高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計難點問題

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摘要：改革開放以來，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，國民GDP穩(wěn)固提高，國家提倡產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，整體經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)升級優(yōu)化，因此高新技術(shù)企業(yè)備受關(guān)注。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是國家為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新，驅(qū)動發(fā)展所制定的，在此政策支持下，一些高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)與創(chuàng)新能力都有顯著提高。但是由于高新技術(shù)行業(yè)乃是一個新興行業(yè)，發(fā)展迅猛基礎(chǔ)不足，所以在研發(fā)費用加計扣除政策的運用落實上也存在著不全面、不到位等問題。本文就此對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除進行淺析，提出其中的重點難點問題，并提出一些建議，幫助改進高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的實際應(yīng)用措施。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；研發(fā)費用加計扣除；創(chuàng)新；重點難點問題

近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，將科學(xué)技術(shù)運用到企業(yè)生產(chǎn)、日常運作中已經(jīng)為我們所常見。高新技術(shù)企業(yè)也由于市場走向需要應(yīng)運而生，并快速發(fā)展，逐漸成為市場上發(fā)展?jié)摿薮蟛⒕哂幸欢ㄒI(lǐng)作用的重要產(chǎn)業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的根本動力在于技術(shù)，而技術(shù)發(fā)展的根本手段在于創(chuàng)新，于是為了提高創(chuàng)新能力，增強發(fā)展動力，加快創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化進程，國家推行了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，一方面有益于企業(yè)自身的經(jīng)營與發(fā)展，另一方面更是形成行業(yè)整體的競爭力，甚至促進國家的科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平，提高國家的科學(xué)技術(shù)軟實力。但是從目前來看，由于我國仍是發(fā)展中國家，雖然有一定的科學(xué)技術(shù)實力，但畢竟發(fā)展歷程不長，科研歷史不夠深厚，在經(jīng)濟迅猛發(fā)展的勢頭之下，市場更沒有形成成熟穩(wěn)定的發(fā)展機制。許多的高新技術(shù)企業(yè)并沒有對研發(fā)費用加計扣除的問題予以足夠的重視，很多只是流于形式、流于表面，并沒有將這一政策貫穿運用到企業(yè)的實際運營發(fā)展中，由此更導(dǎo)致了一系列問題的出現(xiàn)。

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的涵義高新技術(shù)企業(yè)與傳統(tǒng)一般的傳統(tǒng)企業(yè)不同，屬于知識密集型企業(yè)，以技術(shù)創(chuàng)新為自身的核心競爭力。具有雙重性特征：一方面企業(yè)作為市場單元，發(fā)展業(yè)務(wù)、解決就業(yè)、創(chuàng)造利潤，為國家經(jīng)濟發(fā)展貢獻力量。另一方面，它的技術(shù)創(chuàng)新推動整個國家的技術(shù)實力進步，整個高新技術(shù)企業(yè)的行業(yè)水平就是一個國家科學(xué)技術(shù)應(yīng)用水平的體現(xiàn)，也是一個國家創(chuàng)造力、科學(xué)技術(shù)軟實力的體現(xiàn)。所以高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展勢在必行，國家也為此出臺了相關(guān)政策——即高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。這項政策的基本內(nèi)容是：符合政策條件的企業(yè)、單位在實際的科學(xué)技術(shù)研發(fā)活動中，產(chǎn)生的研發(fā)費用按比例在年度應(yīng)納稅所得額中扣除。2017年起，國家更加大了扣除的比例，大力支持幫扶高新技術(shù)企業(yè)的科學(xué)技術(shù)研發(fā)，同時也出臺了很多相關(guān)文件敦促該政策的具體實施。該政策不僅覆蓋扣除的研發(fā)費用包括自主研發(fā)、合作研發(fā)等一系列與研發(fā)活動直接相關(guān)的費用，大大地降低了企業(yè)稅負(fù)，而且內(nèi)容中還包含有延長高新技術(shù)企業(yè)的證書有效期。該政策從實際研發(fā)活動出發(fā)，覆蓋范圍廣，包含內(nèi)容多，實際實地為高新技術(shù)企業(yè)考慮，打開了一條更寬廣的研發(fā)之路。

