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中美大學(xué)教育的基金會(huì)信息披露對(duì)比

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中美大學(xué)教育的基金會(huì)信息披露對(duì)比

摘要:隨著我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)的發(fā)展,社會(huì)捐贈(zèng)數(shù)額的不斷增加,基金會(huì)需要進(jìn)行信息披露來(lái)提升自己的公信力。美國(guó)的大學(xué)教育基金會(huì)已經(jīng)經(jīng)歷了相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間發(fā)展、改革與調(diào)整,信息披露制度與機(jī)制比成熟。本文首先對(duì)中美大學(xué)教育基金會(huì)披露現(xiàn)狀進(jìn)行比較,分析其存在差異及原因,總結(jié)美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露成功的經(jīng)驗(yàn)及對(duì)我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的啟示。

關(guān)鍵詞:大學(xué)教育基金會(huì);信息披露;對(duì)比分析

引言

高校教育基金會(huì)是以支持高校教育事業(yè)的發(fā)展而籌集資金為目的的非營(yíng)利性組織,最初起源于英國(guó),發(fā)展于美國(guó)。1980年,耶魯大學(xué)最早成立了高?;饡?huì),隨后,哈佛大學(xué)、麻省大學(xué)、斯坦福大學(xué)都成立了大學(xué)教育基金會(huì),發(fā)展至今,美國(guó)大學(xué)特別是私立大學(xué)都已建立起自己的基金會(huì),為高等教育的發(fā)展起著十分重要的推動(dòng)作用。隨著高等教育日趨大眾化,我國(guó)學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模越來(lái)越大,教育經(jīng)費(fèi)的短缺成為制約我國(guó)高等教育的發(fā)展又一重要因素,大學(xué)教育基金會(huì)的成立彌補(bǔ)了教育經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題。1994年清華大學(xué)教育基金會(huì)人成立標(biāo)志著大學(xué)教育基金會(huì)在我國(guó)的誕生,根據(jù)基金會(huì)中心網(wǎng)的數(shù)據(jù)顯示,至2017年5月,我國(guó)已有459家高校成立了教育基金會(huì),幾乎所有的211、985高校都成立了基金會(huì)。然而,與美國(guó)相比,我國(guó)教育基金會(huì)的發(fā)展還處于初級(jí)階段,很多方面還存在不足。信息披露是基金會(huì)持續(xù)健康發(fā)展前提,我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)在信息披露方面還有許多不完善之處,了解并借鑒美國(guó)高?;饡?huì)披露方式,對(duì)我國(guó)高校基金會(huì)信息披露具有重要的意義。

一、中美大學(xué)教育基金會(huì)信息披露現(xiàn)狀比較

(一)大學(xué)教育基金會(huì)組織結(jié)構(gòu)

大學(xué)教育基金會(huì)組織管理主要職責(zé)有:籌資、投資、信息披露。如何進(jìn)行籌資、投資、信息披露,需要有專(zhuān)門(mén)的管理組織機(jī)構(gòu)。美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的組織管理機(jī)構(gòu)。通常在由副校長(zhǎng)負(fù)責(zé)的基金會(huì)發(fā)展部,下設(shè)基金會(huì)發(fā)展關(guān)系部、發(fā)展信息服務(wù)部、個(gè)人及集體捐贈(zèng)部。分別在關(guān)系部、信息服務(wù)部、捐贈(zèng)部下設(shè)交流、信息檔案、現(xiàn)金管理、投資風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等辦公室,這些辦公室工作人員少則1-2人,多則達(dá)到40人,分工明確。我國(guó)大學(xué)基金會(huì)組織機(jī)構(gòu)通常有二種類(lèi)型:其一,由學(xué)校牽頭,下設(shè)基金會(huì)發(fā)展委員會(huì)、基金會(huì)理事會(huì)、校友會(huì)。在理事會(huì)下設(shè)秘書(shū)處,再下設(shè)辦公室。這種組織結(jié)構(gòu)配置人員少,分工不明確。其二,設(shè)立基金會(huì)理事會(huì),下設(shè)秘書(shū)處,再設(shè)行政部、業(yè)務(wù)部、校友聯(lián)絡(luò)部等。這種組織結(jié)構(gòu)各部門(mén)分工協(xié)作,相對(duì)較先進(jìn),但與美國(guó)基金會(huì)組織結(jié)構(gòu)相比還有一定的差距。

