新時(shí)期高校工程審計(jì)轉(zhuǎn)型淺論
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摘要：針對(duì)新時(shí)期對(duì)于高校工程審計(jì)提出的新要求，文章分析了高校工程審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性，并基于高校審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量較多而審計(jì)人員數(shù)量較少的現(xiàn)狀，總結(jié)了現(xiàn)階段高校工程審計(jì)模式存在的不足之處，提出了行之有效的高校工程審計(jì)轉(zhuǎn)型辦法，以期為國(guó)內(nèi)高校工程審計(jì)轉(zhuǎn)型工作提供方向與思路。
關(guān)鍵詞：高校；工程審計(jì)；轉(zhuǎn)型方法
要深化審計(jì)制度改革，解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新審計(jì)理念，及時(shí)揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域的新情況、新問題、新趨勢(shì)，要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。高校內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，對(duì)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系具有十分重要的意義[1]。目前我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展進(jìn)入新階段，高校工程審計(jì)環(huán)境和審計(jì)要求不斷發(fā)生變化。傳統(tǒng)的工程審計(jì)模式在高校的新背景下存在諸多弊端，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率與審計(jì)服務(wù)的最優(yōu)化，高校工程審計(jì)亟待轉(zhuǎn)型。
1現(xiàn)階段高校工程審計(jì)的不足之處
1.1紙質(zhì)送審的弊端
傳統(tǒng)工程審計(jì)方式以審查紙介質(zhì)送審資料作為基本手段。對(duì)于建設(shè)資金較為充足或工程送審金額設(shè)置較低的高校，其送審項(xiàng)目的數(shù)量較多，產(chǎn)生的紙質(zhì)送審資料十分繁厚，造成大規(guī)模的紙張耗量[2]。對(duì)于建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)不足的院系，常常發(fā)生因送審資料不符合審計(jì)要求而被退回的現(xiàn)象，紙質(zhì)送審使其難以避免地出現(xiàn)“多跑路”的現(xiàn)象，不利于內(nèi)部審計(jì)服務(wù)性的體現(xiàn)。現(xiàn)階段，信息化已經(jīng)成為衡量各個(gè)領(lǐng)域發(fā)展水平的重要指標(biāo)之一，紙質(zhì)送審已然難以適應(yīng)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化和管理電子化的新形勢(shì)的需求。
1.2工程審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的局限性
傳統(tǒng)工程結(jié)算審計(jì)為事后審計(jì)，旨在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理程序不規(guī)范、內(nèi)部控制措施不到位、內(nèi)部程序履行不完善等問題，并提出整改建議。其審計(jì)結(jié)果運(yùn)用受內(nèi)部審計(jì)職能定位的影響，存在一定的局限性[3]。一方面，由于審計(jì)實(shí)施時(shí)間在工程項(xiàng)目竣工之后，受其影響，審計(jì)結(jié)果效用僅為發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題、促使相關(guān)單位防范風(fēng)險(xiǎn)，而難以在問題發(fā)生之前或之時(shí)及時(shí)預(yù)警。另一方面，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題往往僅通過(guò)審計(jì)整改建議書進(jìn)行披露，而建議書對(duì)于建設(shè)管理單位不具有權(quán)威性的執(zhí)行效力。此外，由于高校每年的工程項(xiàng)目數(shù)量較多，而審計(jì)人員數(shù)量較少，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)各問題項(xiàng)目進(jìn)行逐一跟進(jìn)、回頭看，也導(dǎo)致部分單位不夠重視審計(jì)建議，使審計(jì)結(jié)果警示作用受限。
1.3缺乏宣傳，溝通存在閉塞性
