醫(yī)院如何完善合同管理審計(jì)

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摘要：開(kāi)展合同管理審計(jì)工作，主要是對(duì)合同內(nèi)容的真實(shí)性、合法性以及效益性進(jìn)行全面的分析，將管理審計(jì)工作落實(shí)到整個(gè)合同的簽訂過(guò)程中，可以對(duì)合同管理中面臨存在的隱患問(wèn)題進(jìn)行合理的控制，從而有效避免一些不必要風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文主要針對(duì)醫(yī)院合同管理審計(jì)的重要性進(jìn)行了深入的分析，然后結(jié)合實(shí)際情況提出了一些完善醫(yī)院合同管理審計(jì)的相關(guān)措施和建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；合同管理審計(jì)；完善；措施

一、醫(yī)院開(kāi)展合同管理審計(jì)工作的重要性

1.規(guī)避潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)是防范潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)和關(guān)鍵。做好經(jīng)濟(jì)合同簽訂的審計(jì)工作，一方面確保了合同條款的完整性，周密細(xì)化的合同條款是雙方履行合同的重要前提。另一方面是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要工作，規(guī)避了潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，幫助醫(yī)院增收節(jié)支，為單位維護(hù)合法權(quán)益，落實(shí)醫(yī)院內(nèi)控制度具有重要意義。而通過(guò)醫(yī)院合同管理審計(jì)工作的開(kāi)展，就可以對(duì)合同所發(fā)現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題實(shí)現(xiàn)有效地控制。在審計(jì)工作當(dāng)中，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中存在的問(wèn)題，然后及時(shí)制定出相應(yīng)的解決方案，在對(duì)合同簽訂的時(shí)間階段內(nèi)，要將相關(guān)的監(jiān)督工作進(jìn)行全面的落實(shí)，通過(guò)這種方式不但可以對(duì)醫(yī)院的合理權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，并且還能在一定程度上促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效地開(kāi)展和完善治理，促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益以及收入水平實(shí)現(xiàn)顯著地提升。

2.實(shí)現(xiàn)合理控制，有效降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合目前的實(shí)際情況可以了解到，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大量增加，各類合同的數(shù)量不斷增長(zhǎng)，醫(yī)院在政策經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中，大部分是依靠自籌資金投入來(lái)進(jìn)行，這就造成目前醫(yī)院所采用的各種管理方式及經(jīng)營(yíng)模式不能滿足目前的醫(yī)療競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的需求，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也增加。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的開(kāi)展，能通過(guò)合同審計(jì)過(guò)程中對(duì)合同條款中的各方權(quán)利義務(wù)，付款日期、售后承諾，違約責(zé)任等加以明確規(guī)定，有效維護(hù)合法權(quán)益，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)醫(yī)院合同管理審計(jì)工作的有力開(kāi)展，可以在較大程度上保證單位在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中具備一定的合法性，從而對(duì)雙方之間的正當(dāng)權(quán)益進(jìn)行有效維護(hù)，在此基礎(chǔ)上可以對(duì)醫(yī)院各種經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)現(xiàn)合理的控制和調(diào)節(jié)。

3.有效節(jié)約醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)成本，提高管理水平

在現(xiàn)有醫(yī)療機(jī)構(gòu)不斷改革發(fā)展的背景下，從而使更多的公立醫(yī)院、集團(tuán)所有制醫(yī)院以及民營(yíng)醫(yī)院處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。針對(duì)這種現(xiàn)象和面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力一直呈現(xiàn)出逐漸上升的趨勢(shì)，這對(duì)醫(yī)院未來(lái)的健康發(fā)展形成較大壓力。加強(qiáng)醫(yī)院合同管理的審計(jì)工作，是日常管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，要在合同的簽訂成立履行過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)成本的控制。從項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始、招標(biāo)采購(gòu)、資金使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行監(jiān)督審核，審計(jì)科與合同承辦的職能部門主動(dòng)溝通，從源頭管理，著重審查項(xiàng)目是否立項(xiàng)、招投標(biāo)是否真實(shí)、必備條款是否明確、審批手續(xù)是否完備、合同文本是否規(guī)范等，進(jìn)步加強(qiáng)醫(yī)院管理，提高工作效率。

