物流企業(yè)稅收籌劃分析

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摘要：當(dāng)前在物流企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，成本費(fèi)用較高，稅負(fù)偏重，盈利能力低下，影響了物流企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，隨著網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物深入人們生活，市場(chǎng)需求不斷擴(kuò)大，物流企業(yè)也隨之增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在該種環(huán)境下，有效控制成本投入，能夠顯著提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益與競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃作為一種控制成本、有效利用企業(yè)資金的重要方式，因此加強(qiáng)稅收籌劃，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。本文對(duì)物流企業(yè)的稅收籌劃展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅收籌劃；措施

電子商務(wù)的出現(xiàn)與迅猛發(fā)展，帶動(dòng)了我國(guó)物流行業(yè)的發(fā)展，而其所涉及的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，覆蓋面正在逐漸延伸，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重越來(lái)越大。在物流企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅收負(fù)擔(dān)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的阻礙也越發(fā)明顯，對(duì)此，我國(guó)政府制定相關(guān)政策，以期降低稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?？梢哉f(shuō)，物流企業(yè)所得利潤(rùn)直接與稅收負(fù)擔(dān)息息相關(guān)。對(duì)此，物流企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃工作，在法律允許范圍之內(nèi)全面利用各項(xiàng)稅收政策，以期將稅收降到最低，提高物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。本文就物流企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題展開(kāi)探討。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，主要是指在合理合法的情況下進(jìn)行避稅，因此，稅收籌劃又被稱(chēng)為合理避稅[1]。當(dāng)前，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收籌劃明確定義：以遵守我國(guó)稅收法律政策為前提，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化為目標(biāo)，企業(yè)自行或委托專(zhuān)業(yè)人對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等所有需要繳納稅收的活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)策劃，充分利用稅法中的稅收優(yōu)惠，在多種納稅方式中選擇最恰當(dāng)?shù)囊环N，以此降低企業(yè)所繳納的稅收。

二、物流企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃的意義

實(shí)際上，在我國(guó)物流行業(yè)發(fā)展過(guò)程中，曾經(jīng)遭受過(guò)效益上漲的寒冬，因?yàn)?，我?guó)成品油價(jià)格的迅猛增長(zhǎng)，運(yùn)輸成本不斷增大，加之，物價(jià)的迅猛上漲，人工成本的提升，租金成本與融資成本的上漲，物流行業(yè)必須有效控制成本，保障收益為正常，否則，極易威脅物流企業(yè)的生存。對(duì)此，創(chuàng)新稅務(wù)管理，科學(xué)展開(kāi)稅收籌劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與信息建設(shè)，全面控制成本投入，營(yíng)造良好的納稅環(huán)境，對(duì)企業(yè)提高自身效益、增強(qiáng)自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力具有重要意義。物流企業(yè)對(duì)稅收籌劃的重視度顯著提升，納稅管理逐漸成為物流企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)。對(duì)此，企業(yè)必須將納稅工作放在關(guān)鍵位置，高度重視稅收籌劃，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，盡可能降低納稅金額，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，才能保障物流企業(yè)健康發(fā)展，提高我國(guó)稅源穩(wěn)定性。同時(shí)，稅收籌劃有助于提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。近幾年，為扶持我國(guó)物流行業(yè)，我國(guó)政府頒發(fā)一系列優(yōu)惠政策法規(guī)，為物流企業(yè)的稅收籌劃提供了參考。但是，在實(shí)際籌劃中，若對(duì)相關(guān)政策政令的掌握不足，極易導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提前預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性制定規(guī)避措施與解決對(duì)策，有效發(fā)揮稅收籌劃的作用，推動(dòng)物流企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展[2]。

三、物流企業(yè)落實(shí)稅收籌劃的措施

(一)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，稅收籌劃作為重要內(nèi)容，為發(fā)揮最佳效果，必須服從于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，力求成本最低，利潤(rùn)最大化。而籌劃能否成功，應(yīng)分析其能否實(shí)現(xiàn)減少稅款繳納，節(jié)約稅務(wù)成本的最終目的。須知，稅收籌劃并非逃避繳稅，前者是合法行為，而后者缺失違法行為。對(duì)此，想要落實(shí)稅收籌劃，物流企業(yè)首先應(yīng)全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃。其一，應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃相關(guān)知識(shí)宣傳與培訓(xùn)，提高工作人員的稅收籌劃意識(shí)。其二，加強(qiáng)法律知識(shí)教育，提高工作人員對(duì)稅法的敬畏，使其能夠依照稅法正規(guī)做事，自覺(jué)維護(hù)稅收法律的嚴(yán)肅性，有效規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其三，積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)性稅收籌劃人員，以此落實(shí)稅收籌劃，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)物流企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

