高速公路工程建設財務管理研究

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摘要：近年來，我國高速公路建設總里程急劇攀升，高速公路總投資不斷加大，高速公路工程建設涉及項目資金總量越來越大，做好高速公路工程建設項目財務管理具有愈來愈重要的現(xiàn)實意義。本文從高速公路工程建設項目財務管理作用與特點入手，分析了我國當前項目建設的問題和不足，并結合我國當前實際，給出了可行性建議。

關鍵詞：高速公路；工程建設；財務管理

高速公路是一個國家基礎設施的重要方面，關系到社會經濟發(fā)展和人民生活質量提升的方方面面。近幾年，我國高速公路建設總里程急劇攀升，高速公路總投資不斷加大，高速公路工程建設涉及項目資金總量越來越大，由于材料價格和勞動力價格的快速上漲，公路建設的成本也快速增長。高速公路項目投資超過概預算數(shù)、建設單位管理費用超支、征地拆遷費用超支、利息超原批復預算的現(xiàn)象普遍存在。隨著公路建設規(guī)模的不斷擴大，建設資金的籌措規(guī)模、籌措成本也不斷提高，建設資金的籌措將更加困難，因此加強管理，控制建設成本，提高建設資金使用效率變得更為重要。作為公路建設的管理者，財務管理部門必須積極參與到建設成本的控制工作中。如何加強財務管理，控制公路建設成本已成為目前公路建設投資者和管理者非常關注的問題，做好高速公路工程建設項目財務管理具有愈來愈重要的現(xiàn)實意義。本人多年從事高速公路財務管理，簡要談談高速公路建設財務管理的體會。

一、高速公路工程建設項目財務管理作用與特點

財務管理指的是以組織財務工作、處理財務關系為內容的一種經濟管理活動。財務管理的基本任務是籌集和合理使用項目資金，通過有效的財務管理，降低項目成本，提高項目經濟效益，監(jiān)督項目主體的生產工作以及執(zhí)行國家的財經政策和紀律。高速公路工程建設項目財務管理，是對高速公路各種建設項目資金的籌集、使用和分配分別進行計劃、組織以及監(jiān)督。高速公路工程建設項目財務管理的內容則是由高速公路工程建設以及項目資金流動的特殊性所決定，其內容主要包括：工程資金的籌集、項目計劃、財務測算、工程支出、債務管理等，以及這些環(huán)節(jié)的督導工作。高速公路工程建設項目財務管理的主要作用就是將工程建設資金進行合理的分配并進行有效的管理督導，確保建設資金的使用嚴格執(zhí)行審批程序，保證工程項目的建設資金專款專用，不被挪用。此外，建設項目財務管理還有一個重要作用，那就是督促建設工程及時完工并交付使用，按時投入正常運營，從而盡早給國家、社會創(chuàng)造效益。由于高速公路工程的特殊性，使得其項目財務管理也具有和其他工程項目不同的特點，主要是以下幾個方面：（1）管理的投資額巨大。由于高速公路建設費用高，因此，高速公路工程項目投入資金量大，財務管理所涉及資金也多，一般就可達到幾十億甚至上百億。（2）管理周期長，單位、人員眾多。高速公路建設是一項關系國家社會的大事，建設周期一般達到六年或更長（含前期工作、建設期、竣工收尾期），而項目財務管理工作則要從最早期的項目論證階段介入進來，因此管理工作周期較長，不同工作階段所需要的人員單位也不盡相同，所以財務管理工作要面對的人員和單位也數(shù)量眾多。（3）管理難度大。由于高速公路工程項目經理部是由眾多獨立的單位中標后組成的，這些單位又具有十分獨立的個性，在財務管理工作中必須考慮他們的獨立法人屬性，采用相對嚴格的管理制度，管理難度較大。（4）管理手段以合同管理為主。自從上世紀80年代以來，我國高速公路建設一直將項目招投標制度和項目合同化管理作為高速公路建設工程管理的核心手段，合同化管理一直貫穿在整個項目工程始終。（5）高速公路工程建設項目財務管理注重決策和督導功能。在工程項目中，前期的項目方案、資金預算以及資金籌集等工作都需要進行決策，工程質量和工程進度、工程資金使用情況則需要全程不停地跟進督導。