(二)信息披露法律體系

美國(guó)并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律對(duì)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露作出規(guī)定,具體的規(guī)定主要體現(xiàn)在稅法里。美國(guó)的國(guó)內(nèi)稅收法典(InternalRevenueCode,簡(jiǎn)稱(chēng)IRC)規(guī)定大學(xué)教育基金會(huì)提供的信息必須滿(mǎn)足社會(huì)公眾對(duì)信息查詢(xún)的需要,美國(guó)國(guó)稅局要求基金會(huì)提供無(wú)障礙免稅地位的信息反饋。信息中包含財(cái)務(wù)報(bào)表、管理人員的薪酬水平、基金會(huì)資金實(shí)施的項(xiàng)目等。雖然國(guó)稅局不要求基金會(huì)在其官方網(wǎng)站上公布相關(guān)的組織信息,但基金會(huì)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須上報(bào)國(guó)家稅務(wù)局,并對(duì)報(bào)告中特別內(nèi)容提出明確規(guī)定:資金量較大的合作商以及籌集資金的費(fèi)用。社會(huì)公眾有權(quán)了解基金會(huì)三年內(nèi)的稅收申報(bào)情況。另外,稅法還明確指出社會(huì)公眾對(duì)基金會(huì)的支持率決定基金會(huì)的法律地位。另外,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(SFAS)第117號(hào)中規(guī)的規(guī)定及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)聲明(FASB)為大學(xué)教育基金會(huì)自主披露提供了依據(jù)。基金會(huì)依據(jù)準(zhǔn)則及聲明自主披露信息,以滿(mǎn)足社會(huì)公眾對(duì)信息的使用需求。一般提供信息有基金會(huì)組織機(jī)構(gòu)管理、資金籌集及使用、資金的運(yùn)作利得及風(fēng)險(xiǎn)等組成。除此之外,基金會(huì)內(nèi)部設(shè)有監(jiān)管機(jī)構(gòu),對(duì)于每一筆資金的使用都有嚴(yán)格審核的程序?;饡?huì)必須對(duì)要公開(kāi)的組織信息資料經(jīng)過(guò)第三方慈善評(píng)估機(jī)構(gòu)審核,經(jīng)審核通過(guò)后才能公布于眾。在我國(guó),最早提出規(guī)范基金會(huì)信息披露工作的法律法規(guī)是1999年出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》,捐贈(zèng)法中規(guī)定基金會(huì)必須公開(kāi)活動(dòng)項(xiàng)目、年度報(bào)告、公開(kāi)方式及對(duì)于不履行信息公開(kāi)義務(wù)基金會(huì)的處罰。此后,《社會(huì)捐助信息公示要求》及《規(guī)范基金會(huì)行為》的提出,對(duì)基金會(huì)的信息披露起了一定的規(guī)范作用?!豆娲壬凭柚畔⑴吨敢贰ⅰ兑?guī)范基金會(huì)的行為若干規(guī)定》的出臺(tái)對(duì)基金會(huì)信息披露的應(yīng)遵循的基本原則、披露的具體內(nèi)容作了明確規(guī)定。這一系列法規(guī)提出,表明了國(guó)家對(duì)于基金會(huì)信息披露的重視度日益提高,也給大學(xué)教育基金會(huì)信息披露提出了要求、提供了依據(jù)。

