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摘要:文中結(jié)合某高校附屬醫(yī)院工程內(nèi)部審計工作,深入分析該高校附屬醫(yī)院工程內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀,以期促進(jìn)高校附屬醫(yī)院工程內(nèi)部審計工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。
關(guān)鍵詞:高校;附屬醫(yī)院;工程內(nèi)部審計
0引言
為了加強我國審計監(jiān)督體系建設(shè),增強審計監(jiān)督合力作用,黨和國家對內(nèi)部審計工作的重視程度越來越高。中共中央、國務(wù)院《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》和《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點實施方案(2009-2011年)》的相繼發(fā)布實施,標(biāo)志著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革進(jìn)入深化階段。公立醫(yī)院既是深化改革的中堅力量,也是實現(xiàn)基本醫(yī)療城鄉(xiāng)全覆蓋的主力軍。高校附屬醫(yī)院(以下簡稱“附屬醫(yī)院”)作為公立醫(yī)院重要組成部分,不僅要承擔(dān)著醫(yī)療服務(wù)的重任,還要擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)醫(yī)學(xué)人才和大量科研工作的重任,附屬醫(yī)院在衛(wèi)生系統(tǒng)中占有舉足輕重的地位。隨著附屬醫(yī)院蓬勃發(fā)展,建設(shè)修繕項目投資規(guī)模不斷擴大,探索如何提高資金效益,有效規(guī)避投資風(fēng)險,成為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。工程審計作為內(nèi)部審計的衍生內(nèi)容,由于起步較晚,仍處在探索發(fā)展階段,在實施過程中仍存在一些問題,在發(fā)揮審計職能有效性等方面仍有很大提升空間。
1某附屬醫(yī)院工程內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查
1.1內(nèi)部審計部門設(shè)置及領(lǐng)導(dǎo)情況
某附屬醫(yī)院自1992年就設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)——審計科,后名稱發(fā)生變更,現(xiàn)為審計部。某附屬醫(yī)院內(nèi)部審計在院黨組織、院長直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展過程中,還間接接受省衛(wèi)健委、某大學(xué)審計處、省審計廳和市審計局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)督。
1.2工程內(nèi)部審計資源
該附屬醫(yī)院工程審計人員錄用標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格,采取公開招聘競爭上崗等方式配備與本單位內(nèi)部審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的崗位工作人員。該附屬醫(yī)院給予內(nèi)部審計工作較大支持,能夠及時解決審計工作中存在的問題和遇到的難題,保障工程內(nèi)部審計工作順利開展,保證開展內(nèi)部審計工作所必需的工作條件和經(jīng)費。
1.3工程內(nèi)部審計實效
一是審減值與審減率凸顯直接審計實效。附屬醫(yī)院工程內(nèi)部審計的實效直接體現(xiàn)在工程審減值和審減率上。該附屬醫(yī)院近幾年來工程審計率基本保持在9%左右,成效明顯。工程內(nèi)部審計工作秉持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的作風(fēng),嚴(yán)格審定工程造價,控制工程成本,最大程度提高投資效率。從某種程度上,工程審減率直觀體現(xiàn)了內(nèi)部審計促進(jìn)組織價值提升。二是審計監(jiān)督制約作用機制凸顯間接審計實效。內(nèi)部審計工作實效不僅直觀反映在的審減值和審減率上,還體現(xiàn)在審計的監(jiān)督制約機制作用上。工程內(nèi)部審計工作涉及工程項目各方和醫(yī)院工程管理等部門,無論是日常的工程審計監(jiān)督,還是最終的工程審計報告整改反饋,對內(nèi)對醫(yī)院相關(guān)職能部門管理起到規(guī)范約束作用,有利于促進(jìn)醫(yī)院管理的發(fā)展;對外對工程參與方起到示范作用,有利于工程項目健康發(fā)展。
1.4工程內(nèi)部審計制度建設(shè)
