事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與對(duì)策探討

前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與對(duì)策探討范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，事業(yè)單位規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境隨之改變，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需面對(duì)更多不確定風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，本文將針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)探討，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，并對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)造成財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益產(chǎn)生較大偏差，影響資金使用效益與收入效益。雖然事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有一定特殊性，有別于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)表現(xiàn)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生仍會(huì)嚴(yán)重影響事業(yè)單位財(cái)政收支。因此，事業(yè)單位有必要針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，采取相應(yīng)管理措施，提升自身風(fēng)控能力。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料的因素影響，財(cái)務(wù)狀態(tài)表現(xiàn)出的不確定性，從而引起經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生會(huì)影響預(yù)期收益和資金使用效益，給經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成負(fù)面影響，甚至造成資金鏈斷裂，降低盈利能力。事業(yè)單位是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系重要組成部分，具有一定公益性，提供著公共服務(wù)，有著獨(dú)特的運(yùn)營(yíng)規(guī)律。但事業(yè)單位也要面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)表現(xiàn)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖有別于傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，卻仍不可完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響，只能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響降到最低。新常態(tài)下，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越多，資金來(lái)往越來(lái)越頻繁。若缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，風(fēng)險(xiǎn)影響力超出自身承受范圍，財(cái)政收支出現(xiàn)問(wèn)題，工作無(wú)法順利開(kāi)展，勢(shì)必影響事業(yè)單位功能發(fā)揮，損害政府公信力。因此，非常有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，保障財(cái)政資金使用效益。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

(一)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，事業(yè)單位體制改革的不斷深入，事業(yè)單位資金來(lái)源越來(lái)越豐富，不僅有財(cái)政撥款，更有非財(cái)政補(bǔ)助，如：貸款。若缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制，債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，不具備較強(qiáng)短期償債能力，就要承擔(dān)較大債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而事業(yè)單位本身償債能有限，經(jīng)濟(jì)來(lái)源單一，債務(wù)到期無(wú)法償還，將陷入財(cái)政困境。

(二)投資風(fēng)險(xiǎn)任何投資行為都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，自然事業(yè)單位投資活動(dòng)也不例外。由于近些年，國(guó)內(nèi)社會(huì)對(duì)公共服務(wù)需求越來(lái)越大，很多事業(yè)單位都在積極擴(kuò)大規(guī)模，進(jìn)行投資活動(dòng)，豐富資金來(lái)源。但實(shí)際上，大多事業(yè)單位對(duì)外投資，盈利較少，多數(shù)虧損，能獲得預(yù)期收益的事業(yè)單位更是少之又少，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值，無(wú)形之中增加了國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。一旦投資風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，將嚴(yán)重影響財(cái)政。

(三)資金支付風(fēng)險(xiǎn)由于事業(yè)單位體制改革滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，事業(yè)單位資金管理體系相對(duì)落后。預(yù)算執(zhí)行中易出現(xiàn)擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。部分事業(yè)單位出現(xiàn)了嚴(yán)重的欠款、賒銷(xiāo)問(wèn)題，用專項(xiàng)資金填補(bǔ)資金缺口，專項(xiàng)資金被臨時(shí)挪用，就要承受較大資金支付風(fēng)險(xiǎn)。例如，在基建工程建設(shè)中欠款，勢(shì)必影響工程進(jìn)度、質(zhì)量，誘發(fā)財(cái)務(wù)問(wèn)題，給事業(yè)單位帶來(lái)嚴(yán)重后果。

(四)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是管理不當(dāng)及相關(guān)管理人員引起的風(fēng)險(xiǎn)。若管理人員自身有問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，無(wú)法有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)有諸多盲區(qū)，存在管理缺失現(xiàn)象，勢(shì)必降低財(cái)務(wù)管理效能，帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。而管理過(guò)程中管理不當(dāng)，缺乏有效監(jiān)督，財(cái)務(wù)行為沒(méi)有受到有效制約，財(cái)務(wù)信息可靠性、有效性無(wú)法得到保證，勢(shì)必削弱財(cái)務(wù)控制力，影響財(cái)務(wù)決策正確性，帶來(lái)不必要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

(一)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄由于事業(yè)單位業(yè)務(wù)形式穩(wěn)定，資金來(lái)源多為財(cái)政撥款，沒(méi)有自負(fù)盈虧壓力，大多不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理多停留在口頭上。具體管理工作中多關(guān)注經(jīng)費(fèi)、現(xiàn)金流、財(cái)政收入管理。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面卻沒(méi)有明確制度和規(guī)定，缺少嚴(yán)密風(fēng)控體系，風(fēng)控基礎(chǔ)環(huán)境較差，無(wú)法為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供制度支撐。

(二)內(nèi)控缺失嚴(yán)重在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到的資金數(shù)額越來(lái)越大，經(jīng)費(fèi)涉及內(nèi)容多、環(huán)節(jié)多，必須通過(guò)內(nèi)控，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保資金使用效益，遏制營(yíng)私舞弊。但當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)滯后，內(nèi)部控制多無(wú)章可依，內(nèi)控約束力不足，財(cái)務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)密，易出資產(chǎn)流失問(wèn)題，無(wú)形之中增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)缺乏過(guò)程監(jiān)控事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面雖有嚴(yán)格審批流程，但整個(gè)流程的協(xié)調(diào)、配合卻存在諸多問(wèn)題，很多時(shí)候是處于事前審批、事后管理的初級(jí)管理狀態(tài)，缺乏全過(guò)程監(jiān)控，缺少事中控制。例如，在專項(xiàng)資金分配與使用中，雖有預(yù)算審核，績(jī)效評(píng)價(jià)，卻很少進(jìn)行針對(duì)性事中控制，易出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。而這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，易造成經(jīng)濟(jì)損失，降低專項(xiàng)資金使用效益，損害國(guó)家利益。

