工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)及實(shí)現(xiàn)路徑

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【摘要】工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)，對(duì)貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于令行禁止、維護(hù)基金安全、推動(dòng)工傷保險(xiǎn)制度改革完善的要求，具有重要作用。新時(shí)代工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)應(yīng)提高政治站位、堅(jiān)持新發(fā)展理念、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)反腐倡廉，并創(chuàng)新審計(jì)方式，更好發(fā)揮審計(jì)對(duì)工傷保險(xiǎn)制度持續(xù)發(fā)展的重要作用。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)代；工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)；路徑

1工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)及其特點(diǎn)

1.1工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)

社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)既有內(nèi)部審計(jì)又有外部審計(jì)。本文的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)，專指國家審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門委托管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。工傷保險(xiǎn)基金是社會(huì)保險(xiǎn)基金的一項(xiàng)。工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)，主要圍繞工傷保險(xiǎn)基金開展審計(jì)，在調(diào)查了解工傷保險(xiǎn)政策制定執(zhí)行、基金規(guī)模結(jié)構(gòu)等情況的基礎(chǔ)上，揭示政策執(zhí)行和基金籌集、管理、使用中存在的突出問題，并從體制、機(jī)制、制度層面提出有針對(duì)性的建議。審計(jì)內(nèi)容包括但不限于組織機(jī)構(gòu)、基金財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)運(yùn)行、信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制、工傷認(rèn)定和勞動(dòng)能力鑒定、工傷預(yù)防和工傷康復(fù)，以及重大違法違規(guī)違紀(jì)問題等內(nèi)容。工傷保險(xiǎn)基金的審計(jì)對(duì)象，包括抽審地區(qū)人民政府及所屬人力資源社會(huì)保障、財(cái)政、稅務(wù)等部門，工傷保險(xiǎn)經(jīng)辦、工傷認(rèn)定、勞動(dòng)能力鑒定等機(jī)構(gòu)，必要時(shí)延伸至工傷醫(yī)療機(jī)構(gòu)（含康復(fù)機(jī)構(gòu)）和輔助器具配置機(jī)構(gòu)等相關(guān)單位和個(gè)人。

1.2工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)的特點(diǎn)

工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)具有獨(dú)立性、權(quán)威性、超脫性、廣泛性等特點(diǎn)?！吨腥A人民共和國審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)法）第五條規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉”。法律賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)和人員獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)管理部門之外的，依法進(jìn)行審查監(jiān)督的權(quán)利。審計(jì)法第十五條規(guī)定，“審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護(hù)。任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員”。法律在保障審計(jì)人員依法審計(jì)的同時(shí)，也為審計(jì)人員帶來了獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門的超脫性。此外，審計(jì)監(jiān)督是圍繞著財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是對(duì)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門專業(yè)性監(jiān)督的再監(jiān)督，其監(jiān)督的對(duì)象、范圍都更廣泛，內(nèi)容也更豐富。就工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)來說，既要對(duì)工傷保險(xiǎn)基金的核定收繳、支付、上解、撥付、調(diào)劑、使用等情況進(jìn)行審查，又要對(duì)工傷保險(xiǎn)基金的運(yùn)營、保值增值和內(nèi)部控制進(jìn)行審查，還要對(duì)工傷預(yù)防、工傷認(rèn)定、工傷康復(fù)和勞動(dòng)能力鑒定等工傷保險(xiǎn)基金有關(guān)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審查。不僅進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審查，還要進(jìn)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)審查；不僅對(duì)每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要對(duì)重大政策執(zhí)行情況進(jìn)行審查。最后還要找出問題存在的原因，并提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施和建議等。2018年5月23日召開的中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，中共中央總書記、中央審計(jì)委員會(huì)主任強(qiáng)調(diào)，各地區(qū)各部門特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要積極主動(dòng)支持配合審計(jì)工作，依法自覺接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真整改審計(jì)查出的問題，深入研究和采納審計(jì)提出的建議，完善各領(lǐng)域政策措施和制度規(guī)則。要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供同本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的資料和電子數(shù)據(jù)，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和電子數(shù)據(jù)的規(guī)定，已經(jīng)制定的要堅(jiān)決廢止。對(duì)有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，要進(jìn)行批評(píng)和通報(bào)；造成惡劣影響的，要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性、超脫性、廣泛性等特點(diǎn)再次得到了強(qiáng)化。

