個(gè)人所得稅稅收問題
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［摘要］通過對(duì)個(gè)人所得稅的發(fā)展的介紹，分析了現(xiàn)在個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀。介紹了從一般的工薪階層的稅負(fù)到引進(jìn)國(guó)際的高端的人才的稅收和現(xiàn)在明星個(gè)人所得稅的避稅方法，說明現(xiàn)在稅負(fù)對(duì)百姓生活的影響。然后提出如何減輕個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)對(duì)策。
［關(guān)鍵詞］個(gè)人所得稅；稅負(fù)；避稅
1引言
個(gè)人所得稅已經(jīng)成為社會(huì)關(guān)注的一個(gè)問題，已經(jīng)進(jìn)入普通百姓的生活中，成為人出生就逃不開的一種稅種?，F(xiàn)在的個(gè)人稅稅負(fù)對(duì)于很多一般工薪階層甚至高端人才和明星都比較大。稅負(fù)的增加出現(xiàn)了各種各樣的避稅方法。在繳納個(gè)人所得稅的時(shí)候，應(yīng)該根據(jù)每個(gè)人的情況不同和生活的開支來在應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人所得稅的稅負(fù)的減輕有助于國(guó)家的發(fā)展。
2個(gè)人所得稅的發(fā)展及現(xiàn)狀
我們國(guó)家的個(gè)人所得稅就相比發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施起來晚了很多。一開始個(gè)人所得稅的法律規(guī)定免征額為每月800元，其實(shí)在那個(gè)時(shí)候國(guó)民里面收入在800元以上的很少，這個(gè)法律主要多數(shù)是針對(duì)外商。我們國(guó)家的個(gè)人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率。主要是從8個(gè)方面對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行征稅。在個(gè)人所得稅的繳納中，工資，薪金所得占的比例比較大，占個(gè)人所得稅的百分之六十五。其次就是財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和利息紅利分配所得，這保障了我國(guó)個(gè)人所得稅的稅收額。
3個(gè)人所得稅面臨的問題
3．1高端人才引進(jìn)難
因?yàn)楝F(xiàn)在個(gè)人所得稅的稅負(fù)比較高，不利于國(guó)家對(duì)國(guó)際高端人才的引進(jìn)。國(guó)家的發(fā)展離不開人才的引進(jìn)，高端的人才從國(guó)外深造回來，會(huì)考慮個(gè)人所得稅稅負(fù)的問題。某一個(gè)國(guó)家性的人才在美國(guó)留學(xué)，從表面上來看美國(guó)和中國(guó)的個(gè)人所得稅對(duì)于收入較高的人群的稅收是差不多的，但是高端人才真的回國(guó)以后會(huì)發(fā)現(xiàn)，中國(guó)的稅負(fù)比美國(guó)的要重很多，因?yàn)樵诿绹?guó)的個(gè)人所得稅中準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目要比中國(guó)的多很多，所以整體的下來在美國(guó)所繳納的個(gè)人所得稅比中國(guó)的會(huì)少，這樣面對(duì)著國(guó)際上高端的人才，在面對(duì)選擇在美國(guó)就業(yè)還是在中國(guó)就業(yè)上，美國(guó)就會(huì)占有優(yōu)勢(shì)。這樣的話就不利于我國(guó)在國(guó)際高端人才上的引進(jìn)。
3．2監(jiān)管體制不健全和不平等