(三)信息披露監(jiān)督體系

對(duì)大學(xué)教育基金會(huì)的監(jiān)督實(shí)際上就是基金會(huì)信息披露結(jié)果的衡量。美國(guó)一直以來(lái)都致力于對(duì)基金會(huì)的監(jiān)督,主要包括兩個(gè)方面:內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督,在基金會(huì)監(jiān)督過(guò)程中不被重視是普遍現(xiàn)象。在美國(guó),基金會(huì)是獨(dú)立的部門(mén),專(zhuān)門(mén)設(shè)立董事會(huì),董事會(huì)密切關(guān)注基金會(huì)在日常活動(dòng),并及時(shí)糾正工作中的偏差和失誤。在整個(gè)組織機(jī)構(gòu)中,董事和一般工作人員都經(jīng)常自我評(píng)估,進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。另外,公益行業(yè)協(xié)會(huì)也制定了內(nèi)部監(jiān)督自查標(biāo)準(zhǔn),為大學(xué)基金會(huì)的內(nèi)部監(jiān)督、自我管理提供了依據(jù)。當(dāng)然,內(nèi)部監(jiān)督很難保證理想狀態(tài),需要外部監(jiān)督的進(jìn)一步配合。美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)外部監(jiān)督體系比較完善。首先,媒體監(jiān)督。在美國(guó),新聞媒體對(duì)基金會(huì)進(jìn)行追蹤披露,有較高的關(guān)注。在現(xiàn)實(shí)中,高校基金會(huì)可以利用媒體宣傳,提高聲譽(yù),但又可能被媒體捕捉存在問(wèn)題,遭到輿論的抨擊。高校聲譽(yù)關(guān)乎基金會(huì)的發(fā)展,因此,媒體監(jiān)督雖屬于自發(fā)的行為,但是對(duì)于高?;饡?huì)的外部監(jiān)督,有著非凡的意義。其次,外部機(jī)構(gòu)監(jiān)督。早年間,美國(guó)在獨(dú)立于基金會(huì)之外設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)針對(duì)基金會(huì)進(jìn)行評(píng)級(jí),主要有:國(guó)家慈善信息總局(NCIB)、慈善咨詢(xún)服務(wù)機(jī)構(gòu)(PAS)及美國(guó)慈善事業(yè)研究所(AIP),這些評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)基金會(huì)的披露進(jìn)行評(píng)估,并向社會(huì)公眾公開(kāi)評(píng)估結(jié)果及相關(guān)信息,協(xié)助政府監(jiān)管,促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。再次,政府監(jiān)督。政府監(jiān)督具有強(qiáng)制性,美國(guó)稅務(wù)總局以及各州執(zhí)法部門(mén)主要通過(guò)定期抽查、社會(huì)公眾舉報(bào)等方式實(shí)行監(jiān)督。對(duì)于違法違規(guī)的披露行為,稅務(wù)總局及州執(zhí)法部門(mén)將依據(jù)各自的職責(zé)對(duì)其進(jìn)行處罰,如:取消基金會(huì)的免稅資格、對(duì)基金會(huì)進(jìn)行罰款、追查個(gè)人責(zé)任,要求基金會(huì)對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行整改。在我國(guó),監(jiān)事會(huì)作為獨(dú)立于大學(xué)教育基金會(huì)董事會(huì)內(nèi)部監(jiān)管部門(mén),起初的設(shè)想是好的,但在具體實(shí)踐中,由于相關(guān)法律機(jī)制不健全,組織內(nèi)部設(shè)置的不合理,監(jiān)事會(huì)多年來(lái)在工作流于形式,內(nèi)部監(jiān)督體系形同虛設(shè)。在我國(guó)高校基金會(huì)少有與新聞媒體建立起聯(lián)系,因此媒體所監(jiān)督的范圍很少,媒體監(jiān)督在我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)的監(jiān)督中沒(méi)有實(shí)質(zhì)作用。政府監(jiān)督,根據(jù)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定,管理基金會(huì)的機(jī)關(guān)及單位必須監(jiān)督高?;饡?huì)開(kāi)展的工作是否符合法律法規(guī)的規(guī)定,對(duì)高?;饡?huì)要定期檢查,對(duì)違規(guī)的行為要求制定整改措施,限期執(zhí)行,同時(shí)給予一定經(jīng)濟(jì)處罰。目前,我國(guó)基金會(huì)的監(jiān)督體系正在逐步完善,對(duì)于后期監(jiān)督的成效還有待進(jìn)一步的實(shí)踐與研究。

(四)信息披露平臺(tái)

