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建筑施工企業(yè)財務集中核算利弊淺析

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建筑施工企業(yè)財務集中核算利弊淺析

我國建筑企業(yè)具有較強的行業(yè)特征,組織機構(gòu)設置相對復雜,涉及資金規(guī)模較大,因此企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中會面臨諸多問題,甚至導致經(jīng)濟效益難以達到預期?;诖耍枰獙ζ髽I(yè)財務管理工作進行優(yōu)化和改革。

一、建筑施工企業(yè)的財務集中核算模式

建筑施工企業(yè)進行財務集中核算,能夠解決企業(yè)資金流向分散、兼管難以全面等問題。根據(jù)該制度實行的經(jīng)驗能夠發(fā)現(xiàn):財務集中核算制度在規(guī)避財會合規(guī)風險、提高資金使用效率方面有著明顯的優(yōu)勢。但是,隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展擴張,尤其是大型企業(yè)集團地域經(jīng)營范圍、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營范圍、資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大并呈現(xiàn)多樣化的趨勢。為了保證企業(yè)能夠穩(wěn)定實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標,并能夠及時有效地掌控和監(jiān)督企業(yè)各項資本投入和資產(chǎn)經(jīng)營狀況,企業(yè)財務管理職能有順應企業(yè)發(fā)展而自我改革的現(xiàn)實需求,這當中也包括對企業(yè)核算模式的改革。

二、建筑施工企業(yè)實施財務集中核算制的優(yōu)勢

1.有利于提高資金使用效率。建筑施工企業(yè)實施財務集中核算后,更便于執(zhí)行資金集中管理及提高資金集中度,將各個下級單位的閑置資金匯聚起來,能顯著提升企業(yè)資金安排的靈活性及周轉(zhuǎn)能力;通過這種方式,可有效減少企業(yè)總體的沉淀資金量,實現(xiàn)對資金的高效利用。同時,財務集中核算間接強化了資金管制制度的效能,維護了企業(yè)整體利益,能有效杜絕下屬企業(yè)層層卡扣、層層加碼現(xiàn)象。2.有利于加強總部監(jiān)督。引入財務集中核算模式后,建筑施工企業(yè)總部通過核算中心、審計中心及資金結(jié)算中心的直接參與提高了對下屬單位財會業(yè)務與資金的管控,監(jiān)督模式也實現(xiàn)了全業(yè)務監(jiān)督;避免了企業(yè)資金下?lián)艿膶訉涌叟c層層加碼現(xiàn)象,避免下屬企業(yè)截留資金挪作他用,能夠?qū)Y金的使用效果和流向?qū)崿F(xiàn)了全過程監(jiān)督,提高了資金使用的安全性。3.有利于增強企業(yè)投融資能力。財務集中核算模式下,企業(yè)資金以較高集中度的形式由企業(yè)總部統(tǒng)一管理,企業(yè)便于根據(jù)資源優(yōu)化配置原則將資金傾向投資于重點項目、高盈利項目中,防止投資過渡分散、下屬單位各自為政、成本管控不到位等低效行為。另外,財務集中核算集中資金后有利于提高企業(yè)的信用評級,提升企業(yè)的融資能力,通過建筑施工企業(yè)整體名義進行信貸活動,能夠享受到更加優(yōu)惠便捷的信貸,進而為企業(yè)的發(fā)展增添活力。4有利于統(tǒng)一會計核算口徑。大中型企業(yè)下屬單位較多,企業(yè)實行財務集中核算制度,能夠高標準的把控和執(zhí)行統(tǒng)一的會計核算日徑、會計政策、費用標準等會計事項。會計核算日徑意義重大,其保證了會計信息的可靠性與一致性,能夠為企業(yè)決策層管理層提供可靠的決策有用信息。傳統(tǒng)會計管理模式中,下屬單位因所處地域不同、過往財會習慣、經(jīng)濟狀況甚至主觀故意等多方面因素,容易導致會計核算日徑不一致、會計政策執(zhí)行不一致、費用標準執(zhí)行不統(tǒng)一等諸多差異,帶來財務信息失真與對比矛盾。