在中國(guó)60％的個(gè)人所得稅的稅收都是靠著每個(gè)月幾千塊收入的工薪階層，這是因?yàn)楣ば诫A層的納稅個(gè)人所得是適用于代扣代繳的管理方法。這樣就非常容易征收，在每次發(fā)放工資的時(shí)候就被已經(jīng)征收過個(gè)人所得稅。有著嚴(yán)格的征管的制度和方法，而對(duì)于真正有錢的如影視和商業(yè)大佬們這般富裕的人，反倒沒有嚴(yán)格的征管制度，而不容易征收他們的個(gè)人所得稅。比如現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上具有輿論價(jià)值的，在網(wǎng)絡(luò)上搜索明星逃稅的，就會(huì)出來特別多的案例，但是他們補(bǔ)交以后就沒有事情了，他們掙著普通老百姓一輩子也可能掙不到的錢，自己卻逃稅。如某明星簽訂“陰陽合同”。陰陽合同”的簽訂所逃避的所得稅的金額可能是工薪階層一輩子所不能渴望的，這些拿著幾千塊錢的工薪階層卻每月都按時(shí)交著稅。這就違背了當(dāng)初設(shè)立個(gè)人所得稅的初衷，這樣貧富差距會(huì)越來越大?！瓣庩柡贤敝皇撬麄兲佣惖囊环N方式，除了這種方式以為，由于他們的收入來源具有多樣性，各種跨國(guó)化的資產(chǎn)，可以使得他們逃稅和避稅的手段多得多，這樣就會(huì)使得富者連阡陌，貧者無立錐之地。這是因?yàn)槎愂毡O(jiān)管體制不健全和不平等所導(dǎo)致的。這是一種收入低和收入高在繳納稅額上的不平等，還有一種是在收入相等的情況下，自身?xiàng)l件的不同而所需要納稅的金額卻是相同的，舉一個(gè)現(xiàn)實(shí)的問題：兩個(gè)收入相同的年輕人，一個(gè)是家庭情況良好的，父母都是有著較高收入的退休工資的，是一個(gè)單身。而另一個(gè)人是家里是農(nóng)村的，還要一個(gè)兄弟姐妹需要撫養(yǎng)。家里還是小孩。如果對(duì)這兩個(gè)年輕人征收同樣的稅的話，你會(huì)覺得公平嗎？對(duì)，在人們看來，這是不公平的。這是因?yàn)槎愂毡O(jiān)管體制不健全和不平等所導(dǎo)致的。
3．3費(fèi)用扣除不合理
在過去人們認(rèn)為奢侈的衣服和生活的服務(wù)等，現(xiàn)在看來都是很正常的事情。比如現(xiàn)在在大街小巷里隨處可以看見的是這種手機(jī)、電子產(chǎn)品，那個(gè)時(shí)候?qū)τ谖覀儊碚f是奢侈的東西。所以結(jié)合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)該把扣除的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。這個(gè)扣除費(fèi)用沒有更廣的面，現(xiàn)在在個(gè)人所得稅里面，僅僅只是扣除個(gè)人的基本的生活費(fèi)的需要，而現(xiàn)在社會(huì)的發(fā)展，基本扣除的免征點(diǎn)的費(fèi)用不僅僅是人們個(gè)人生活的開支，還有其他各個(gè)方面的開支，如個(gè)人家庭的支出還要對(duì)老人生活費(fèi)的支出，還有孩子生活費(fèi)支出和教育的支出。這些筆者認(rèn)為都應(yīng)該是構(gòu)成人們所得稅扣除費(fèi)用的一個(gè)部分。
3．4并沒有調(diào)節(jié)貧富差距
個(gè)人所得稅的設(shè)計(jì)初衷是為了調(diào)節(jié)貧富的差距，根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，個(gè)人所得稅是我國(guó)的第四大稅種。工資薪金的稅收的收入占40%。也就是說，個(gè)人所得稅的大部分的收入是來源于工資薪金的，這一部分都是有穩(wěn)定工作的人群，公司代為收取稅收。但是真正有錢且有效的交稅卻較少，出現(xiàn)偷稅漏稅的情況很多。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在這些擁有高收入人群中稅收占個(gè)人所得稅的比例只有5%。他們采取一系列逃稅和避稅的方法減少了他們個(gè)人所得稅所需要繳納的稅額，這樣就可以看出高層收入人群和普通的工薪階級(jí)的人納稅的比例是非常大的，所以要加大在明確高層次人群的收入。為什么工薪階層能成為納稅的主要部分，就是因?yàn)樗麄兊氖杖雭碓幢容^的明確，很好去征收和征管。現(xiàn)在的收入是多元化的，很多時(shí)候就是直接打在銀行卡上，而銀行并沒有和稅收征管部門關(guān)聯(lián)。所以不能征收到稅額。如果一個(gè)人收入每月85000元，那么85000元的收入的邊際稅率就是45％。但是如果這85000是來源于股息紅利，那么只納20％的個(gè)人所得稅，它不累進(jìn)。從兩個(gè)方面來看，如果你是從工薪階層的這個(gè)方面你獲得了幾百萬元的收入，最高的稅率是45％；但是從另一方面看，現(xiàn)在大多數(shù)有錢人都是進(jìn)行投資分股息，但是如果他分得股息和工薪階層是一樣的，但是所要交的個(gè)人所得稅卻是不一樣的，分紅和利息的稅率是20％，可以說是少交了一半的稅額了。