(四)資金管理不足事業(yè)單位資金管理中存在不足，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算編制與執(zhí)行差距較大的情況。一些事業(yè)單位認(rèn)為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行是兩回事，預(yù)算編制缺乏合理性、嚴(yán)謹(jǐn)性，預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠，經(jīng)常進(jìn)行超預(yù)算執(zhí)行和無(wú)預(yù)算執(zhí)行，很多時(shí)候沒(méi)有完全遵循預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行預(yù)算。例如，一些基建工程中經(jīng)常出現(xiàn)先借用前期專項(xiàng)資金及項(xiàng)目結(jié)束時(shí)突擊報(bào)賬及調(diào)賬現(xiàn)象，無(wú)疑影響了財(cái)務(wù)信息可靠性，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

(一)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位深化改革已成為必然趨勢(shì)，未來(lái)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將面對(duì)更多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，事業(yè)單位應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)控工作。首先，應(yīng)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵點(diǎn)，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，完善風(fēng)控制度，制定風(fēng)控管理辦法，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)工作。通過(guò)制度細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任、崗位責(zé)任，為風(fēng)控提供完善制度環(huán)境，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控落到實(shí)處，約束財(cái)務(wù)行為。其次，要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，不論籌資、投資、資金使用都應(yīng)進(jìn)行調(diào)研，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)影響因素，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生范圍、程度，量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)嚴(yán)格控制財(cái)政支出，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，避免錯(cuò)誤決策造成經(jīng)濟(jì)損失。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制要想規(guī)范財(cái)務(wù)流程，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政的影響，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好內(nèi)部審計(jì)工作。具體來(lái)講，要提高內(nèi)部控制獨(dú)立性，優(yōu)化審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化審查、監(jiān)察力度，通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)追蹤，明確資金流向，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素，利用內(nèi)控制衡權(quán)責(zé)，提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范性，避免控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，防范國(guó)有資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制不僅可規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能加速資金流動(dòng)，控制資金投入量，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，使財(cái)政資金價(jià)值最大化。而為了確保內(nèi)部控制有效性，評(píng)價(jià)內(nèi)控情況，要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，確定審計(jì)任務(wù)、內(nèi)容、方案，通過(guò)審計(jì)約束內(nèi)控行為，檢驗(yàn)內(nèi)控的真實(shí)性，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任得以落實(shí)，避免內(nèi)控過(guò)程受到人為干擾，減少人為風(fēng)險(xiǎn)因素。

(三)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程越來(lái)越復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)影響因素越來(lái)越多，傳統(tǒng)風(fēng)控思路已難以取得較好管理效果。因此，事業(yè)單位應(yīng)積極融入全過(guò)程管理理念，實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)每個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響力降至最低。在實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控的過(guò)程中，要將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)每一個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到的每一個(gè)人員都納入管理范圍，提升全體人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)控上升到全員參與層面，強(qiáng)化風(fēng)控主動(dòng)性。另一方面，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)，進(jìn)行實(shí)時(shí)協(xié)調(diào)、引導(dǎo)、控制，從而增強(qiáng)風(fēng)控時(shí)效性。例如，在專項(xiàng)資金的管理中，不僅要加強(qiáng)前期申報(bào)審批，保障預(yù)算編制合理性、合法性，更要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，做好事中控制，確保專款專用，杜絕違規(guī)操作行為，確保國(guó)有資產(chǎn)安全。

(四)做好資金管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法完全規(guī)避，只能降低影響力。事業(yè)單位要想降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響，避免較大經(jīng)濟(jì)損失，就要加強(qiáng)資金管理，規(guī)范資金分配和使用。具體來(lái)講，在成本管理方面，要加強(qiáng)成本核算，按月、季、年定期復(fù)查成本支出，統(tǒng)計(jì)相關(guān)記錄，加強(qiáng)財(cái)政分析，明確資金流向，掌握收入、支出、庫(kù)存情況。若成本支出波動(dòng)較大，要結(jié)合支出周期，進(jìn)行針對(duì)性分析，找出問(wèn)題原因，為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。在預(yù)算管理方面，預(yù)算編制階段要加強(qiáng)審核，對(duì)資金分配進(jìn)行詳細(xì)分類，論證預(yù)算執(zhí)行方案可行性。在預(yù)算執(zhí)行階段，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的利用，建立預(yù)算執(zhí)行查詢系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)定期進(jìn)行預(yù)算使用情況通報(bào)，為財(cái)政績(jī)效提供依據(jù)，提升財(cái)政執(zhí)行規(guī)范性，避免無(wú)預(yù)算、超預(yù)算執(zhí)行，保障預(yù)算編制與執(zhí)行保持一致。

五、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位體制改革不斷深入，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需面對(duì)更多不確定因素，承受來(lái)自多個(gè)方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，勢(shì)必影響事業(yè)單位職能發(fā)揮，影響公共服務(wù)質(zhì)量。因此，事業(yè)單位應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)施財(cái)務(wù)全過(guò)程監(jiān)控，做好資金控制與內(nèi)部控制，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，保障財(cái)政資金使用效益。

參考文獻(xiàn)

[1]劉鑫.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020(10):185-186.

[2]游曉梅，孫慧.事業(yè)單位下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策實(shí)例研究[J].財(cái)經(jīng)界，2020(26):197-198.

[3]占桂蓮.探討事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制體系完善及風(fēng)險(xiǎn)防控[J].財(cái)經(jīng)界，2020(26):150-151.

作者：于潤(rùn)平 單位：遼寧省盤(pán)錦市興隆臺(tái)區(qū)紀(jì)委監(jiān)委綜合保障中心