二、對高速公路工程建設項目財務管理的建議

1.財務管理全過程參與高速公路項目建設管理。

1.1設立財務管理機構、配齊財務會計人員。對每一個新開工的高速公路建設項目，建設管理單位都必需設立相對獨立的財務機構，配備符合技術要求的會計人員，以確保對工程建設過程中進行概（預）算管理、合同管理、財務管理和會計核算等工作順利開展。

1.2建立健全內部財務會計控制制度。有了財務機構和財務人員，還要結合項目的具體情況，建立并完善以權責履行為核心、以內部牽制為基礎的內部財務會計控制體系，從項目決策、概（預）算控制、招投標到合同管理、工程價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)，不斷細化內部控制措施，切實抓好內部控制制度的落實。

1.3積極創(chuàng)造條件培養(yǎng)一批懂得工程管理知識的專業(yè)財務管理人員，從在制度上入手，為財務人員參與高速公路建設工程管理創(chuàng)造有利的環(huán)境，加大對財務管理人員專業(yè)知識培訓，在工程建設項目開始以前，要對財務管理人員進行相關的專業(yè)知識培訓,財務部門參與建設前期工作，不僅關注公路建設項目的投資規(guī)模、資金來源及籌集情況,還要遵循投入產出原則，加強對建設項目經濟效益的預測、分析，做出客觀的評價，以判斷項目的財務可行性和決策的科學性；同時在工程建設過程中，財務人員要積極參與項目建設過程中的成本控制,加強對建設資金的流程管控,充分發(fā)揮財務部門的財務管理職能。

2.嚴格合同管理，加強工程資金支付審核。

建設項目財務管理的重點是保證資金安全、提高資金效率，審核支付工程建設資金是基本建設財務業(yè)務的重心。在高速公路項目建設施工過程中主要支付的建設資金包括按合同規(guī)定比例支付工程動員預付款、材料預付款、計量工程款。

2.1加強預付工程款的支付審核。高速公路建設中的預付工程款包括工程動員預付款和材料預付款兩種。建設初期，項目業(yè)主一般要按合同支付施工單位一定比例的工程動員預付款。如中標單位采用銀行保函作履約擔保的，在支付工程動員預付款前還要求施工單位提供工程動員預付款銀行保函。高速公路建設項目業(yè)主要對施工承包人提供的銀行保函認真進行函證，對出具保函機構進行資質查證，確保保函真實、有效。其次，高速公路建設項目業(yè)主對銀行保函實行動態(tài)臺賬專人管理，對于臨近到期的保函，要提前1個月對承包人發(fā)函要求承包人限期進行展期或更換，確保保函的真實性、時效性。財務人員一定要按合同要求嚴格審核由施工單位提供、工程部門審核的計量證書，符合合同要求后才能按約定比例付款。

2.2加強計量工程款支付審核。工程計量款是支付給施工單位的實際完成工程量的資金，是項目建設中最主要也最基本的支出，項目管理人員能否控制好計量價款是能否控制好建設成本的關鍵。財務人員應高度重視此類款項的審核與支付。計量支付證書必需經施工單位、監(jiān)理機構負責人、業(yè)主工程部、合同計量部門簽字確認，才到財務部門審核。財務部門在審核計量支付證書時，還應注意：工程量變更手續(xù)，變更程序是否符合相關規(guī)定；按合同規(guī)定的比例和進度扣回預付的動員預付款和材料預付款；質量保證金的扣留；其他代墊應收款項的扣回；代扣稅金等；經財務部審核后，報財務總監(jiān)、分管領導、項目業(yè)主審批后方可辦理財務結算手續(xù)。經過這些程序保證建設資金的安全，有效控制工程建設成本。

2.3落實項目資金監(jiān)管三方協(xié)議，防止擠占、挪用建設資金。防止轉移挪用建設資金的有效措施和辦法科學有效地資金管理是項目建設的重要保障，為此，針對可能出現(xiàn)的轉移資金的行為，財務部門從資金的撥付開始，嚴格支付審批程序，使用過程嚴格監(jiān)督，狠抓檢查的落實。