在美國(guó),大學(xué)教育基金會(huì)的信息披露平臺(tái)主要有新聞媒體、專(zhuān)門(mén)網(wǎng)站門(mén)戶(hù)、慈善導(dǎo)航網(wǎng)等。因新聞媒體具有傳播范圍廣、速度快的特點(diǎn)作為信息披露平臺(tái)是極其有效的。專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)站門(mén)戶(hù)依照法律法規(guī)的要求對(duì)信息進(jìn)行披露,社會(huì)公眾可以根據(jù)自己的信息需求來(lái)獲取信息。慈善導(dǎo)航網(wǎng)對(duì)披露的信息應(yīng)用一定的指標(biāo)作評(píng)估,對(duì)高?;饡?huì)排名,從而影響高?;饡?huì)的聲譽(yù)。另外,大學(xué)教育基金會(huì)都自己建立網(wǎng)站,通過(guò)網(wǎng)站主頁(yè)基金會(huì)基本情況、基金會(huì)工作開(kāi)展情況、財(cái)務(wù)狀況等信息。我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)通常釆用的信息披露方式有門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、微博及管理部門(mén)指定的媒體等。在網(wǎng)站中,一般披露的內(nèi)容有基金會(huì)組織形式、工作進(jìn)展情況、相關(guān)政策、捐贈(zèng)項(xiàng)目及方式;微博主要披露大學(xué)教育基金會(huì)開(kāi)展的活動(dòng)信息;在登記管理機(jī)關(guān)指定媒體上,通常披露大學(xué)教育基金會(huì)的年度工作報(bào)告摘要。

二、中美大學(xué)教育基金會(huì)信息披露差異分析

(一)管理模式不同

美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)一般采用矩陣式,即網(wǎng)絡(luò)狀組織管理模式,首先積極發(fā)揮院系及其他附屬單位的作用,做好院、校級(jí)兩級(jí)聯(lián)系與溝通,積極做好校友的服務(wù)工作。另外美國(guó)還成立專(zhuān)門(mén)的公司,采用公司制管理機(jī)制,聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的基金投資管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金的管理。我國(guó)基金會(huì)通常是行政管理化模式,大部分是虛設(shè)或掛靠高?,F(xiàn)有的部門(mén),無(wú)法獨(dú)立進(jìn)行管理,理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)人員還承擔(dān)除基金會(huì)管理的其他工作,往往責(zé)權(quán)利不分,基金會(huì)的財(cái)務(wù)還與學(xué)校的財(cái)務(wù)處需聯(lián)合辦公。這就會(huì)導(dǎo)致機(jī)構(gòu)責(zé)權(quán)不明,相互推諉,使組織工作無(wú)法高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

(二)信息披露的管制方式不同

美國(guó)稅務(wù)總局要求大學(xué)教育基金會(huì)必須在指定的時(shí)間內(nèi)將年度財(cái)務(wù)報(bào)告向相關(guān)管理部門(mén)及時(shí)上報(bào),這是對(duì)基金會(huì)信息披露最基本的要求,也是審核基金會(huì)信息披露情況的依據(jù)。美國(guó)稅法規(guī)定大學(xué)教育基金會(huì)必須每年向社會(huì)公眾公開(kāi)基金會(huì)基本情況,年度財(cái)務(wù)報(bào)告及資金籌集的開(kāi)展及項(xiàng)目資金使用狀況。并利用慈善信息局(NCIB)、慈善咨詢(xún)服務(wù)機(jī)構(gòu)(PAS)及美國(guó)慈善事業(yè)研究所(AIP)等評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)基金會(huì)的信息披露情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)估。對(duì)沒(méi)有按照監(jiān)管部門(mén)的要求進(jìn)行信息披露的基金會(huì),依照既定懲罰機(jī)制給予相應(yīng)的處罰。與美國(guó)管制方式相比,我國(guó)的大學(xué)教育基金會(huì)信息披露管制方式相對(duì)較混亂,缺少規(guī)范的管理制度,管理部門(mén)責(zé)權(quán)不明,缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)管。無(wú)論是上級(jí)管理部門(mén)還稅務(wù)機(jī)關(guān)均不要求基金會(huì)按規(guī)定進(jìn)行信息公開(kāi),更談不上對(duì)基金會(huì)進(jìn)行定期的審計(jì)。

