電力企業(yè)全面預算管理問題思考

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摘要：隨著信息時代和電力體制改革的需要，電力企業(yè)的電價核算模式已由傳統(tǒng)的購銷模式向準許成本加合理收益模式轉(zhuǎn)變。隨著電力市場競爭的進一步加深，全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，有利于企業(yè)的長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標。本文對電力企業(yè)全面預算管理的特點及其實施必要性進行闡述，分析了電力企業(yè)全面預算管理存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出改善電力企業(yè)全面預算管理的具體對策。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；全面預算管理；管理對策

一、電力企業(yè)全面預算管理的特點及其實施必要性

（一）電力企業(yè)全面預算管理的特點電力企業(yè)的全面預算管理與普通企業(yè)既有它的普遍性，又有特殊性。電力企業(yè)的全面預算管理主要包括業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算和綜合預算。業(yè)務(wù)預算主要由購售電、基建項目、小型基建、生產(chǎn)技改、生產(chǎn)大修、智能電表及電動汽車專項、信息化、研究開發(fā)、管理咨詢、固定資產(chǎn)零購、股權(quán)投資、職工薪酬和捐贈支出等13類子預算組成。財務(wù)預算主要有成本預算、折舊預算、利息支出預算、投資收益預算、資產(chǎn)減值損失預算、營業(yè)外收支預算、應(yīng)交稅金預算、農(nóng)網(wǎng)維護費預算和合并抵銷預算等組成。綜合預算主要由利潤預算、EVA預算、資產(chǎn)負債預算、資本性收支及融資預算、業(yè)績考核指標等組成。全面預算管理是通過預算對企業(yè)擁有的資源進行重新分配、評估、管控，更好地發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，提高企業(yè)整體實力。

（二）電力企業(yè)全面預算管理實施的必要性1.全面預算管理有利于企業(yè)分析經(jīng)濟運行趨勢，把握改革方向隨著電力體制改革的深入，為了能夠更好的應(yīng)對激烈的市場競爭環(huán)境，電力企業(yè)的全面預算管理，只有準確把握經(jīng)濟運行的發(fā)展趨勢，把握全面深化改革的推進方向，才能實現(xiàn)企業(yè)做大做優(yōu)的目標。2.全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)長遠目標的必要手段電力模式的改變使得企業(yè)必須高度重視預算目標在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各類信息，并及時調(diào)整企業(yè)的運營策略，借助預算的手段實施掌握出現(xiàn)的業(yè)務(wù)活動和市場環(huán)境現(xiàn)狀，確保實現(xiàn)企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標。3.全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)績效評估的必要途徑通過實踐過程中的結(jié)果與年初制定的預算目標進行比較，公司能夠清楚掌握企業(yè)的實際工作狀況，并以此來進行獎懲考核，能最大程度地提高職工的工作積極性，挖掘職工的最大潛能。4.全面預算管理是掌控企業(yè)經(jīng)濟活動的有效手段全面預算管理是通過整合信息、適當?shù)姆謾?quán)、授權(quán)和戰(zhàn)略參與來管理內(nèi)部資源并合理分配的手段。在企業(yè)實際運營過程中，全面預算管理可以隨時對企業(yè)的經(jīng)營活動進行比對和調(diào)整，并對出現(xiàn)的較大差異進行分析和糾正。5.全面預算管理可以實現(xiàn)企業(yè)資源的再分配憑借全面預算管理，電力企業(yè)可以更清楚企業(yè)內(nèi)部各種部門的實際功能，通過優(yōu)化企業(yè)資源，實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

二、電力企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理全員參與意識較差全面預算管理體系是一個涉及多個部門、系統(tǒng)性的制度體系，需要企業(yè)各個部提供相關(guān)數(shù)據(jù)和協(xié)調(diào)合作，才能確保預算結(jié)果的準確性。電力行業(yè)在從壟斷經(jīng)營轉(zhuǎn)換到市場經(jīng)濟過程中，由于電力行業(yè)的特殊性，大多數(shù)職工甚至部分領(lǐng)導預算管理意識淡薄，對預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核全過程甚少了解，在參入預算管理工作時應(yīng)付了事，認為不是自己分內(nèi)的工作，沒有全局觀念，造成預算起不到應(yīng)有的作用。

（二）全面預算管理人才不足從現(xiàn)階段電力企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，由于人員老化和計算機信息的全面使用，現(xiàn)有人員尤其是縣級電力企業(yè)，既具有財務(wù)知識又具有計算機知識的人員極其匱乏，而全面預算管理的實施必須具備財務(wù)知識、計算機信息及其他相關(guān)知識的人才更合適，這就使得預算管理在具體執(zhí)行中有較大難度。

（三）全面預算工作的過程管理力度不夠在企業(yè)的實際工作中，全面預算管理的開展不僅涉及面廣，而且過程復雜繁瑣，在實施過程中很容易受到各種因素的干擾而影響預算的效果。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，大多電力企業(yè)在設(shè)計和執(zhí)行預算時，因部門協(xié)調(diào)溝通性差，信息時效性弱等原因，使得預算與實際情況出現(xiàn)諸多不一致，這嚴重影響了預算實施的預期效果。1.預算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不完整和不及時在預算編制過程中，需要大量、詳細的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，因人員素質(zhì)、專業(yè)水平及各部門溝通不暢等諸多問題，可能無法獲取及時詳細的統(tǒng)計信息，嚴重影響預算的準確性和時效性。2.預算管理過程可控度不夠在預算執(zhí)行過程中，當某一項預算額度已使用完畢，但發(fā)生必須支付的事項時，企業(yè)一般會以實際業(yè)務(wù)為準，通過調(diào)整預算程序把額度增加，使預算超支；又或者為了控制預算總額度不變，而人為減少其他事項的預算，使預算流于形式。3.全面預算管理執(zhí)行力度不夠全面預算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，而全面預算管理的執(zhí)行力決定了預算的結(jié)果，但由于參入預算的人員水平不一、對預算的重視程度不夠等因素，都會直接影響到預算的執(zhí)行情況，造成預算的結(jié)果達不到理想高度。在預算編制階段，各環(huán)節(jié)參入人員對全面預算編制原則、流程及實施的意義了解的不深入，認為與自己的實際工作沒有直接的聯(lián)系，對預算管理流于形式；在預算執(zhí)行階段，對預算沒有足夠重視，在實際工作中，對預算的執(zhí)行比較隨意；在預算考核階段，多數(shù)企業(yè)只對主要指標進行分析，這些因素都會使預算管理的執(zhí)行效果大打折扣。

