(wù)管理；會計

我國在“十三五”規(guī)劃文件中明確提出要加大對水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入力度。水利基礎(chǔ)設(shè)施包括了灌區(qū)改造、節(jié)水灌溉、城市和農(nóng)村供水、防洪保安、水保生態(tài)、山洪災(zāi)害治理，以及其他水利控導(dǎo)工程建設(shè)等等。2020年7月國務(wù)院常務(wù)會議部署了2020~2022年50項重大水利工程建設(shè)，我們國家將在防洪減災(zāi)、水資源配置、灌溉節(jié)水供水、水生態(tài)保護(hù)、智慧水利等方面，投資近13000億元。水利部將在黨中央和國務(wù)院決策部署下，加大資金投入，采取有力有效措施，強化工程建設(shè)。水利工程投入呈現(xiàn)逐年增長的趨勢，為了保證國家的投資能夠得到有效地使用，就要加強對水利工程基建財務(wù)管理。通過良好的水利工程財務(wù)管理，提升資金使用效率，確保國家資金安全和人民利益，為水利工程項目的順利完成提供保障。

一、水利工程基建項目財務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）水利工程基建項目財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀水利工程項目的財務(wù)管理的重要內(nèi)容包括：水利工程項目的預(yù)算與核算、水利工程項目的竣工、水利工程項目的評價等等。2000年開始，我國行政機關(guān)開始采用部門預(yù)算管理方法，十多年的不斷創(chuàng)新和完善，我國的水利工程基建項目也加大了全面預(yù)算管理的應(yīng)用。2012年，國家水利部公布了《水利部預(yù)算儲備金管理暫行辦法》（財稅〔2012〕498號）。這種方法提出了四項預(yù)算編制原則：一是提前計劃，要全面協(xié)調(diào)和計劃；二是做好預(yù)算工作，抓好預(yù)算編制，提前計劃并完善規(guī)格；第三，科學(xué)依據(jù)和質(zhì)量保證；第四，績效管理，透明度和開放性。這項辦法的頒布有利于水利事業(yè)單位部門預(yù)算科學(xué)合理的發(fā)展。

（二）水利工程項目財務(wù)核算的現(xiàn)狀分析水利工程基建項目財務(wù)管理的主要內(nèi)容是會計、結(jié)算、建筑成本決算和營業(yè)收入賬戶。計算建筑成本并結(jié)算項目付款，根據(jù)工程建設(shè)預(yù)算執(zhí)行。在水利工程基建項目批準(zhǔn)后施工，區(qū)分施工期和施工期外的費用。例如，為山西省小浪底引黃工程項目進(jìn)行政府采購直接支付。第一，必須有項目法人簽字完整的工程價款支付審批單及施工單位提交的數(shù)量發(fā)票。此時，監(jiān)理單位將執(zhí)行相同的操作。項目法人審核并簽發(fā)付款證明，必須項目法人的簽名。第二，應(yīng)該有關(guān)于施工合同承包人和項目負(fù)責(zé)人簽名的信息及監(jiān)理單位簽字蓋章的工程價款月支付申請書等資料。這不僅有利于水利工程的財務(wù)管理，而且有效地保證了工程中水利資金的安全。

（三）水利工程相關(guān)項目財務(wù)決算管理的現(xiàn)狀分析水利工程基建項目完成后，將執(zhí)行水利工程基建項目的財務(wù)竣工決算工作。在此階段，竣工決算基于一系列文件，這些文件可以在水利工程基建項目完成后證明項目結(jié)果。例如，在山西省淜頭水電站工程的最終決算中。它的財務(wù)竣工決算工作主要由財務(wù)部門執(zhí)行，并需要其他相關(guān)部門的協(xié)助（最少一個月）。