2.4加強農民工工資發(fā)放監(jiān)督管理。采取定期檢查與不定期抽查結合的方法，督促落實民工工資發(fā)放監(jiān)管辦法，防范各種勞資糾紛。項目業(yè)主做好農民工工資臺賬，并對承包人農民工工資臺賬的格式、內容進行規(guī)范，并定期更新報項目備案，工資發(fā)放監(jiān)督過程注重抓好結算情況公示和維權投訴舉報電話公示工作，同時在重大節(jié)假日和開學期間，分次拔付計量資金，優(yōu)先確保農民工工資發(fā)放到位再拔付其他用途資金。

3.嚴格控制建設單位管理費和征地折遷補償款，降低建設成本。

3.1加強對建設單位管理費的控制。建設單位管理費是高速公路項目的管理性支出。近年來，由于種種原因，高速公路項目建設單位管理費超支的現(xiàn)象普遍嚴重，如何控制好這一專項資金，也項目管理的重點。本人多年從事這方面的管理工作發(fā)現(xiàn)，管理費超支的主要原因有以下幾點：工程概預算編制的時間較早，且公路工程建設單位管理費預算相對較低，不符合實際情況，而建設期的物價及人員薪酬上漲較快；建設管理單位人員配置不合理，如籌備期人員過多，項目通車后因種種原因沒有及時縮減人員編制；建設期車輛使用管理、業(yè)務接待費和辦公會議費控制不嚴等；竣工收尾時間過長導致費用超支。針對上述情況，建議在合理預算建設單位管理費情況下，建立健全管理人員、經費控制制度，費用開支審核制度，固定資產、辦公用品采購及管理制度，車輛使用規(guī)定，管理人員出差、學習培訓制度，業(yè)務接待制度等，嚴格控制管理人員編制，嚴格控制各種不必要的開支，減少不必要的接待，嚴格控制接待標準，杜絕鋪張浪費現(xiàn)象，合理安排工期，及時辦理竣工決算。

3.2加強對征地折遷補償費的控制。隨著國家土地管理政策的變化，征地拆遷費用越來越高，占高速公路建設項目總成本的比例也越來越大，對征地拆遷資金的管理和控制也就越顯重要。項目業(yè)主在依托高速公路沿線的各縣（市）、區(qū)的分指揮部進行征地折遷的管理、補償兌付，還要熟悉國家及地方相關法規(guī)規(guī)定的補償標準，特別要注意區(qū)分臨時用地與永久用地補償，因為臨時用地與永久用地的補償依據(jù)、補償標準和補償主體都不一樣，財務部審核應注意將其區(qū)分，按合同規(guī)定屬于業(yè)主負責的才能支付，否則不予以支付或是代施工單位預付；因線路變更或其他原因引起，與原設計的征地拆遷數(shù)據(jù)發(fā)生重大變化，必須附上相關變更資料和審批手續(xù)，如出現(xiàn)超支現(xiàn)象，財務人員有權要求征地部門解釋原因并提供相關說明資料；通過上述幾方面認真審核征地拆遷資料后，才能對征地拆遷費用進行控制，盡可能地保證征地拆遷成本不超出項目概（預）算。

4.充分利用全過程跟蹤審計成果，防范風險。

長期以來，項目業(yè)主較普遍忽視高速公路建設項目前期階段的征地折遷的控制，把主要精力放在招標和施工結算階段的建設工程價款審核上，這樣做往往是亡羊補牢，事倍功半。這種事后審計，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設工程造價，必須把造價控制貫徹到建設全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。充分利用審計成果，促進項目業(yè)主建立健全內控制度，促使項目業(yè)主對審計提出問題作出認真分析和思考，并督促落實整改，不僅提高了高速公路項目建設管理水平，還提高了建設項目資金效益，發(fā)揮了制度保障作用。

作者：羅世東 單位：廣西交通實業(yè)有限公司