商業(yè)銀行全面預(yù)算管理對(duì)策探討

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摘要：全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，也是當(dāng)前商業(yè)銀行管理層面臨的一大難題。如何有效做好全面預(yù)算管理直接影響到商業(yè)銀行內(nèi)部資源的有效配置和商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。基于此背景，文章以商業(yè)銀行作為研究對(duì)象，對(duì)其全面預(yù)算管理問題展開研究，論文首先闡述了商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的含義；然后結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀深入分析了其中普遍存在的問題；最后從組織體系、管理制度、執(zhí)行力、人才培養(yǎng)等方面提出了全面預(yù)算管理的新思路及具體對(duì)策。對(duì)于商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理具有參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面預(yù)算；管理會(huì)計(jì)

隨著金融業(yè)改革的深入發(fā)展，商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，商業(yè)銀行須不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化資源配置，才能在競(jìng)爭(zhēng)中取勝。而完成這些使命必須依靠?jī)?nèi)部管理的有效支撐，因此全面預(yù)算管理越來越受到商業(yè)銀行的關(guān)注，對(duì)于商業(yè)銀行而言，全面預(yù)算管理有助于提升其內(nèi)部控制和管理效率，提高商業(yè)銀行向社會(huì)公眾提供產(chǎn)品與服務(wù)的質(zhì)量，然而目前，商業(yè)銀行全面預(yù)算管理還存在諸多問題，為此，本文將深入研究商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的問題，并針對(duì)問題提出相應(yīng)的解決措施。

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是以商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，全面預(yù)測(cè)和籌劃銀行未來一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果，利用預(yù)算科學(xué)配置銀行內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行過程，評(píng)價(jià)和反饋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，以便指導(dǎo)和協(xié)調(diào)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，推動(dòng)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全方位、全過程、全員參與的預(yù)算管理模式是全面預(yù)算管理的顯著特點(diǎn)。對(duì)于商業(yè)銀行來說，建立全面預(yù)算管理制度，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部資源使用效率、業(yè)務(wù)發(fā)展、資金周轉(zhuǎn)速度、風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量、內(nèi)部控制水平等方面都有很大的提升。通過全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)收入的有序增加，減少不必要的開支。

二、目前商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)從目前情況來看，我國(guó)大部分商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，全面預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)全面預(yù)算管理缺乏應(yīng)有的重視，特別是高層管理人員對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視，將更多的時(shí)間和精力放在各項(xiàng)業(yè)務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展和內(nèi)部合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的把控等方面，沒有真正意義上將全面預(yù)算管理納入到員工績(jī)效考核當(dāng)中，以至于很多商業(yè)銀行在自身的經(jīng)營(yíng)管理過程中，存在著各類資源的鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，相關(guān)責(zé)任人對(duì)日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的審批列支缺乏相關(guān)的計(jì)劃和控制，在預(yù)算管理方面存在標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，同時(shí)高層管理人員本身對(duì)全面預(yù)算的考核不夠重視，致使商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率比較低。商業(yè)銀行管理人員在績(jī)效薪酬考核以及在職務(wù)晉升方面都主要取決于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)及各項(xiàng)收入、不良貸款、撥備前利潤(rùn)等方面的考核，使得高級(jí)管理人員將更多的時(shí)間和精力都放在存貸款規(guī)模和短期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的提升方面，對(duì)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略缺乏足夠的重視，沒有形成一個(gè)長(zhǎng)期的預(yù)算管理規(guī)劃，影響商業(yè)銀行的長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）全面預(yù)算缺乏部門之間的溝通協(xié)調(diào)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門獨(dú)立測(cè)算完成的，同時(shí)也是需要其他各業(yè)務(wù)部門的緊密配合，更多的需要融入到企業(yè)文化當(dāng)中，并且需要每一位員工的積極參與。但是從目前商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理情況來看，預(yù)算僅僅是一種目標(biāo)任務(wù)的下達(dá)，總行每年都依據(jù)上級(jí)管理機(jī)構(gòu)的指標(biāo)任務(wù)和前幾年的發(fā)展速度，制定全行的計(jì)劃任務(wù)，并將計(jì)劃任務(wù)向下級(jí)行進(jìn)行下發(fā)，各分行根據(jù)總行下達(dá)的計(jì)劃任務(wù)逐步實(shí)施，并定期向總行上報(bào)工作進(jìn)度，按期進(jìn)行指標(biāo)考核。各分行依據(jù)總行下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行全面預(yù)算管理，嚴(yán)重影響各分行的預(yù)算效果，這就導(dǎo)致商業(yè)銀行總行成為各級(jí)分行預(yù)算工作的核心，各級(jí)分行的員工只需要按總行下達(dá)的任務(wù)執(zhí)行即可。