3．5信息共享不夠
因?yàn)楝F(xiàn)在社會(huì)發(fā)展的多元化，很多人的收入的來源并不是單一的，所以很多人大多數(shù)的收入并不是來源于他自己主要的工資薪金。但是大多數(shù)是通過銀行的轉(zhuǎn)賬所得。還有稅務(wù)的相關(guān)部門的信息并沒有共享，只是被動(dòng)地接受納稅人提出的相關(guān)納稅信息，稅務(wù)部門可以和銀行合作，進(jìn)一步明確稅收的來源。
4對(duì)策的提出
4．1費(fèi)用扣除的合理化
費(fèi)用的扣除并不能單獨(dú)看個(gè)人，還要從各個(gè)方面扣除，從家庭、生活、子女的教育，老人撫養(yǎng)，醫(yī)療費(fèi)用還有當(dāng)?shù)氐纳钏礁鱾€(gè)方面進(jìn)行考慮。根據(jù)每個(gè)人家庭因素的不同和其他生活水平的不同有相應(yīng)的扣除方試，也可以根據(jù)每個(gè)地區(qū)的生活水平的不同，比如北京、上海和貴州、云南等地的消費(fèi)水平和收入的差距不一樣進(jìn)行扣除。國(guó)家可以規(guī)定一個(gè)大致的扣除費(fèi)用，各個(gè)地區(qū)政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐氖杖牒拖M(fèi)情況在這個(gè)扣除稅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行加減去更加符合稅收的征收。
4．2建立信息并共享
稅收部門可以利用大數(shù)據(jù)的力量把每個(gè)人的交易信息給建立起來，和相關(guān)部門共享信息，還和銀行合作，因?yàn)榛旧辖灰椎氖杖攵际窃阢y行上進(jìn)行收支。這樣每個(gè)人的交易情況就可以知道，可以明確每個(gè)人的真正的稅收收入是多少了。通過銀行的收就把相關(guān)的稅費(fèi)就直接扣除，轉(zhuǎn)到個(gè)人賬戶的時(shí)候就是直接扣除稅費(fèi)的收入。比如明星參加某個(gè)綜藝節(jié)目，可以根據(jù)這個(gè)綜藝的收入和支出算出明星這次在這個(gè)綜藝的收入是多少。每一筆收入都應(yīng)該進(jìn)行說明。還有明星在拍電視劇時(shí)的報(bào)酬就可以進(jìn)行調(diào)查，在支付時(shí)就直接扣除。
4．3加強(qiáng)逃稅的監(jiān)管及懲罰力度
現(xiàn)在特別火的就是明星的逃稅問題。之所以現(xiàn)在個(gè)人所得稅的收入的比重占的最多的是工薪階層是因?yàn)楣揪椭苯咏o代扣。而明星這樣高收入的人群繳納的個(gè)人所得稅的費(fèi)用卻占少部分，他們一次的收入應(yīng)交的個(gè)人所得稅的費(fèi)用應(yīng)該是普通工薪階層幾年或十幾年的稅收收入。這些高收入人群的稅收就應(yīng)該是受到嚴(yán)密的監(jiān)控，若有違規(guī)應(yīng)予以嚴(yán)懲。
4．4采用一次收取稅費(fèi)
隨著社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)在人們的收入不再那么單一，而是多元化的?？梢苑譃樾浇痤惡头切浇痤悺？梢苑謩e對(duì)兩類收入進(jìn)行稅收的計(jì)算，在一個(gè)納稅期限滿的時(shí)候，一次性加總個(gè)人的收入，然后進(jìn)行一個(gè)總的稅負(fù)扣除，這樣就減少了避稅的手段，也同時(shí)減少了個(gè)人的稅負(fù)。
4．5加強(qiáng)稅收宣傳，提高公民納稅意識(shí)
相關(guān)部門要加強(qiáng)稅收宣傳，不要讓公民覺得稅收就是他們的負(fù)擔(dān)，并沒有什么好處。要培養(yǎng)公民納稅的意識(shí)。讓公司知道納稅對(duì)自身是有好處的，有哪些好處，讓人們自覺納稅，努力避免逃稅和偷稅現(xiàn)象發(fā)生。
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作者：楊洋 單位：貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)