2歷次工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)對(duì)比

截至目前，除了地方審計(jì)機(jī)關(guān)不定期開展的工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)以外，審計(jì)署于2012年和2016年對(duì)工傷保險(xiǎn)基金開展過兩次大規(guī)模的審計(jì)。第一次，2012年3月至5月，審計(jì)署組織全國審計(jì)機(jī)關(guān)4萬多名審計(jì)人員，對(duì)31個(gè)省、5個(gè)計(jì)劃單列市本級(jí)及所屬市、縣三級(jí)政府和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)管理的18項(xiàng)社會(huì)保障資金進(jìn)行“大社?！睂徲?jì)。這是審計(jì)署自1983年成立以來，第一次全國大規(guī)模的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)。不過，此次審計(jì)的重點(diǎn)是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金和最低生活保障資金，因此工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，無論是數(shù)量還是金額都不大，更沒有關(guān)注工傷保險(xiǎn)制度發(fā)展及體制機(jī)制等深層次的問題。第二次，2016年2月至3月，審計(jì)署組織了18個(gè)特派辦，對(duì)北京、山西等17個(gè)省、直轄市，2013年至2015年工傷保險(xiǎn)政策執(zhí)行情況和工傷保險(xiǎn)基金的籌集、管理、使用情況進(jìn)行了審計(jì)。由于是專項(xiàng)審計(jì)，此次審計(jì)覆蓋了工傷保險(xiǎn)基金管理的全過程，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題既有制度層面的，也有政策層面的，還有經(jīng)辦管理層面的。相較2012年，此次審計(jì)還發(fā)現(xiàn)了大量的違紀(jì)違法問題線索。

3新時(shí)代工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑

在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，深刻闡述了審計(jì)工作的一系列根本性、方向性、全局性問題，指明了新時(shí)代審計(jì)事業(yè)的前進(jìn)方向，為新時(shí)代審計(jì)工作提供了根本遵循。新時(shí)代工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑應(yīng)遵循以下原則。

3.1提高政治站位

在新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想指引下，審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)，必須提高政治站位，牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”，堅(jiān)決維護(hù)在黨中央和全黨的核心地位，堅(jiān)決維護(hù)黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，自覺在思想上、政治上、行動(dòng)上，同以習(xí)為核心的黨中央保持高度一致。在新時(shí)代工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)工作中，應(yīng)自覺服從和服務(wù)于加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，緊緊圍繞黨和國家中心工作，著力反映黨中央重大決策部署貫徹落實(shí)、三大攻堅(jiān)戰(zhàn)重點(diǎn)任務(wù)推進(jìn)、中央八項(xiàng)規(guī)定精神落實(shí)等情況，落實(shí)黨中央關(guān)于令行禁止的要求，使黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)更加細(xì)化、實(shí)化和具體化。

3.2堅(jiān)持新發(fā)展理念

進(jìn)入新時(shí)代，我國經(jīng)濟(jì)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，這是我國發(fā)展新的歷史方位。在工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)中，應(yīng)深刻理解和準(zhǔn)確把握新時(shí)代的新特點(diǎn)、新使命、新部署、新要求，堅(jiān)持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先，將績效審計(jì)理念貫穿于審計(jì)工作全過程和各環(huán)節(jié)。新時(shí)代工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)工作，應(yīng)聚焦深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、激發(fā)各類市場(chǎng)主體活力等重點(diǎn)工作，不僅關(guān)注錢花得對(duì)不對(duì)，更關(guān)注花得好不好、有沒有成效，以及相關(guān)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，從而促進(jìn)提高工傷保險(xiǎn)基金績效，推動(dòng)工傷保險(xiǎn)制度發(fā)展實(shí)現(xiàn)質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革。

3.3推進(jìn)審計(jì)全覆蓋

落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，積極推進(jìn)工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)全覆蓋。