(三)披露的動(dòng)因不同

美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)大信息披露是自愿披露與強(qiáng)制披露相結(jié)合。在美國(guó),幾乎所有大學(xué)都成立的基金會(huì),在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,通過(guò)自愿信息披露進(jìn)行自身宣傳、樹(shù)立品牌形象和建立公信力,已成為美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)以此來(lái)獲得更多的資源、生存發(fā)展的策略。強(qiáng)制披露由法律或政府部門(mén)規(guī)范基金會(huì)的信息公開(kāi),一般采用里賈納•E•赫茨琳杰就非營(yíng)利組織信息披露要求提出的“披露———分析——————懲罰”(DADS)法,要求基金會(huì)披露的信息必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的深入分析,保證信息及時(shí)充分、準(zhǔn)確無(wú)誤后對(duì)才能對(duì)外,如沒(méi)達(dá)到規(guī)定的要求將對(duì)其追究責(zé)任,并進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)起步相對(duì)較晚,基金會(huì)建立是否具有合法性,未來(lái)的發(fā)展資金的來(lái)源,往往由政府來(lái)決定,因此,信息披露往往以自愿披露形式滿(mǎn)足政府的合法性的要求。但近年來(lái),隨著大學(xué)教育數(shù)量的不斷增加,帶來(lái)行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng),不進(jìn)行信息披露阻礙了潛在的捐贈(zèng)者獲取資源,造成了大學(xué)教育基金會(huì)捐贈(zèng)資金缺乏。資金來(lái)源的不足使得大學(xué)教育基金對(duì)會(huì)不得不對(duì)信息披露重要性進(jìn)行新認(rèn)識(shí),從而加強(qiáng)了基金會(huì)的信息披露。

(四)人才選擇機(jī)制不同

一個(gè)組織運(yùn)行的效率取決于組織是否有相匹配的高素質(zhì)人才。同樣,大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的質(zhì)量與效率,取決于是否有與之相適應(yīng)的人才使用機(jī)制。在美國(guó),大學(xué)教育基金會(huì)管理人才選擇機(jī)制中具有三個(gè)鮮明特點(diǎn):首先,選擇專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人才擔(dān)任高層領(lǐng)導(dǎo)。比如,哈佛大學(xué)教育基金會(huì)發(fā)展負(fù)責(zé)人就是由曾經(jīng)有過(guò)基金會(huì)咨詢(xún)委員經(jīng)歷的校長(zhǎng)陸登庭。其次,具有一定規(guī)模的精細(xì)化管理團(tuán)隊(duì)。大學(xué)教育基金會(huì)涉及到多方關(guān)系,內(nèi)部管理分為多個(gè)層次。管理團(tuán)隊(duì)必須具有解決資金的籌集、資金的運(yùn)作、資金的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力及法律法規(guī)相關(guān)知識(shí),因此,美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)管理機(jī)構(gòu)的分層非常精細(xì),根據(jù)有關(guān)信息披露網(wǎng)站數(shù)據(jù)反映,在哈佛大學(xué),基金會(huì)投資管理人員由各個(gè)領(lǐng)域技術(shù)人員及專(zhuān)家組成,人數(shù)達(dá)上百數(shù)。再次,給基金會(huì)的管理人員,提供合理的薪資報(bào)酬?!昂侠碛袃敗⑦m度激勵(lì)”是薪酬管理必須堅(jiān)守原則。耶魯大學(xué)、哈佛大學(xué)基金經(jīng)理人的年收入高達(dá)萬(wàn)美金。我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)的理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員則由學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)、大型企業(yè)的總裁部分高校教授組成。這種以行政人員為主,專(zhuān)業(yè)人才缺乏的現(xiàn)象在目前的大學(xué)教育基金會(huì)管理中普遍存在。團(tuán)隊(duì)建設(shè)不具規(guī)模,組織結(jié)構(gòu)不夠完善,清華大學(xué)教育基金會(huì)、北京大學(xué)教育基金會(huì)的專(zhuān)職人員較少,員工薪酬也普遍較低。