三、建筑施工企業(yè)實施財務集中核算制的劣勢

1.相關程序過于冗長和繁雜。就目前施工建筑企業(yè)而言,財務集中核算制度在規(guī)模較大的企業(yè)中應用較為1}‘泛,能夠高效處理企業(yè)相關業(yè)務,但是在小微企業(yè)中該制度的應用較少。其原因在于處理相關業(yè)務的過程中流程較為復雜,資金難以快速實現(xiàn)調(diào)撥和使用;集中核算集中資金的弊端大于由此帶來的利益。以建筑企業(yè)急需物資采購為例,項目施工過程中,關鍵設備物資的及時到貨是影響施工進展的重要因素,若相關采購流程拉長到企業(yè)總部,容易導致一部分物資難以快速到位而影響到施工。同時,涉及項目各種事項需要結(jié)算中心處理,而不對項目進行授權(quán),會增加項目工作人員的報批工作量,處理效率降低。因此,會計集中核算模式主要適用于大中型建筑企業(yè)及業(yè)務量較少的總承包單位,項目多而規(guī)模小的小微型施工企業(yè)及業(yè)務量繁多的承建單位采用集中核算時弊端也較多。2.資金的靈活使用權(quán)被剝奪。實施集中財務管理制度后,建筑施工企業(yè)下屬企業(yè)賬戶中可用于周轉(zhuǎn)的資金將顯著減少,對項目施工的組織指揮帶來一定的限制,工作靈活性便利性顯著降低后,可能會影響到下屬企業(yè)經(jīng)理人員和財務負責人的積極性。在該模式下,因會計工作人員集中于核算中心而不受項目部管理,對會計工作的開展造成了阻礙,會計人員也不可能熟悉各個項目具體情況,難以提升其工作的質(zhì)量。3會計應有職能被嚴重弱化。財務集中核算制度對企業(yè)運行也會帶來負面影響,在會計核算職能從下屬單位向核算中心集中后,容易產(chǎn)生下屬單位與核算中心缺乏有效而全面的溝通,因此會計的多項職能作用將會被削弱。譬如出現(xiàn)重視資金而輕預算管理、重視采購而輕保管盤點、重視支付而輕監(jiān)督、項目主動規(guī)避監(jiān)督等等。此類現(xiàn)象主要是由于財務管理權(quán)限的部分轉(zhuǎn)移后帶來的積極性減退,項目可能簡單認為只需簽字和傳遞資料數(shù)據(jù)回中心即可。同時,會計多項職責向核算中心轉(zhuǎn)移后,下屬企業(yè)無需記賬、編制財務報告及預算報告,尤其是預算報告的編制,業(yè)務發(fā)生單位是第一現(xiàn)場,是最熟悉該單位財務情況也最能提供準確預算的,將預算職能轉(zhuǎn)移至總部中心后預算結(jié)果難免會失真。4.內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)控機制的失效。監(jiān)督也是會計人員的一項重要職能,會計監(jiān)督在企業(yè)的健康發(fā)展中起到了至關重要的作用。執(zhí)行集中核算后會計人員回撤中心后,原本對項目的各項經(jīng)濟業(yè)務非常熟悉的會計人員,此時對項目的經(jīng)濟業(yè)務將變得陌生,只能從僅有的傳遞資料數(shù)據(jù)上了解概況,其監(jiān)督職能很難完全發(fā)揮;此時項目也更容易刻意規(guī)避監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督的失效容易造成項目挪用、截留資金及腐敗現(xiàn)象。

四、建筑施工企業(yè)財務集中核算制的改進策略

1.健全和完善集中核算體系。目前,我國建筑施工企業(yè)主要是以現(xiàn)行企業(yè)會計準則為標準,根據(jù)企業(yè)實際情況建立企業(yè)財務核算系統(tǒng)并制定配套制度,明確財務工作人員的職責,使之成為較為完善的財務管理體系。在建立的過程中,應對企業(yè)財務系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整,在核算中心下設置會計核算、數(shù)據(jù)分析、報表管理和財務預算等崗位,而項目財務人員主要發(fā)揮管理會計作用;加強內(nèi)控制度設計,強化審計工作等進一步完善企業(yè)的財務管理體系。2.建立管理會計運行新模式。在財務集中核算制度的框架內(nèi),不可避免地會出現(xiàn)財務管理與財務核算分離的情況。由此,項目的財務人員主要職能應該從核算會計向管理會計轉(zhuǎn)變,以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為工作目標,為管理和決策層提供決策有用信息,積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理,發(fā)揮更具價值創(chuàng)造性的作用,主動深入?yún)⑴c企業(yè)增收創(chuàng)利的決策管理當中。具體來說,管理會計應將工作重心轉(zhuǎn)移至解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來的主軸上;解析過去、控制現(xiàn)在要求管理會計要對過往的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行歸納、總結(jié)、分析、加工,提煉出其中的規(guī)律與趨勢,為決策者作出科學決策提供數(shù)據(jù)支持,發(fā)現(xiàn)其中重要指標的偏差,為這些指標的控制與糾正提供依據(jù);籌劃未來要求管理會計要對項目未來經(jīng)濟指標作出準確預測,從而進一步從結(jié)果導向為經(jīng)理層提供需要優(yōu)化的方向參考,同時也要求管理會計注重稅務籌劃工作,通過稅務籌劃為企業(yè)合理避稅創(chuàng)造更多利潤。

五、結(jié)束語

財務集中核算制度的實施是建筑企業(yè)財務管理的一次改革,財務管理模式發(fā)生了深刻變化,實現(xiàn)了核算、資金的統(tǒng)一管理和調(diào)度。目前,財務集中核算制度主要在大型建筑施工企業(yè)及總承包單位中試行,總體來說只有一部分企業(yè)執(zhí)行此制度,其效果還未得到充分論證,但從發(fā)展趨勢來看,具有較明顯的導向作用,需要企業(yè)通過不斷加強自我完善與優(yōu)化管理,將此種制度的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來,為企業(yè)更好地增收創(chuàng)利。

作者:王偉 單位:中國水利水電第十工程局有限公司