（二）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的意義企業(yè)的發(fā)展需要盈利，只要是市場上存在的企業(yè)均都以盈利為最根本目的，而一個企業(yè)也只有充分地盈利才會調(diào)動各方面的積極性，持續(xù)向前發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)是靠科技創(chuàng)新維持企業(yè)生產(chǎn)動力的，而高新技術(shù)的研發(fā)時間長、難度大、成本高，因此造成了高新技術(shù)企業(yè)的生存發(fā)展具有相當(dāng)大的難度。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策從國家?guī)头龅慕嵌?，強有力地解決了高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的困境，打造了一個有利的發(fā)展環(huán)境。一方面，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策大大減輕了高新技術(shù)企業(yè)科學(xué)技術(shù)研發(fā)的經(jīng)濟壓力，為研發(fā)活動提供了更寬松自由的環(huán)境，對科學(xué)進程是一個極為有效地推動；另一方面，高新技術(shù)企業(yè)證書的延長也省去了許多煩瑣程序，一旦產(chǎn)生企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的項目，就可以證明企業(yè)的科研實力。同時，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除是需要申報與審核的，企業(yè)內(nèi)部對自己的研發(fā)項目進行統(tǒng)籌審計上報到有關(guān)部門申請研發(fā)費用的加計扣除，這也無形中幫助企業(yè)加強了研發(fā)項目的跟進與管理。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除重點難點問題

本文所聚焦的核心是——高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的重點難點問題，雖然該政策確實是指導(dǎo)性強、合理有效的政策，但在實際實施過程中出現(xiàn)了各種各樣的問題，在此需要對這些問題做一個分析與澄清：

（一）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的重點問題1.高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部對研發(fā)費用加計扣除的政策理解不足許多高新技術(shù)企業(yè)雖然對國家出臺的政策有一定的重視意識，但不夠細致，導(dǎo)致對于政策的學(xué)習(xí)并不全面。對政策中所要求的條件、數(shù)據(jù)并沒有仔細地分析，由此導(dǎo)致了在比較模糊的情況下進行申報，就往往會出現(xiàn)很多錯誤，進行一些錯誤的預(yù)算，甚至影響到研發(fā)活動。很多高新技術(shù)企業(yè)并沒有專業(yè)的研發(fā)項目管理人員，企業(yè)將大部分的財力、人力、物力集中在研發(fā)項目的進行上，忽略了管理。我國的經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場時常在變化，隨著新技術(shù)的發(fā)展，市場經(jīng)濟的走向的不斷改變，政策更是經(jīng)常更新的，每年都會出臺新的文件或新的政策。而高新技術(shù)企業(yè)由于沒有對專業(yè)管理形成足夠的重視導(dǎo)致了對政策的敏感度不夠。沒有專業(yè)人員研究國家政策與企業(yè)之間的關(guān)系，不能夠?qū)ζ溥M行準(zhǔn)確地解讀與充分良好的利用，導(dǎo)致政策往往很難落到實處，也沒有使企業(yè)及時準(zhǔn)確地獲得最大的利益。2.高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行能力不足。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策需要國家根據(jù)企業(yè)科研項目的進展情況、取得的成果進行審核，從而決定是否予以政策優(yōu)惠，而更重要的是企業(yè)內(nèi)部需要對自己的科研項目進行統(tǒng)籌管理，準(zhǔn)備相關(guān)材料進行申報。很多高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部管理能力弱，導(dǎo)致很多行政人員執(zhí)行能力也比較弱，對于申報的材料不能充分準(zhǔn)備。要么是對于申報的流程不夠了解，要么是準(zhǔn)備的材料不符合要求，沒有根據(jù)政策條件的側(cè)重點進行相關(guān)材料的準(zhǔn)備，對企業(yè)的科研項目敘述不清，種種不專業(yè)、執(zhí)行能力不足帶來的缺陷直接導(dǎo)致了申報的失敗，從而影響到高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的落實，影響到企業(yè)利益。