（三）預(yù)算編制方法不合理在全面預(yù)算的編制方面，商業(yè)銀行應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，選擇最適宜的預(yù)算編制方法。但從目前商業(yè)銀行所采用的全面預(yù)算編制方法來看，主要的預(yù)算編制方法有滾動(dòng)預(yù)算、增量預(yù)算等，導(dǎo)致商業(yè)銀行不能完全根據(jù)商業(yè)銀行本身的經(jīng)營(yíng)需求來選擇最優(yōu)的預(yù)算編制方法。最主要的原因是目前大部分商業(yè)銀行的預(yù)算全部要服從總行下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，嚴(yán)格控制相關(guān)的成本費(fèi)用，下級(jí)分行很難采用或無法采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等編制方法，對(duì)商業(yè)銀行預(yù)算編制的方面帶來了很多限制性要求，致使預(yù)算編制的準(zhǔn)確性不高。

（四）預(yù)算執(zhí)行力度較弱從目前來看，我國(guó)的大部分商業(yè)銀行在內(nèi)控制度方面都制定了科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理辦法，但是在預(yù)算執(zhí)行的效果上卻大打折扣，究其原因，主要是在預(yù)算的執(zhí)行方面沒有投入相應(yīng)的人力、物力，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理效益等方面造成了不良影響。現(xiàn)階段，我國(guó)大部分商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理的過程中，在預(yù)算具體執(zhí)行過程中隨意性大，未能有效監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，致使預(yù)算管理形同虛設(shè)，很多商業(yè)銀行將全面預(yù)算簡(jiǎn)單地理解為財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和預(yù)算的控制，從而簡(jiǎn)單認(rèn)為全面預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)完成，忽略了全面預(yù)算管理是整個(gè)商業(yè)銀行一個(gè)完整的綜合體系，涉及業(yè)務(wù)發(fā)展、資金運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)控制、安全管理、科技建設(shè)以及人力資源等多個(gè)方面。

（五）人力資源匱乏，缺乏專業(yè)的人才隊(duì)伍近年來，商業(yè)銀行越來越重視人才培養(yǎng)，專業(yè)人才對(duì)于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展起到越來越重要的作用。從目前的人員構(gòu)成來看，商業(yè)銀行普遍缺乏精通財(cái)務(wù)知識(shí)的專業(yè)人員，特別是在預(yù)算編制方面知識(shí)精湛的相關(guān)專業(yè)人員更是稀缺，商業(yè)銀行開展預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)就是實(shí)行預(yù)算編制，在這一過程中，預(yù)算編制人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響了預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

三、商業(yè)銀行加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)商業(yè)銀行要想取得可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展，必須要全力提升預(yù)算管理的效率、質(zhì)量與水平，以全面預(yù)算管理作為保障。因此要求商業(yè)銀行在日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過程中，管理層必須要重視全面預(yù)算管理工作，要將全面預(yù)算管理放在整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要位置，根據(jù)自身目前的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，科學(xué)合理地制定和安排全面預(yù)算管理工作。商業(yè)銀行高層管理人員通過對(duì)預(yù)算指標(biāo)的審核和分析，及時(shí)了解商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況及風(fēng)險(xiǎn)控制情況，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供有力的保障。同時(shí)，高層管理人員定期通過“走出去、引進(jìn)來”等方式加強(qiáng)預(yù)算管理知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，通過不間斷培訓(xùn)學(xué)習(xí)來提升自身的預(yù)算管理意識(shí)，進(jìn)而將預(yù)算管理全面落實(shí)到商業(yè)銀行管理工作當(dāng)中。