3.3.1服務(wù)三大攻堅(jiān)戰(zhàn)工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)全覆蓋，應(yīng)緊密服務(wù)打好決勝全面建成小康社會(huì)的三大攻堅(jiān)戰(zhàn)工作。審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，防控金融風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革主線，促進(jìn)形成金融和實(shí)體經(jīng)濟(jì)、金融體系內(nèi)部等的良性循環(huán)，堅(jiān)決打擊違法違規(guī)金融活動(dòng)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)管制度建設(shè)等。同時(shí)，也應(yīng)關(guān)注打好精準(zhǔn)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，審查工傷保險(xiǎn)扶貧政策推進(jìn)情況。

3.3.2配合黨和國家機(jī)構(gòu)改革此次黨和國家機(jī)構(gòu)改革，直接涉及到工傷保險(xiǎn)基金的有：組建應(yīng)急管理部，負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)綜合監(jiān)督管理和工礦商貿(mào)行業(yè)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理等，涉及到工傷預(yù)防工作；組建國家衛(wèi)生健康委員會(huì)，負(fù)責(zé)職業(yè)安全健康監(jiān)督管理，涉及到工傷預(yù)防及職業(yè)病工作；組建國家醫(yī)療保障局，涉及到工傷經(jīng)辦、工傷醫(yī)療、工傷康復(fù)管理等工作；改革國稅地稅征管體制，將各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，涉及到工傷保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作。其中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組建國家醫(yī)療保障局后，現(xiàn)行全國大部分地區(qū)醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)經(jīng)辦為一家機(jī)構(gòu)，在原屬人力資源社會(huì)保障部門的醫(yī)療保險(xiǎn)（含生育保險(xiǎn)）行政及經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)隸后，工傷保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，尤其是工傷醫(yī)療費(fèi)用管理、工傷康復(fù)管理等工傷保險(xiǎn)基金管理的發(fā)展動(dòng)向及管理模式的變化。

3.3.3適應(yīng)工傷保險(xiǎn)制度擴(kuò)展自2004年《工傷保險(xiǎn)條例》實(shí)施以來，全國統(tǒng)一的工傷保險(xiǎn)制度已經(jīng)走過了14年。工傷保險(xiǎn)制度體系逐步建立。面對(duì)新時(shí)代工傷保險(xiǎn)制度發(fā)展的新變化、新特點(diǎn)、新趨勢(shì)，工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)必須盡早深入研究、謀劃，積極拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，著力消除監(jiān)督盲區(qū)，努力做到應(yīng)審盡審。工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)全覆蓋，不僅要體現(xiàn)在基金審計(jì)全覆蓋，更應(yīng)體現(xiàn)在制度政策落實(shí)審計(jì)全覆蓋上。

3.3.4增強(qiáng)工傷職工的幸福感、獲得感新時(shí)代工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)全覆蓋，應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)統(tǒng)籌，分清輕重緩急和主次矛盾，什么問題迫切就先解決什么問題，什么矛盾突出就先解決什么矛盾，將有限的審計(jì)資源更好地配置到重大事項(xiàng)上。“人民對(duì)美好生活的向往，就是我們的奮斗目標(biāo)。”新時(shí)代工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)，應(yīng)緊扣我國社會(huì)主要矛盾變化，圍繞與工傷職工切身利益聯(lián)系最緊密的先行支付、工傷認(rèn)定、工傷預(yù)防、職業(yè)康復(fù)等問題，加大審計(jì)力度，及時(shí)揭示政策落實(shí)、資金使用、項(xiàng)目運(yùn)營管理等方面存在的普遍性、傾向性問題，切實(shí)促進(jìn)增強(qiáng)工傷職工的幸福感、獲得感。同時(shí)，工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)還應(yīng)通過督促整改、追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)惠民富民政策落地生根、發(fā)揮實(shí)效，有效發(fā)揮工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)在促進(jìn)滿足工傷職工日益增長的美好生活需要方面的作用。