二、水利工程財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）財務(wù)管理的觀念落后，影響工作的規(guī)范性很多水利事業(yè)單位對于財務(wù)管理的作用和價值認(rèn)知不夠，大多數(shù)水利工程建設(shè)的財務(wù)管理機構(gòu)是由水利單位臨時設(shè)立的，在此影響下，項目財務(wù)管理停留在表面，欠缺財務(wù)監(jiān)督條例實施的深度和廣度。尤其是在一些小型水利工程基建項目中，基礎(chǔ)設(shè)施的財務(wù)工作由其他行政和業(yè)務(wù)部門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)。這導(dǎo)致工程建設(shè)的財務(wù)人員沒有實際經(jīng)驗，無法全面或深入理解政策要求，導(dǎo)致財務(wù)管理的參與深度不足和會計標(biāo)準(zhǔn)化不足。還有部分財務(wù)管理人員缺乏現(xiàn)代的理論知識和業(yè)務(wù)技能，無法區(qū)別開來基建項目財務(wù)管理和會計核算之間關(guān)系，導(dǎo)致工作只局限在工程核算和資金支付方面，無法充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。

（二）預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行力偏低，資金超標(biāo)現(xiàn)象屢有出現(xiàn)全面預(yù)算管理下，水利工程基建項目都要通過項目論證，和工作計劃，來進(jìn)行預(yù)算編制。建設(shè)資金的收取和使用具有較強的內(nèi)部計劃，通過內(nèi)部控制和工程實施，確?；椖堪凑杖缙溆媱濏樌瓿?。但是由于全面預(yù)算管理在水利事業(yè)單位應(yīng)用的時間不夠長，在項目論證和預(yù)算編制階段，存在一些問題。比如沒有經(jīng)過充分論證就做出投資決策，預(yù)算編制不準(zhǔn)確，這些不僅會導(dǎo)致項目招標(biāo)環(huán)節(jié)受到不利影響，導(dǎo)致招標(biāo)文件缺陷，還會導(dǎo)致基建項目在建設(shè)過程中不能按照既定的計劃執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行力度和剛性不足，財務(wù)管理水利項目的難度越來越大，出現(xiàn)嚴(yán)重的資金超標(biāo)問題，水利工程基建項目建設(shè)的資金使用效率低下。

（三）財務(wù)監(jiān)督薄弱，影響成本-質(zhì)量控制隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，水利事業(yè)單位的一些財務(wù)方面的規(guī)章制度已不能滿足當(dāng)前基礎(chǔ)設(shè)施財務(wù)管理的需要，但是由于一直以來粗放型的發(fā)展方式，基建項目財務(wù)管理的重要性被忽視，或者財務(wù)監(jiān)督的方式方法滯后，沒有實現(xiàn)與時俱進(jìn)的發(fā)展。基建項目在建設(shè)過程中，資金使用效率的提升，需要基建單位對建設(shè)項目的全過程嚴(yán)格控制和有效監(jiān)督。由于基建單位管理層的責(zé)任心不足，對業(yè)務(wù)過程管理的力度不足或者方式方法落后，不能對項目建設(shè)全過程進(jìn)行及時高效的監(jiān)督，對于施工單位的撥款進(jìn)度和作業(yè)進(jìn)度了解不夠全面準(zhǔn)確，最終影響建設(shè)資金的合理使用，甚至影響項目的質(zhì)量控制。

（四）工程結(jié)算控制不力，留下資產(chǎn)管理隱患有些基建項目的財務(wù)管理受到部門工作水平和人員素質(zhì)高低的影響，不能做好工程結(jié)算工作，對于項目的成本支出和其他費用開支無法正確歸集，這影響到項目竣工決算報告的準(zhǔn)確及時的編制。在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的時候就會導(dǎo)致一些問題。財務(wù)管理部門在項目竣工階段沒有發(fā)揮職能作用，對項目交付使用情況的審計不足，也無法基于預(yù)算編制與實際費用的差異，進(jìn)行分析和上報。這也是導(dǎo)致水利基建工程項目的造價持續(xù)上漲且居高不下，資金使用效率低下的重要原因。

三、水利工程基建項目加強財務(wù)管理對策建議

（一）改變觀念，加強項目前期的財務(wù)管理必須嚴(yán)格遵守項目法人責(zé)任制，積極建立工程建設(shè)管理機構(gòu)，并設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，加強對財務(wù)管理人員的知識和技能培訓(xùn)，提高他們對政策要求的理解，并提高財務(wù)業(yè)務(wù)能力。在基建項目前期，財務(wù)部門就應(yīng)該積極參與其中，在工程決策、方案實施、投資計劃階段充分發(fā)揮職能作用。第一，參與單位發(fā)展規(guī)劃編制，通過財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，做好中長期財務(wù)計劃，確保發(fā)展規(guī)劃具有科學(xué)性和合理性。第二，在充分考慮資金平衡，投資能力的基礎(chǔ)上，做好基建項目的財務(wù)評價工作，參與到基建項目的可行性論證之中，通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析，備選方案比較，選擇最經(jīng)濟(jì)實用的實施方案，提高單位經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性。