傳統(tǒng)的高校工程審計(jì)基于被動(dòng)的受托關(guān)系，受其職能定位的影響，溝通交流處于較為被動(dòng)狀態(tài)，缺乏主動(dòng)的溝通與宣傳。目前國(guó)內(nèi)高校的院系普遍未設(shè)置工程審計(jì)的對(duì)口工作人員，在進(jìn)行資料送審時(shí)，經(jīng)常由于信息閉塞、信息不對(duì)稱或者缺乏溝通，導(dǎo)致資料不符合要求被駁回的問題，既影響審計(jì)效率，又消耗人員精力。
1.4審計(jì)服務(wù)意識(shí)不到位，審計(jì)進(jìn)展不透明
傳統(tǒng)的高校工程審計(jì)自接收完整的審計(jì)資料之后審計(jì)立項(xiàng)，并根據(jù)送審項(xiàng)目的接收時(shí)間以及項(xiàng)目的特殊性，依次委托審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后將審計(jì)結(jié)果告知被審計(jì)單位。對(duì)于被審計(jì)單位而言，僅能掌握送審時(shí)間的主動(dòng)權(quán)，而在資料送至審計(jì)處之后，便對(duì)于后續(xù)的審計(jì)進(jìn)度處于未知狀態(tài)。被審計(jì)單位若想了解審計(jì)立項(xiàng)時(shí)間及審計(jì)實(shí)施進(jìn)展，只能依托于主動(dòng)咨詢。然而審計(jì)處因項(xiàng)目數(shù)量多、審計(jì)人員有限，導(dǎo)致與被審計(jì)單位之間的溝通處于較為被動(dòng)的狀態(tài)，審計(jì)實(shí)施進(jìn)展不夠透明。在新時(shí)期高校提倡內(nèi)部審計(jì)“服務(wù)化”的背景下，不利于被審計(jì)單位的服務(wù)體驗(yàn)。
1.5各部門之間的聯(lián)動(dòng)存在困難
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制建設(shè)的裁判員，以他人之尺衡量他人之長(zhǎng)。學(xué)校工程相關(guān)單位最新發(fā)布的流程、辦法、規(guī)章制度，既是高校工程審計(jì)的依據(jù)，又是高校工程審計(jì)的工具。及時(shí)獲取最新的依據(jù)及工具，是高校內(nèi)部審計(jì)的重中之重。現(xiàn)階段高校職能部門的工作職責(zé)多樣化，各自工作的側(cè)重點(diǎn)不可避免地存在差異性，導(dǎo)致部門之間的聯(lián)動(dòng)較為困難。通常只能通過(guò)多部門聯(lián)席會(huì)議、各部門人員之間互動(dòng)交流等傳統(tǒng)方式進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，存在交流時(shí)間滯后、耗時(shí)長(zhǎng)、溝通被動(dòng)等弊端。
2新時(shí)期高校工程審計(jì)轉(zhuǎn)型方法
2.1落實(shí)工程審計(jì)信息化建設(shè)，搭建工程審計(jì)信息化平臺(tái)
現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極響應(yīng)“科技強(qiáng)審”的號(hào)召，充分利用自身具有最前沿科研創(chuàng)新能力的優(yōu)勢(shì)，落實(shí)組建工程審計(jì)信息化建設(shè)，搭建工程審計(jì)信息化平臺(tái)。一方面，可以結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)工作的不同要求和內(nèi)部管理特點(diǎn)，個(gè)性化定制管理系統(tǒng)，完成多面化、可調(diào)控的、與自身需求緊密貼合的科技審計(jì)脈絡(luò)，實(shí)現(xiàn)“審需結(jié)合”；另一方面，可以通過(guò)高度覆蓋、高度融合的信息系統(tǒng)促進(jìn)審計(jì)效率的提升，使得審計(jì)過(guò)程更加規(guī)范化、流程化、可視化、公開透明化。通過(guò)審計(jì)信息化建設(shè)，線上實(shí)施工程審計(jì)環(huán)節(jié)，既能夠有效減少不必要的人員接觸，也避免了累贅且無(wú)意義的紙質(zhì)辦公，同時(shí)還可以減少了被審計(jì)人員“多跑路”的現(xiàn)象，兼顧科學(xué)防疫、環(huán)保與人性化理念。
2.2在學(xué)校層面上，解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的矛盾
按照《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見》（教財(cái)〔2016〕11號(hào)令），高校需完善建設(shè)工程管理審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，建立健全學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門與學(xué)校組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來(lái)?，F(xiàn)階段高校工程審計(jì)要充分響應(yīng)意見號(hào)召，在學(xué)校層面上積極制定各部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制，或者在學(xué)校層面上利用成立審計(jì)委員會(huì)的形式對(duì)審計(jì)結(jié)果效用進(jìn)行拔高，進(jìn)一步完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。