3.4促進(jìn)全面深化改革

今年是改革開放40周年。隨著黨和國家機(jī)構(gòu)改革全面深化，一些涉及深層次利益格局調(diào)整和制度體系變革的問題逐漸浮出水面，改革的復(fù)雜性、敏感性、艱巨性更加突出。工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)，圍繞基金安全，開展財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。新時(shí)代工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)，必須從重點(diǎn)關(guān)注基金安全，向關(guān)注制度完整性、有效性和可持續(xù)性轉(zhuǎn)變。制度保障是根本性的，只有解決制度問題，才能確?；鸢踩?、有效；只確?；鸢踩?、有效，并不能保障工傷保險(xiǎn)制度的健全、完整、有效和可持續(xù)。揭露和反映工傷保險(xiǎn)的制度問題，對(duì)促進(jìn)完善工傷保險(xiǎn)制度，增強(qiáng)人民群眾的幸福感、獲得感更有意義。因此，新時(shí)代工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)，應(yīng)立足我國工傷保險(xiǎn)制度不斷變革、發(fā)展完善的現(xiàn)實(shí)狀況，按照全面深化改革的要求，既堅(jiān)持全面揭示問題，更注重把立足當(dāng)前與著眼長遠(yuǎn)結(jié)合起來，把促進(jìn)治標(biāo)與推動(dòng)治本結(jié)合起來，把揭示微觀問題與服務(wù)宏觀決策結(jié)合起來，深入分析問題背后的體制障礙、機(jī)制缺陷、制度漏洞并提出審計(jì)建議。工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)中，在揭示工傷保險(xiǎn)制度建設(shè)、政策執(zhí)行、業(yè)務(wù)管理和基金管理存在突出問題的同時(shí)，更應(yīng)注重結(jié)合歷史背景和現(xiàn)實(shí)情況，從體制、機(jī)制、制度等多方面、多層次深入分析原因，不局限于個(gè)別事項(xiàng)、個(gè)別領(lǐng)域，堅(jiān)持宏觀視野和全局觀念，提出有針對(duì)性和可操作性的建議，推動(dòng)完善工傷保險(xiǎn)制度體系和全面深化改革，更好發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

3.5促進(jìn)反腐倡廉

新時(shí)代工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)，應(yīng)始終將打擊犯罪、懲治腐敗作為一項(xiàng)重要職責(zé)，注重充分發(fā)揮審計(jì)人員專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣、反應(yīng)快速等優(yōu)勢(shì)，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，緊盯腐敗易發(fā)、多發(fā)的基金管理重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，堅(jiān)決查處騙取套取、擠占挪用、貪污侵占、以權(quán)謀私等違法違紀(jì)問題，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)靶向發(fā)力，扭住重大違法違紀(jì)問題不放、一追到底，及時(shí)移送有關(guān)部門處理，堅(jiān)決維護(hù)工傷保險(xiǎn)基金安全和工傷職工的根本利益。

3.6創(chuàng)新審計(jì)方式

無論是工傷保險(xiǎn)基金審計(jì)全覆蓋，還是加強(qiáng)對(duì)全國審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，加快形成審計(jì)工作全國一盤棋，都需要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，創(chuàng)新審計(jì)方式，積極探索大數(shù)據(jù)、人工智能審計(jì)，向信息化要資源、要效率。為應(yīng)對(duì)工傷保險(xiǎn)在內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)信息海量數(shù)字化存儲(chǔ)的發(fā)展趨勢(shì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)大力推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，探索“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究、有效預(yù)警”的數(shù)字化審計(jì)方式。從事后審計(jì)向事中、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)采集達(dá)到隨需隨取，數(shù)據(jù)周期大幅度縮短；從靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)和動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，對(duì)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的審計(jì)，使審計(jì)預(yù)警成為可能；從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，經(jīng)過處理的原始數(shù)據(jù)被重新整合，有效提高延伸核查和現(xiàn)場(chǎng)取證的工作效率。此外，還可以通過宏觀層面的大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，突破地域限制和系統(tǒng)限制，有效揭示工傷保險(xiǎn)制度運(yùn)行的深層次問題及風(fēng)險(xiǎn)隱患，推動(dòng)工傷保險(xiǎn)制度良性運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。

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作者：趙永生 單位：審計(jì)署社會(huì)保障審計(jì)司