三、中美大學(xué)教育基金會(huì)信息披露差異原因分析

(一)管理機(jī)制不健全

我國(guó)對(duì)大學(xué)教育基金會(huì)管理是實(shí)行的雙重行政制度,大學(xué)教育基金會(huì)的要在民政部門(mén)注冊(cè)成立的首先條件,是有政府部門(mén)作為業(yè)務(wù)主管單位。這樣,政府行政部門(mén)可以對(duì)基金會(huì)的管理、營(yíng)運(yùn)情況進(jìn)行監(jiān)督管理。可是,并沒(méi)有相關(guān)法律法規(guī)就業(yè)務(wù)主管單位職責(zé)作出明確規(guī)定,導(dǎo)致兩不管的境地。另外,大學(xué)教育基金會(huì)大多數(shù)只是作為大學(xué)的一個(gè)部門(mén)存在,基金會(huì)的工作人員由校內(nèi)行政人員兼任,由此大學(xué)教育基金會(huì)的決策、執(zhí)行都要受學(xué)校本身的制約。基金會(huì)的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)、人員工資都由學(xué)校財(cái)務(wù)審批,使基金會(huì)運(yùn)作過(guò)程中偏離了成立的宗旨,缺乏對(duì)資金的管理,也造成信息披露的疏漏。

(二)法律法規(guī)不完善

目前,我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)法律法規(guī)不夠完善,大學(xué)教育基金會(huì)的管理機(jī)制也比較薄弱,對(duì)信息披露的內(nèi)容與時(shí)限沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。《基金會(huì)信息公布法》、《基金會(huì)管理?xiàng)l例》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》等制度只是對(duì)信息披露形式中的財(cái)務(wù)信息部分的內(nèi)容作了明確規(guī)定,而對(duì)非財(cái)務(wù)信息并未作出規(guī)定,而是自愿披露。對(duì)自愿披露的內(nèi)容,大學(xué)教育基金會(huì)的管理者往往根據(jù)自己的需要,有選擇的進(jìn)行。然而,社會(huì)公眾有可能更關(guān)注未披露的信息,由于法律法規(guī)未明確規(guī)定而無(wú)法得知。法律法規(guī)的不完善,嚴(yán)重影響大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的質(zhì)量。

(三)基金會(huì)對(duì)信息披露工作認(rèn)識(shí)不足

大學(xué)教育基金會(huì)的公信力是其籌資及發(fā)展的鋪路石,基金會(huì)進(jìn)行信息披露,是構(gòu)建大學(xué)教育基金會(huì)的公信力的最好方法。然而,大學(xué)教育基金會(huì)的管理人員仍存在對(duì)信息披露工作認(rèn)識(shí)度不足的現(xiàn)象,究其原因:一方面由于他們認(rèn)為進(jìn)行信息披露必然會(huì)花費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力,缺乏對(duì)信息披露重要意義的認(rèn)識(shí);另一方面,目前大學(xué)教育基金會(huì)普遍存在管理人員由校內(nèi)部門(mén)行政管理人員兼任,管理者不愿意進(jìn)行信息披露而影響到管理主管人員。此外,有些高校教育基金會(huì)的管理者甚至不知道哪些信息需要披露,又由于法律沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定信息披露的內(nèi)容,不披露不會(huì)受到懲罰,因此對(duì)信息披露缺乏動(dòng)力。

(四)基金會(huì)管理專(zhuān)業(yè)化欠缺

在我國(guó),大部分大學(xué)基金會(huì)作為學(xué)校的一個(gè)管理部分,管理主要從行政角度進(jìn)行,管理人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)項(xiàng)目及財(cái)務(wù)管理方面的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練,專(zhuān)業(yè)化程度較低。而進(jìn)行高質(zhì)量的信息披露,必須具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)方面理論知識(shí),把握相關(guān)信息披露制度,同時(shí)具備一定的職業(yè)道德與信息披露綜合素質(zhì)。目前,我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)技能的薄弱,綜合素質(zhì)及信息披露能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到所要求的水平,大部分基金會(huì)只停留在簡(jiǎn)單的捐贈(zèng)事務(wù)的管理上,并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到怎樣去更好的籌資并實(shí)現(xiàn)資金的增值,更談不上通過(guò)信息披露去讓更多的公眾了解大學(xué)教育基金會(huì),從而獲得更多的籌集資金的渠道。大學(xué)教育基金會(huì)管理水平的落后,嚴(yán)重影響了信息披露。