（四）預算考核績效管理機制不完善電力企業(yè)的運營狀況會因政策調(diào)整、市場環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營等因素發(fā)生各種變化，這就使得實際情況與年初制定的預算指標產(chǎn)生偏差，在執(zhí)行預算考核績效評價時，使得有些部門失分過多，或造成績效考評制度無法正常執(zhí)行的情況。

三、改善電力企業(yè)全面預算管理的對策

（一）提高全員參入意識，組織企業(yè)有關(guān)部門參入全面預算的編制和執(zhí)行為更好地在企業(yè)經(jīng)營過程中實施全面預算管理，首先要公司領(lǐng)導高度重視，定期開展預算方面的宣傳。在每年的年末，組織相關(guān)部門抽出專門人員進行預算的編制，使每個部門都對預算管理制度和編制情況明了，并對后期的執(zhí)行和考評結(jié)果負責，為預算分解指標的準確性提供保障；實行預算財務(wù)集中制模式，使各部門根據(jù)自身的實際提供的數(shù)據(jù)，經(jīng)財務(wù)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)后，使預算與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營完美融合，確保預算管理的全面實施。

（二）加強人員培訓對參入人員進行預算管理的培訓，全面了解預算的原理、編制方法及預算對企業(yè)的作用，使其能從實際工作出發(fā)，利用預算編制的手段，使每一項業(yè)務(wù)預算都貼合實際，提高預算的準確性；加強電力企業(yè)高端人才的引入和對現(xiàn)有人員的培訓。通過內(nèi)部大講堂、聘請專家講課等培訓方式，對企業(yè)所有參入預算管理的人員進行專業(yè)培訓，加大全面預算管理宣傳的力度，明確各部門在預算管理中的職責權(quán)限。

（三）加強預算管理的實時監(jiān)控，重視全面預算管理的過程和效果1.完善預算編制模式，增強預算的合理性完善預算編制模式，就要求企業(yè)從上到下、各部門協(xié)調(diào)運作，將企業(yè)預算目標下達到各基層部門，各基層部門根據(jù)自己的實際情況，制定切合實際的部門預算方案草案，報經(jīng)預算管理部門審核；審核部門從企業(yè)角度出發(fā)，對其進行預算調(diào)整后發(fā)回原部門，預算草案在經(jīng)各部門調(diào)整協(xié)調(diào)后，制定出最終的預算方案，報領(lǐng)導批準后下發(fā)執(zhí)行，這樣的預算即符合企業(yè)實際，又博采眾議，增強了預算的合理性。2.利用信息化技術(shù)，提高預算數(shù)據(jù)準確度和及時性在預算管理工作中使用信息化技術(shù)，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立一套適合企業(yè)的全面預算管理信息系統(tǒng)，由各部門兼職預算員及時上傳基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，企業(yè)配備專人進行管理和分析，既提高了預算的精確度，又提升了工作效率。3.優(yōu)化預算管理流程，提高預算的質(zhì)量在制定預算指標時，要求公司各部門和相關(guān)人員在以前年度的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上，根據(jù)市場變化和企業(yè)實際情況，合理制定預算指標，必要情況下，在相關(guān)部門設(shè)置兼職預算員，確保預算的順利執(zhí)行；在執(zhí)行預算過程中，定期召集人員審核預算的執(zhí)行和偏差情況，加強預算獎懲制度的執(zhí)行，并對執(zhí)行較好的部門和人員進行獎勵，全面提高預算的執(zhí)行力度；在預算管理過程中，充分發(fā)揮財務(wù)部門的預算核心作用，積極引導各部門準確編制和執(zhí)行預算，財務(wù)部門在實際執(zhí)行過程中，嚴格按照經(jīng)領(lǐng)導上級部門批準的預算金額支付和審批，并對預算的執(zhí)行情況全面管控，嚴格控制不出現(xiàn)預算外資金支付的情況。

（四）加強預算績效考評與個人薪酬的關(guān)聯(lián)度，健全考核激勵機制通過建章立制，建立起完善的預算考核機制和激勵機制，將預算指標逐級分解到各部門，甚至個人，增加預算人員的參入感和榮譽感，明確每一部門的預算任務(wù)，每一個員工知道在其中應(yīng)該承擔的權(quán)力和義務(wù)，增加預算人員的參入感和榮譽感，并對預算執(zhí)行不利的部門嚴格考核懲罰，完成預算優(yōu)異的部門進行獎勵，按季度體現(xiàn)在個人薪酬中，激發(fā)員工的參與積極性。電力企業(yè)正處在市場變革的時代，要掌握市場主動權(quán)，對預算管理過程中的問題逐步改進，通過全面預算管理的完善，提高企業(yè)整體的管理水平。

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作者：孫曉麗 單位：國網(wǎng)山東省電力公司高密市供電公司