二、醫(yī)院合同管理審計(jì)中存在的問(wèn)題

1.合同簽訂管理中存在的問(wèn)題

合同審計(jì)要有章可循、有法可依、有效提高審計(jì)效率。但在審核中發(fā)現(xiàn)，缺少相關(guān)的管理制度對(duì)經(jīng)濟(jì)合同定義、審計(jì)范圍及相關(guān)責(zé)任部門職責(zé)的明確。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂流程約定不清晰，制度不健全，職能相關(guān)部門分工不明確，合同簽訂流程不清楚。在審核經(jīng)濟(jì)合同簽訂的實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，招標(biāo)文件中沒(méi)有明確合同的主要條款和實(shí)質(zhì)性問(wèn)題或要求，或招標(biāo)文件與合同主要條款表達(dá)不一致。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的認(rèn)識(shí)與重視不夠，缺乏經(jīng)濟(jì)合同的相關(guān)知識(shí)，對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同意識(shí)淡薄，容易出現(xiàn)事后在補(bǔ)簽合同，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理不歸口，對(duì)合同簽訂的具體范疇不明晰，簽訂時(shí)存在不規(guī)范問(wèn)題較多，合同的條款內(nèi)容不夠完整和明確，要素不全，合同標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量要求、履行方式、雙方當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任、合同期限以及支付方式不明確、簽字、蓋章手續(xù)不符合規(guī)范。每年醫(yī)院都會(huì)有大量的合同，其類型出現(xiàn)多樣化，醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)類、基建工程項(xiàng)目類、后勤物資類、系統(tǒng)信息化購(gòu)置類、科研項(xiàng)目類等，不同的經(jīng)辦部門所體現(xiàn)出的合同類型具有比較明顯的差異，醫(yī)院管理部門需要對(duì)合同條款進(jìn)行歸口分類和審核，針對(duì)內(nèi)容上不完善的部分，移交給相關(guān)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行自行修改，降低合同審批效率。結(jié)合目前醫(yī)院的合同管理審計(jì)工作情況來(lái)看，通常在對(duì)合同模板進(jìn)行制定的過(guò)程中，都是基本參照其他或者對(duì)方提供合同范本來(lái)進(jìn)行的，不利于降低醫(yī)院的防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同履行管理審計(jì)中存在的問(wèn)題

在醫(yī)院合同履行過(guò)程中，合同審計(jì)人員要不定期進(jìn)行審查，審查合同當(dāng)事人是否依據(jù)合同的約定內(nèi)容執(zhí)行，要按照合同約定的進(jìn)度來(lái)付款，以防止超額支付合同價(jià)款，帶來(lái)不必要的損失。如果對(duì)方提出變更合同內(nèi)容等要求，審核變更手續(xù)是否按照合法的流程辦理，相關(guān)手續(xù)是否完備。并且對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行持續(xù)跟蹤，深入到項(xiàng)目的實(shí)施活動(dòng)，了解項(xiàng)目的進(jìn)度發(fā)展，與合同經(jīng)辦部門和職能科室有效溝通，重點(diǎn)檢查執(zhí)行過(guò)程中的合規(guī)性，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。在合同履行結(jié)束時(shí)，要結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，審查是否有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單、資料是否完整，按照合同要求約定情況進(jìn)行付款。例如，根據(jù)分期付款合同中的內(nèi)容來(lái)看，醫(yī)院需要對(duì)合同條款的落實(shí)情況進(jìn)行全面的了解，是否滿足實(shí)際的合同標(biāo)準(zhǔn)要求。如果對(duì)方?jīng)]有按照合同中的規(guī)定時(shí)間交付相應(yīng)的產(chǎn)品，醫(yī)院需要采取相應(yīng)的措施及時(shí)告知合同方。另外，對(duì)合同方出現(xiàn)違約情況后，違約金不能和定金混用。但是，根據(jù)目前的實(shí)際情況來(lái)看，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行階段的審查工作中，沒(méi)有將以上的工作進(jìn)行具體落實(shí)到位。

三、完善醫(yī)院合同管理審計(jì)工作的相關(guān)措施

1.建章立制，制定和完善相應(yīng)的規(guī)章制度

首先要建章立制，制定完善的合同管理制度，做到有章可循，權(quán)限明確，責(zé)任清楚，形成健全有效的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)提供制度保障，使得經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)有制度做后盾。醫(yī)院合同管理審計(jì)制度在其中要起到了規(guī)范和約束作用，明確相關(guān)部門在經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)中的職責(zé)和權(quán)限，以項(xiàng)目為核心，優(yōu)化合同簽訂的流程和手續(xù)，落實(shí)崗位責(zé)任制度。加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)督管理措施，對(duì)合同的修訂以及審核等工作，主要是看否可以滿足實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)要求，在內(nèi)容上對(duì)相關(guān)部門的工作職責(zé)進(jìn)行合理性的劃分。在經(jīng)濟(jì)合同管理上建立統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定經(jīng)濟(jì)合同的簽訂流程，明確簽訂內(nèi)容及合同的履行、變更、解除以及解決辦法，并且對(duì)各部門會(huì)簽審核經(jīng)濟(jì)合同的范圍和職責(zé)做分工。讓流程清晰和職責(zé)明確的制度有效執(zhí)行，規(guī)避醫(yī)院在簽訂經(jīng)濟(jì)合同行為中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.做好事前溝通，加強(qiáng)審核執(zhí)行的力度