四、美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露對(duì)我國(guó)高校教育基金會(huì)的啟示

(一)健全信息披露相關(guān)法律制度

大學(xué)基金會(huì)的信息披露制度決定了捐贈(zèng)人獲取信息難易層度,從而影響著捐贈(zèng)人對(duì)捐贈(zèng)的熱情。因此,健全的信息披露制度是基金會(huì)持續(xù)發(fā)展的根本保證。美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露相關(guān)的法律制度比較完善,如《美國(guó)慈善捐贈(zèng)法》、《美國(guó)非營(yíng)利法人示范法》、《稅收法典》、《統(tǒng)一普通信托基金法》等法律條文中都詳細(xì)規(guī)定了基金會(huì)的信息披露義務(wù),這些規(guī)定同樣適用于大學(xué)教育基金會(huì),用立法形式保障了大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的有效進(jìn)行。我國(guó)也制定了相關(guān)法律,但未形成統(tǒng)一的法律體系,缺乏具體實(shí)施細(xì)則。特別在《基金會(huì)信息公布辦法》公布以后,表明了我國(guó)對(duì)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的重視層度逐步提高。因此,加強(qiáng)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露制度建設(shè)勢(shì)在必行。該法律制度需具體規(guī)定信息披露事項(xiàng)、信息披露流程、信息披露時(shí)效及信息披露不符合要求的作出相應(yīng)的懲罰等,努力使大學(xué)教育基金會(huì)信息披露制度化、專(zhuān)業(yè)化。

(二)加強(qiáng)信息披露監(jiān)管體系建設(shè)

我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息不透明已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了基金會(huì)的發(fā)展,借鑒美國(guó)信息披露的成功經(jīng)驗(yàn),構(gòu)建信息披露監(jiān)管理體系是大學(xué)教育信息披露的有力保障。以監(jiān)督管理體系的建設(shè)促進(jìn)信息披露:首先政府建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的信息披露評(píng)估機(jī)制,制定相關(guān)政策對(duì)信息披露結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。其次,積極構(gòu)建獨(dú)立于大學(xué)教育基金會(huì)及高?;饡?huì)、獨(dú)立于政府職能部門(mén)的第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu),可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所,也可以自發(fā)成立像美國(guó)民間自發(fā)構(gòu)建的監(jiān)督組織。再次,新聞媒體也要密切關(guān)注大學(xué)教育基金會(huì)的日常活動(dòng),主動(dòng)肩負(fù)社會(huì)監(jiān)督責(zé)任。最后,大學(xué)教育基金會(huì),在積極配合各政府職能部門(mén)、上級(jí)業(yè)務(wù)單位的外部監(jiān)督的同時(shí),也要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,把信息披露落實(shí)到實(shí)處。另外,各監(jiān)督主體應(yīng)分工明確、相互配合,同時(shí)強(qiáng)化法律問(wèn)責(zé),對(duì)違法違規(guī)行為依法追究責(zé)任。

(三)構(gòu)建多樣化的信息披露平臺(tái)

大學(xué)教育基金會(huì)信息披露的效果與質(zhì)量受到信息披露平臺(tái)的影響,構(gòu)建多樣化的信息披露平臺(tái)是提升信息披露效果與質(zhì)量的重要途徑??梢越柚诰W(wǎng)絡(luò)、媒體來(lái)根據(jù)不同信息需求者構(gòu)建不同的披露平臺(tái)。首先,政府部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì)可以組建專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)站,提供大學(xué)教育基金會(huì)的基本信息、項(xiàng)目信息、財(cái)務(wù)報(bào)告等,也可以組建類(lèi)似于美國(guó)“慈善導(dǎo)航”網(wǎng)站,此網(wǎng)站可以查詢(xún)每一家大學(xué)教育基金會(huì)的相關(guān)信息。其次,利用社會(huì)公眾關(guān)注較多的新聞媒體、公開(kāi)信息。再次,大學(xué)教育基金會(huì)自主構(gòu)建門(mén)戶(hù)網(wǎng)站,并配備專(zhuān)業(yè)的網(wǎng)站信息披露人員,還可以通過(guò)微博進(jìn)行隨時(shí)互動(dòng),從而拉近基金會(huì)與社會(huì)公眾的距離,提升信息披露的效果。