（二）建立完善的組織體系和管理制度為確保全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，商業(yè)銀行需建立完善的組織體系和管理制度，使全面預(yù)算管理能夠得到有效落地實(shí)施。首先，商業(yè)銀行應(yīng)制定完善的內(nèi)部職能部門，通過內(nèi)部職能部門工作職責(zé)的劃分切實(shí)提高全面預(yù)算管理體系，使整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)貫穿于全行的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其次，設(shè)立專門的職能部門及人員進(jìn)行事中監(jiān)測(cè)和事后考核，通過監(jiān)督全面了解各部門和分支機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理制度體系的運(yùn)行情況，從而充分了解商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)控制情況，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供有利的條件。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方法，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性為有效提升商業(yè)銀行預(yù)算編制的整體水平，商業(yè)銀行需結(jié)合自身的實(shí)際情況，不斷調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算編制方法，從根本上提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性。首先，商業(yè)銀行在編制預(yù)算時(shí)可采取“兩上兩下、上下結(jié)合”的方式，通過總行與下級(jí)分行的充分溝通，提高預(yù)算編制的可行性。其次，在預(yù)算編制方面，采用零基預(yù)算這一方法可以有效提升預(yù)算管理水平，零基預(yù)算是商業(yè)銀行在每年編制預(yù)算的時(shí)候沒有固定的基數(shù)，不完全依托上年的完成情況進(jìn)行調(diào)整，可以在一定程度上減少商業(yè)銀行的浪費(fèi)現(xiàn)象。此外，商業(yè)銀行在進(jìn)行預(yù)算編制過程中，還要對(duì)預(yù)算的方法進(jìn)行不斷調(diào)整和優(yōu)化，從根本上提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性，從而提升預(yù)算編制工作的質(zhì)量與水平。

（四）加大預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督商業(yè)銀行在預(yù)算管理制定過程中，一方面要重視預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性，另一方面，在預(yù)算執(zhí)行力度方面更需加強(qiáng)，即使預(yù)算管理計(jì)劃制定的很科學(xué)、合理，如果沒有有效的監(jiān)督，最終也起不到應(yīng)有的效果，因此商業(yè)銀行要依據(jù)已編制的預(yù)算管理計(jì)劃，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理相關(guān)制度和執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)既定的預(yù)算管理目標(biāo)提供可靠的保障。全面預(yù)算管理需要全體員工的共同參與，尤其是高層管理人員要以身作則，嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行力度和預(yù)算的審核標(biāo)準(zhǔn)，通過加大預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度，促進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。在預(yù)算管理執(zhí)行過程中因突發(fā)事件、外部環(huán)境變化導(dǎo)致預(yù)算不能按照既定的流程執(zhí)行時(shí)，需要及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并制定和規(guī)范調(diào)整程序，保證全面預(yù)算管理的有效施行。

（五）培養(yǎng)和錄用優(yōu)秀的全面預(yù)算管理人才為有效提高預(yù)算的準(zhǔn)確性、科學(xué)性及推動(dòng)全面預(yù)算的有效執(zhí)行，積極引進(jìn)和培養(yǎng)大量的高素質(zhì)、高水平的復(fù)合型人才非常重要，這就要求商業(yè)銀行通過內(nèi)部培養(yǎng)專業(yè)人才和外部引進(jìn)高技能人才雙重考慮，通過內(nèi)部崗位輪換等方式培養(yǎng)業(yè)務(wù)知識(shí)精湛的高素質(zhì)財(cái)務(wù)專業(yè)人才，同時(shí)，在相應(yīng)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和考試方面也要引起足夠重視，不斷提升預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)和能力，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展提供更大的動(dòng)力。

四、結(jié)語

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展及金融體系制度的改革，全面預(yù)算管理的有效實(shí)施為商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行起到了保駕護(hù)航的積極作用，但從目前商業(yè)銀行實(shí)際情況來看，商業(yè)銀行全面預(yù)算管理在日常運(yùn)營(yíng)過程中存在著一定的問題和不足，銀行要針對(duì)不同的問題找出相應(yīng)的解決方法，因此，通過管理層高度重視制度體系建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理地編制預(yù)算，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，積極培養(yǎng)和引入高素養(yǎng)專業(yè)人才等方式，保證商業(yè)銀行全面預(yù)算管理工作的有效開展，從而為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保證。

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作者：楊成 單位：甘肅臨澤農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司