（二）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的難點問題以下問題是難點問題就在于，與重點問題不同，重點的問題基本都是一些執(zhí)行力的問題或是學(xué)習(xí)不足所導(dǎo)致的問題，如果企業(yè)加強意識，改善執(zhí)行力缺陷是比較容易解決的。而難點問題往往就涉及了許多高新技術(shù)企業(yè)自身結(jié)構(gòu)管理的漏洞，比較難于發(fā)現(xiàn)。1.高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部對于科研項目的管理、統(tǒng)籌不足許多高新技術(shù)企業(yè)的科研項目立項都是以市場為導(dǎo)向的，市場的需要決定著研究的方向。這就使得許多高新技術(shù)企業(yè)對科學(xué)技術(shù)的挖掘不夠根本，研發(fā)項目并沒有足夠的潛力與生命力，難以結(jié)項，導(dǎo)致無法獲批國家的研發(fā)費用加計扣除政策。另外，由于沒有足夠?qū)I(yè)的管理人員對于研發(fā)項目進行有效地統(tǒng)籌，同時對政策進行精確地分析，導(dǎo)致了許多可以得到政策優(yōu)惠的科研項目沒有被發(fā)掘出來，研發(fā)費用的統(tǒng)籌審計并不精確，甚至?xí)霈F(xiàn)問題，這不僅僅導(dǎo)致了該得到的優(yōu)惠政策沒有落實，甚至?xí)矸倍嗟亩悇?wù)清算，增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。2.高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)核算缺陷許多高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理不夠細致專業(yè)，并沒有形成與科研活動相對應(yīng)的財務(wù)核算體系，對企業(yè)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、人員、科研等等許多活動進行籠統(tǒng)的財務(wù)核算，而科研項目的財務(wù)數(shù)據(jù)往往又繁多細碎，這就很容易產(chǎn)生管理不清、核算不準(zhǔn)的問題，從而無法拿出充分的申報材料，導(dǎo)致研發(fā)費用加計扣除政策無法落實。要解決這些問題，一方面要增加投入、引進人才、加強管理、細化核算，另一方面高新技術(shù)企業(yè)本身就成本較高，如果要獲得利潤，提高企業(yè)活力就必須簡化行政環(huán)節(jié)，縮小成本，這是一個兩相矛盾的難點問題。

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的改進措施建議

本文在做了基本的內(nèi)容闡述與問題分析之后，認(rèn)為應(yīng)該根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的特點以及缺陷，對癥下藥，提出改進措施的建議。1.加強政策的宣傳與學(xué)習(xí)國家每年都會因市場環(huán)境變化而對政策進行一些改動與調(diào)整。高新技術(shù)企業(yè)要加強管理人員對于政策的重視程度，引導(dǎo)他們積極學(xué)習(xí)政策，從而細致地了解政策要求。2.加強科研項目的統(tǒng)籌管理針對研發(fā)項目建立專業(yè)管理團隊，搭建項目化核算體系，對研發(fā)活動從可研、立項、實施到結(jié)題實現(xiàn)閉環(huán)管理，為政策申報做好充分的準(zhǔn)備。3.提高效率解決以上提出的成本兩難問題，最有效的辦法就是提高管理效率，優(yōu)化管理流程，專人專職，去掉層層管理的多余部門，留下精準(zhǔn)把控的有效部分。從而有效準(zhǔn)確地將研發(fā)費用加計扣除政策運用落到實處。

四、結(jié)語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策實現(xiàn)了國家政策與企業(yè)研發(fā)活動的有效互動，企業(yè)在獲得更大效益、取得更好發(fā)展的同時也推動了社會經(jīng)濟發(fā)展及國家科學(xué)技術(shù)軟實力的提升，從而形成了國家、社會、企業(yè)共贏的良好局面，為“中國夢”的實現(xiàn)起到了有效的助推作用。

參考文獻

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［5］郭靜娟.研發(fā)費用加計扣除的稅務(wù)風(fēng)險——以高新技術(shù)企業(yè)為例［J］.財稅研究，2016（5）.

作者：劉長繼 單位：中移（成都）信息通信科技有限公司