2.3順應(yīng)時(shí)代要求，靈活轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能定位
現(xiàn)階段，高校內(nèi)部審計(jì)的職能定位逐漸由審計(jì)“監(jiān)督”轉(zhuǎn)變?yōu)椤氨O(jiān)督與服務(wù)并重”。高校內(nèi)審部門在過(guò)渡階段里應(yīng)積極轉(zhuǎn)變服務(wù)意識(shí)，及時(shí)調(diào)整工程審計(jì)人員的崗位職責(zé)，以制度的方式擺正審計(jì)人員的位置。在對(duì)于審計(jì)人員的日常培訓(xùn)中，應(yīng)將審計(jì)服務(wù)及審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容視為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行釋義與釋疑。在審計(jì)工作中，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的服務(wù)體驗(yàn)，積極采納被審計(jì)人員的反饋與建議，不斷改善審計(jì)服務(wù)。
2.4與被審計(jì)單位的溝通由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)
現(xiàn)階段高校工程審計(jì)應(yīng)調(diào)整審計(jì)溝通方式，完成從“主要與施工單位溝通”向“主動(dòng)加強(qiáng)與被審計(jì)單位溝通”轉(zhuǎn)變。在項(xiàng)目送審、現(xiàn)場(chǎng)踏勘測(cè)量、審計(jì)對(duì)賬以及解決爭(zhēng)議的過(guò)程中，應(yīng)積極、主動(dòng)與相關(guān)職能部門進(jìn)行溝通交流；在審計(jì)實(shí)施節(jié)點(diǎn)，可通過(guò)短信、智慧微校園消息推送等方式，將審計(jì)進(jìn)度告知被審計(jì)單位；在審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中，可增加工程審計(jì)項(xiàng)目“事項(xiàng)問詢單”環(huán)節(jié)，以書面形式主動(dòng)告知被審計(jì)單位爭(zhēng)議事項(xiàng)，并請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行澄清，為解決爭(zhēng)議提供依據(jù)，推進(jìn)審計(jì)工作；在日常工作中，以建立良好的內(nèi)控制度為目標(biāo)，主動(dòng)與基建管理處、總務(wù)長(zhǎng)辦公室、后勤集團(tuán)等部門開展常態(tài)化的專題座談會(huì)，督促其明確工程建設(shè)相關(guān)崗位職責(zé)，完善工作流程，建立起規(guī)范嚴(yán)格的建設(shè)工程管理內(nèi)控體系。
2.5暢通審計(jì)交流渠道
針對(duì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)相關(guān)規(guī)定缺乏了解的現(xiàn)狀，高校工程審計(jì)可順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，建立高校內(nèi)部審計(jì)微信公眾號(hào)，發(fā)布與審計(jì)相關(guān)的國(guó)家法規(guī)、學(xué)校制度、工作流程、工作動(dòng)態(tài)等。與此同時(shí)，可通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、召開座談會(huì)等方式與相關(guān)單位進(jìn)行深入交流，提供咨詢服務(wù)，講解審計(jì)政策，提供審計(jì)指導(dǎo)，幫助其完善工程管理內(nèi)部控制體系。
3結(jié)束語(yǔ)
新時(shí)期審計(jì)環(huán)境不斷發(fā)生變化，積極順應(yīng)時(shí)代背景，結(jié)合高校工程審計(jì)需求完成審計(jì)轉(zhuǎn)型，是現(xiàn)階段高校工程審計(jì)工作的關(guān)鍵所在。通過(guò)加強(qiáng)工程審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)服務(wù)意識(shí)，暢通審計(jì)交流渠道，轉(zhuǎn)變審計(jì)職能定位，強(qiáng)化審計(jì)效果運(yùn)用，科學(xué)提高高校工程審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)服務(wù)、審計(jì)效率，對(duì)于高校構(gòu)建良好的審計(jì)監(jiān)督體系具有十分重要的作用。
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作者:錢歆妍 單位:華中科技大學(xué)審計(jì)處