合同簽訂前審計(jì)是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作中重要的環(huán)節(jié)，也是風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)合同的簽訂實(shí)行事先審計(jì)監(jiān)督，避免以后的合同糾紛的產(chǎn)生。在合同簽訂之前，規(guī)范合同文本格式，必要時(shí)與相關(guān)職能部門多及時(shí)交流，有關(guān)重要合同，可以進(jìn)行事前審計(jì)，在日常審計(jì)過(guò)程中，堅(jiān)持原則和依據(jù)，根據(jù)輕重緩急的程度來(lái)區(qū)別對(duì)待。合同種類涉及到醫(yī)院的各個(gè)職能科室，審計(jì)部門在合同審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中，主動(dòng)協(xié)調(diào)合同的經(jīng)辦部門，溝通商議各項(xiàng)條款事項(xiàng)，查看是否符合規(guī)定要求，接受反饋意見(jiàn)。另外，涉及有關(guān)招標(biāo)項(xiàng)目的合同簽訂前，應(yīng)該明確項(xiàng)目是否立項(xiàng)，合同訂立前的招投標(biāo)環(huán)節(jié)是否公平公正，與合同的經(jīng)辦部門及有關(guān)科室認(rèn)真審核對(duì)方提供的資料，檢查合同的內(nèi)容是否完整和準(zhǔn)確，從合同立項(xiàng)、預(yù)算審批、招投標(biāo)到合同簽訂執(zhí)行，進(jìn)行全過(guò)程把控，提高審計(jì)效率。

3.努力提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平

在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)過(guò)程中，工作效率、質(zhì)量與業(yè)務(wù)水平，密切相關(guān)，不僅要執(zhí)行內(nèi)容的各項(xiàng)規(guī)章制度，還要學(xué)習(xí)政府采購(gòu)法、招標(biāo)投標(biāo)法、合同法等國(guó)家法律法規(guī)。因?yàn)樯婕暗降膬?nèi)容及出現(xiàn)的類型也比較多，法律標(biāo)準(zhǔn)上存在一定的理解和差異。對(duì)相關(guān)的審計(jì)人員提出了更高的要求，要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)工作，審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和完善與醫(yī)院運(yùn)行管理相關(guān)的規(guī)章制度，學(xué)習(xí)最新出臺(tái)的審計(jì)署第11號(hào)令和衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定等相關(guān)文件，強(qiáng)化現(xiàn)有制度的執(zhí)行和落實(shí)，有針對(duì)性補(bǔ)充和完善內(nèi)部控制的欠缺環(huán)節(jié)，從而更好地提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。在合同審計(jì)的過(guò)程中，熟悉法律法規(guī)，言之有據(jù)，依法對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出合理化的建議，用制度和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范考核單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)步深化審計(jì)工作，真正貫穿到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，對(duì)合同中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)現(xiàn)合理的控制，進(jìn)步提升審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合素質(zhì)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

合同審計(jì)通過(guò)建章立制，強(qiáng)化監(jiān)督審核、健全內(nèi)部控制，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。審計(jì)部門要從合同簽訂、履行情況等方面進(jìn)行認(rèn)真把關(guān)，運(yùn)用政策法規(guī)、專業(yè)知識(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施審計(jì)，提出合理化的建議，完善合同審批流程，提高相關(guān)部門之間的協(xié)作效率。在維護(hù)醫(yī)院自身的權(quán)益的同時(shí)，避免了經(jīng)濟(jì)合同中風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)范管理，從而降低單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，有效促進(jìn)了醫(yī)院的健康發(fā)展。在本文中，主要從醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理入手，分析合同管理過(guò)程中存在的審計(jì)問(wèn)題，并且提出了相應(yīng)解決的辦法和措施，為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供了有利的依據(jù)，進(jìn)步提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同簽訂和執(zhí)行的水平。

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作者：蔡穗穗 單位：泰州市人民醫(yī)院