(二)加強(qiáng)籌資過(guò)程的稅收籌劃在企業(yè)一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展中，籌資作為前提條件，如何在籌資過(guò)程中有效控制稅收，降低成本投入，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的獲取具有重要意義。市場(chǎng)條件下，物流主要籌資渠道有：銀行借款、債券發(fā)行、企業(yè)之間相互拆借等?；I資渠道的不同，稅收負(fù)擔(dān)存在差異性，納稅效果也相應(yīng)不同。對(duì)此，在籌資階段，企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃，以此達(dá)到稅負(fù)最小，實(shí)現(xiàn)利益最大化。通常，不同籌資渠道的稅前資金成本與稅后明顯不同，若依照節(jié)稅角度進(jìn)行思考，在企業(yè)采用的各類(lèi)籌資中，自我積累承擔(dān)的稅負(fù)大于貸款所承擔(dān)的稅負(fù)，相互拆借所承擔(dān)的稅負(fù)大于內(nèi)部集資所承擔(dān)的稅負(fù)?？傮w來(lái)講，在籌資過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部集資或者相互拆借方式，稅收籌劃的效果最佳，金融機(jī)構(gòu)貸款方式次于前兩種，企業(yè)自我積累的效果最差。對(duì)此，為有效降低稅負(fù)，提高資金使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，物流企業(yè)應(yīng)盡可能選擇內(nèi)部集資、相互拆借這兩類(lèi)籌資方式。

(三)加強(qiáng)車(chē)輛購(gòu)置稅的稅收籌劃物流企業(yè)的主要是將物品由一處運(yùn)輸至另一處，因此，車(chē)輛是物流企業(yè)不可缺少的運(yùn)輸工具，而運(yùn)輸車(chē)輛投入較大，還需要交納車(chē)輛購(gòu)置稅等，增大了企業(yè)成本。對(duì)此，根據(jù)稅收政策，加強(qiáng)稅收籌劃，能夠降低車(chē)輛購(gòu)進(jìn)時(shí)所繳納的稅款，有效控制成本投入，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如：在我國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅的相關(guān)條例中，車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定稅率為10%，而購(gòu)置1.6升及以下的排量的乘用車(chē)，就可只繳納5%的稅收，對(duì)此，在物流運(yùn)輸中，若近距離運(yùn)輸，可購(gòu)買(mǎi)小排量乘用車(chē)，若遠(yuǎn)距離運(yùn)輸，可采用火車(chē)等方式，以此降低車(chē)輛購(gòu)置稅收。

(四)收入款項(xiàng)的稅收籌劃在物流企業(yè)運(yùn)行中，收入作為企業(yè)主要盈利，對(duì)收入進(jìn)行稅收籌劃，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入，其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入占總收入的比重較大，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響較大，其他業(yè)務(wù)收入，占比較小[3]。對(duì)此，在稅收籌劃中，首先，加強(qiáng)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入核算，根據(jù)實(shí)際收入的入賬時(shí)間與方式科學(xué)調(diào)整，以此控制稅收繳納的時(shí)間與繳納金額，以此實(shí)現(xiàn)資金最大化利用，降低稅收成本。如若收入方式為直接收款，以貨款到達(dá)時(shí)間為憑證，將發(fā)票交給買(mǎi)方的當(dāng)日作為收入時(shí)間。其次，在物流企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，不依照市場(chǎng)交易的規(guī)律，而是通過(guò)非市場(chǎng)定價(jià)，使利潤(rùn)在不同企業(yè)間相互轉(zhuǎn)移，與市場(chǎng)定價(jià)分離開(kāi)來(lái)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，以此提高利潤(rùn)分?jǐn)偟目茖W(xué)性，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

(五)提高稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)實(shí)際上，在物流企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃時(shí)，離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)籌劃人員，若人員專(zhuān)業(yè)性不足，則稅收籌劃的效果將受到影響。對(duì)此，首先，積極招收高學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)性的籌劃人員，提高籌劃人員的整體素質(zhì)。其次，提高籌劃人員對(duì)自身工作的重視度程度，加強(qiáng)稅收法律的教育，引領(lǐng)籌劃人員積極開(kāi)展稅收籌劃作業(yè)，全面提高籌劃人員的責(zé)任心與籌劃技能，為稅收籌劃的落實(shí)奠定基礎(chǔ)[4]。最后，加強(qiáng)稅收籌劃的監(jiān)督審核，提高籌劃方案的科學(xué)性與合理性，以此達(dá)到稅收籌劃的良好效果。

四、總結(jié)

總而言之，在物流企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，有效控制成本投入，提高資金利用率，有利于提高物流企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)物流企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。而加強(qiáng)稅收籌劃，有利于控制成本投入，提高財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)資金的利用時(shí)間，為物流企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。而在稅收籌劃中，為全面發(fā)揮籌劃效果，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)籌劃的重要性認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃，增強(qiáng)稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為物流企業(yè)的更進(jìn)一步奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李俠.營(yíng)改增后物流企業(yè)的稅收籌劃探析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2016(3)：52-53.

[3]朱寅華.關(guān)于物流企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題及實(shí)證分析[J].商情，2017(17)：98-98.

[4]劉馨.物流行業(yè)企業(yè)的稅收籌劃[J].時(shí)代金融，2017(2)：164+169.

作者：何建峰 單位：南通寶灣國(guó)際物流有限公司