（二）加強項目造價管理，提高預(yù)算編制和執(zhí)行的科學(xué)性財務(wù)管理部門要參與項目造價管理，做好工程造價的控制工作。第一，與市場保持密切聯(lián)系，及時關(guān)注施工工藝、勞務(wù)用工、原料采購等數(shù)據(jù)信息變動，確保工程造價符合社會主義市場實際，同時，確保項目工程的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的合理使用。第二，提高工程造價管理的技術(shù)性和標(biāo)準(zhǔn)性，加大對信息檢索技術(shù)的應(yīng)用，建立造價管理的封閉運行機制，通過完善造價標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，實現(xiàn)從項目可行性研究到項目竣工結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，提高編制、支出、審查等工作效率。第三，加強定額管理力度，建立精細(xì)測算標(biāo)準(zhǔn)。加強對日常數(shù)據(jù)的實施追蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以矯正。用規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)額度來約束工作流程和工作行為，做好人、物、資的優(yōu)化配置，確保支出在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行，推動項目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益實現(xiàn)。

（三）加強資金支付控制，提高項目投資效益財務(wù)管理人員應(yīng)參與建設(shè)水利基礎(chǔ)設(shè)施項目的整個過程，從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃庸芾怼Ｘ攧?wù)部門要加強和質(zhì)量監(jiān)管部門的合作，堅持按照工程進(jìn)度和工程約定質(zhì)量進(jìn)行資金劃撥。在不清楚合同內(nèi)容和進(jìn)度質(zhì)量的情況下，拒絕執(zhí)行付款手續(xù)。增強財務(wù)風(fēng)險防范意識，有利于水利工程建設(shè)過程中財務(wù)問題的早期發(fā)現(xiàn)，以確保準(zhǔn)確的財務(wù)目標(biāo)，減少項目成本和意外損失。通過資金支付的良好管控，并提升水利工程基建項目財務(wù)管理水平，并在與其他部門的合作中，最大程度的發(fā)揮財務(wù)管理的職能價值。

（四）及時參與驗收，提供充足且可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)管理部門還應(yīng)該及時參與工程竣工驗收階段的核算工作。第一，審核工程驗收費用支出計劃，仔細(xì)比對概算的竣工驗收費，發(fā)現(xiàn)計劃支出超出概算，則應(yīng)該與工程技術(shù)部人員加強溝通，分析原因調(diào)整計劃，再上報審批。第二，參與固定資產(chǎn)盤點與移交。對資產(chǎn)清冊中的金額和實物進(jìn)行復(fù)查核實，保障賬物準(zhǔn)確，還要保證工程領(lǐng)用的物資數(shù)量準(zhǔn)確，避免庫存積壓影響資金使用效率。水利工程的資金來源不僅取決于政府財政資金，還取決于有足夠的社會資金來補充。第三，核實好生產(chǎn)準(zhǔn)備的費用資金，不管是勞務(wù)培訓(xùn)、工具購置還是提前進(jìn)場費等等，都要仔細(xì)清理，降低虛列資產(chǎn)套取項目資金的問題發(fā)展，確保資金應(yīng)用安全有序。

四、結(jié)語

水利工程項目是國家重要的基礎(chǔ)建設(shè)之一，財務(wù)管理在項目建設(shè)中發(fā)揮著巨大的作用。針對目前財務(wù)管理存在的問題，應(yīng)該更新管理，充分發(fā)揮財務(wù)部門的管理會計職能，從單位資金合理利用的角度，在項目建設(shè)的全過程中，做好項目論證和規(guī)劃及時掌握工程進(jìn)度和質(zhì)量水平，合理控制資金流向和支付，保證基建項目的各項支出在預(yù)算計劃下進(jìn)行，以不斷提升財務(wù)管理水平和工程投資效益。

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作者：袁超 單位：山西小浪底引黃工程有限公司