該附屬醫(yī)院于2016年修訂了《建設(shè)修繕工程項目審計實施辦法》(以下簡稱《辦法》),該《辦法》規(guī)定了該附屬醫(yī)院工程內(nèi)部審計是對醫(yī)院與工程項目有關(guān)的經(jīng)濟技術(shù)活動的真實性、合法性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)與評價活動。主要是負(fù)責(zé)零星維修改造項目結(jié)算審計,大型基建、改擴建、修繕工程項目的跟蹤審計,有關(guān)工程審計業(yè)務(wù)外包協(xié)調(diào)管理等,最后做好工程審計項目檔案的立卷歸檔及安全保密工作,工程內(nèi)部審計制度建設(shè)得到完善。
2某附屬醫(yī)院工程內(nèi)部審計存在的問題及成因
2.1內(nèi)部審計獨立性待加強
內(nèi)部審計獨立性應(yīng)從主觀狀態(tài)和客觀環(huán)境兩個方面來綜合考慮[1]:一是由于內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力參差不齊,一定程度會影響主觀獨立性。二是由于附屬醫(yī)院內(nèi)部審計的直接領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計認(rèn)知廣度和深度的不足,就會弱化內(nèi)部審計獨立性。三是由于附屬醫(yī)院是由高校和上級主管部門共同監(jiān)管,行政主管是高校,而工程項目審批主管是衛(wèi)健委,復(fù)雜的隸屬關(guān)系在一定程度影響內(nèi)部審計獨立性。四是由于內(nèi)部審計部門經(jīng)費執(zhí)行醫(yī)院財政預(yù)算,根據(jù)醫(yī)院統(tǒng)籌安排,科室預(yù)算費用收到限制,審計經(jīng)費收到一定程度限制。其他如被審計單位不配合、溝通不暢等情況都會影響內(nèi)部審計獨立性。
2.2內(nèi)部審計職能定位模糊
由于附屬醫(yī)院對內(nèi)部審計職能認(rèn)識不足,權(quán)責(zé)定位不明晰,內(nèi)部審計的地位比較邊緣化[2-3]:一是由于附屬醫(yī)院管理層的關(guān)注點往往是投資目標(biāo),成本控制,工程內(nèi)部審計往往更多關(guān)注造價控制,忽視管理審計,不利于醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè),不利于醫(yī)院治理水平提升。二是隨著工程內(nèi)部審計創(chuàng)新開展,加強事前事中事后全過程跟蹤審計,提前介入工程項目,對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出意見或建議。而在實施過程中,醫(yī)院工程管理部門往往經(jīng)常邀請內(nèi)部審計部門參與有關(guān)工程項目事項的決策,這樣結(jié)果偏離了審計監(jiān)督和管理服務(wù)職能,造成醫(yī)院部門間職責(zé)不清,加大了工程項目審計風(fēng)險和管理風(fēng)險。
2.3工程審計質(zhì)量控制薄弱
隨著附屬醫(yī)院修繕改造工程項目增多,壓在內(nèi)部審計部門重?fù)?dān)加大,社會中介機構(gòu)憑借其專業(yè)優(yōu)勢逐漸被引入附屬醫(yī)院,工程內(nèi)部審計力量得到加強。附屬醫(yī)院的大型基建項目一般委托社會造價咨詢公司進(jìn)行工程審計工作,工程審計往往比較依賴外審公司,造成了以外審為主、內(nèi)審為輔的現(xiàn)狀,且由于附屬醫(yī)院內(nèi)部審計對審計業(yè)務(wù)外包管理有所欠缺,工程審計質(zhì)量很難得到保證,工程審計質(zhì)量控制薄弱。
2.4工程審計結(jié)果運用不充分
雖然附屬醫(yī)院已建立包含審計結(jié)果運用的內(nèi)部審計制度,但是在實際實施中缺少執(zhí)行力度,制度落實不足,導(dǎo)致內(nèi)部審計約束作用甚微。工程審計結(jié)果公示不足,工程審計工作透明程度不高,并缺少與外部監(jiān)督聯(lián)動,削弱了內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)威性。
2.5工程審計信息化程度不高
由于附屬醫(yī)院體制的原因,內(nèi)部審計人員比較固定,工作時間比較長,一般按照傳統(tǒng)的審計模式開展工作,審計理念比較滯后,工程審計工具僅僅是辦公軟件和工程造價軟件,未配備專業(yè)工程審計軟件,工程審計信息化程度不高。隨著審計全覆蓋的要求和附屬醫(yī)院建設(shè)修繕項目增多,工程審計需要處理的數(shù)據(jù)增多,這種情況下,僅僅依靠傳統(tǒng)的審計工具已無法滿足醫(yī)院建設(shè)快速發(fā)展的需要,亟須提升工程審計信息化處理水平,提高審計現(xiàn)代化工具利用率。
3高校附屬醫(yī)院工程內(nèi)部審計改進(jìn)對策與建議
3.1提高內(nèi)部審計的獨立性