(四)提高基金會(huì)信息披露意識(shí)

大學(xué)教育基金會(huì)設(shè)立的宗旨是為大學(xué)吸納社會(huì)捐贈(zèng),以助學(xué)、助教的形式促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展?;饡?huì)的資金來(lái)源是社會(huì)公眾,因此,聲譽(yù)維護(hù)、提升或宣傳是基金會(huì)發(fā)展的命脈。而信息披露是進(jìn)行宣傳提升聲譽(yù)的強(qiáng)力推手。大學(xué)教育基金會(huì)只有積極提高信息披露意識(shí),充分展現(xiàn)自己,向社會(huì)公眾積及做好宣傳,才能獲得更多的社會(huì)捐贈(zèng),獲取更多的資金。在大學(xué)基金會(huì)的管理中可以將公開(kāi)透明的運(yùn)作理念加入行業(yè)規(guī)范中,使基金會(huì)逐步認(rèn)同信息披露重要性,不斷增強(qiáng)信息披露的自覺(jué)性。

(五)完善基金會(huì)組織結(jié)構(gòu),加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)

組織結(jié)構(gòu)決定著大學(xué)教育基金會(huì)管理水平與信息披露能力,我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,多數(shù)是依據(jù)高校管理機(jī)構(gòu)的框架來(lái)設(shè)計(jì),對(duì)基金會(huì)的特殊性考慮甚少,缺乏實(shí)踐的可能性,從而也制約信息披露,阻礙大學(xué)教育基金會(huì)的發(fā)展。學(xué)教育基金會(huì)應(yīng)不斷完善組織結(jié)構(gòu),首先要明確理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與秘書(shū)長(zhǎng)之間的制衡關(guān)系。其次,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)審核與監(jiān)督資金使用是否符合規(guī)定,并協(xié)助政府及第三方機(jī)構(gòu)的審查與監(jiān)督,推動(dòng)基金會(huì)信息披露。再次,在縱向結(jié)構(gòu)上擴(kuò)展院、系等二級(jí)單位,增加基金會(huì)的分支機(jī)構(gòu),加強(qiáng)管理與監(jiān)督。從而構(gòu)建矩陣式組織結(jié)構(gòu),分工明確,各負(fù)其責(zé),促進(jìn)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露水平不斷提高。當(dāng)然,大學(xué)基金會(huì)信息進(jìn)行披露是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作,組織管理水平的提高離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì),要提高大學(xué)教育基金會(huì)信息披露效能,就必須進(jìn)行專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。首先積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的管理、法律、財(cái)務(wù)等工作人員,充實(shí)基金會(huì)管理隊(duì)伍。其次,要建立吸引、留住人才的機(jī)制,保證基金會(huì)管理隊(duì)伍的穩(wěn)定性,推動(dòng)基金會(huì)信息披露工作有序進(jìn)行。通過(guò)定期組織工作人員進(jìn)行相關(guān)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),不斷提升專(zhuān)業(yè)技能。另外,提升員工薪酬,實(shí)施績(jī)效考核激勵(lì)措施,激發(fā)員工潛能,提高工作效率。大學(xué)教育基金會(huì)信息披露是大學(xué)教育基金會(huì)建立品牌與公信力、促進(jìn)其不斷發(fā)展有效工具。我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)在信息披露方面雖有了一些實(shí)踐,但還存在著許多不足,學(xué)習(xí)美國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息的披露的成功經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)的實(shí)際,加快完善我國(guó)大學(xué)教育基金會(huì)信息披露管理機(jī)制,必將對(duì)我國(guó)大學(xué)基金會(huì)的發(fā)展起著積極的推動(dòng)作用。

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作者:孫燕 單位:三江學(xué)院商學(xué)院