3.1.1提高內(nèi)部審計部門的地位。內(nèi)部審計部門雖然和醫(yī)院其他職能部門是同等級別設(shè)置,但由于國家賦予審計職責(zé)要求,內(nèi)部審計部門必須要履行好監(jiān)督服務(wù)和評價職能。附屬醫(yī)院內(nèi)部審計部門的地位可以從以下兩個方面入手[4-5]:一是建立健全院長負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計組織框架,內(nèi)部審計是在院長直接領(lǐng)導(dǎo)下制定審計計劃和開展審計工作,從而提升內(nèi)部審計的權(quán)威地位。二要開通內(nèi)部審計向領(lǐng)導(dǎo)層直接匯報通道,便于領(lǐng)導(dǎo)層對審計工作的宏觀把握,提高對內(nèi)部審計的認(rèn)知,有利于內(nèi)部審計工作順利開展。3.1.2增強審計人員獨立性意識。內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變給審計人員帶來了更大挑戰(zhàn),審計人員要發(fā)揮主觀能動性,增強職業(yè)自信,提高內(nèi)部審計獨立性:一是提升審計人員專業(yè)能力,培養(yǎng)一批綜合性審計隊伍,以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的審計需要。二是提高審計人員服務(wù)意識,加強職業(yè)素養(yǎng)教育,提高格局意識,變被動為主動,真正發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。3.1.3加強與項目各方的溝通協(xié)調(diào)。工程內(nèi)部審計人員在審計工作范圍內(nèi)要加強與項目各方的溝通協(xié)調(diào),及時了解工程項目進(jìn)展情況和工程項目動態(tài),加強跟蹤監(jiān)督,同工程管理部門并肩協(xié)作,而不是作為監(jiān)督者高高在上,發(fā)現(xiàn)問題及時提出審計建議或?qū)徲嬕庖?,注意溝通方式方法,避免被審計單位不配合抵觸現(xiàn)象發(fā)生。
3.2明確內(nèi)部審計職能定位
《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(第16號令)指出,衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的目標(biāo)是促進(jìn)單位完善治理,提升管理水平和服務(wù)能力[6]。工程內(nèi)部審計工作要擴大審計視角和深度,創(chuàng)新實施新的審計工作模式,積極開展管理審計,探索進(jìn)行造價審計與管理審計并重的綜合性審計,依據(jù)投資控制,完善內(nèi)控管理。在實施過程中,工程內(nèi)部審計要避免與工程管理部門職責(zé)交叉,明確內(nèi)部審計職能地位,到位而不越位,最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計管理和服務(wù)職能。
3.3加強工程審計質(zhì)量控制
工程審計質(zhì)量是附屬醫(yī)院工程內(nèi)部審計工作的最終核心目標(biāo)。由于目前附屬醫(yī)院工程審計工作大多數(shù)項目是由造價咨詢單位完成,如何加強工程審計外包業(yè)務(wù)的管理,提高工程審計質(zhì)量,成了擺在附屬醫(yī)院內(nèi)部審計部門的一道難題。首先要提高標(biāo)準(zhǔn),擇優(yōu)引進(jìn)兩到三家實績較強的造價咨詢單位;其次積極制定《審計業(yè)務(wù)外包管理辦法》,根據(jù)制度嚴(yán)格落實,加強審計過程監(jiān)督,嚴(yán)格考評造價咨詢單位,切實提高工程審計質(zhì)量。
3.4提高工程審計結(jié)果運用
工程審計項目完成不等于審計工作結(jié)束,要加強工程審計結(jié)果的運用,針對審計發(fā)現(xiàn)問題及時向相關(guān)部門發(fā)出反饋單,按PDCA管理要求,跟蹤檢查整改落實情況,督促其完善各項制度和流程,提高管理水平。并加強審計結(jié)果運用,與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合,建立信息共享、結(jié)果運用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制[7]。
3.5加快工程審計信息化建設(shè)
隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展,為進(jìn)一步提升附屬醫(yī)院工程審計的效率,內(nèi)部審計部門要加強對信息技術(shù)的重視程度,通過現(xiàn)代信息技術(shù)和工程審計工作的結(jié)合,積極利用現(xiàn)代化審計工具,增強工程審計數(shù)據(jù)處理能力,將信息化審計的優(yōu)勢發(fā)揮出來,促進(jìn)附屬醫(yī)院工程審計的信息化建設(shè),提高工程審計效率,從而提高工程審計質(zhì)量。
4結(jié)語
綜上所述,工程內(nèi)部審計是附屬醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重要組成內(nèi)容,在附屬醫(yī)院投資控制、效益提高中發(fā)揮著重要作用。為了提高工程審計質(zhì)量和效率,附屬醫(yī)院應(yīng)認(rèn)真分析內(nèi)部審計獨立性、內(nèi)部審計職能定位、工程審計質(zhì)量控制、工程審計結(jié)果運用、工程審計信息化建設(shè)等方面的問題,制定相應(yīng)對策措施,以此來推動附屬醫(yī)院工程內(nèi)部審計工作高效開展。
作者:趙麗華 單位:濰坊醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院