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摘要:在全面建成小康社會的關(guān)鍵時(shí)期,全面解剖財(cái)政結(jié)構(gòu)、分析財(cái)政增長趨向、探求財(cái)政增收渠道,對于促進(jìn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)發(fā)展意義重大。本文以平羅縣為例,以2017年縣級財(cái)政收入完成情況及形勢分析為切入點(diǎn),對財(cái)政運(yùn)行中存在的問題,以及增加縣級財(cái)政收入的對策作一些探討。
關(guān)鍵詞:平羅縣;縣級財(cái)政收入;運(yùn)行對策
一、2017年縣級財(cái)政收入完成情況及形勢分析
1.2017年縣級財(cái)政收入完成情況。2017年,縣本級財(cái)政收入累計(jì)完成90992萬元,為年度預(yù)算數(shù)的102.7%,增長10.05%。其中,一般公共預(yù)算收入完成80414萬元,同口徑增長11.12%。在一般公共預(yù)算收入中,稅收收入完成54132萬元,同口徑增長10.67%;非稅收入完成26282萬元,增長12.04%。政府性基金完成10578元,增長2.6%。2.影響財(cái)政收入的增減因素分析。(1)財(cái)政收入增收因素。一是重點(diǎn)稅源企業(yè)大戶效應(yīng)明顯。二是醫(yī)藥、化工行業(yè)成為稅收新的增長點(diǎn)。三是2017年下半年重點(diǎn)煤炭企業(yè)行情逐步好轉(zhuǎn),煤炭價(jià)格上揚(yáng),行業(yè)復(fù)蘇在望。四是清理歷年欠稅。目前縣企業(yè)欠稅近4億元,這些欠稅有的是可以清理的。(2)財(cái)政收入減收因素。一是落實(shí)國家出臺結(jié)構(gòu)性減稅政策影響財(cái)政收入增長。二是非稅收入受政策影響,逐年遞減。三是土地出讓金收入減收嚴(yán)重。
二、財(cái)政運(yùn)行中存在的問題
1.國庫暫付款規(guī)模過大,影響資金調(diào)度。近年來經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行,稅收收入增長乏力,國有土地出讓難度加大,2014年~2017年平羅縣年初預(yù)算安排稅收收入和土地出讓金收入任務(wù)沒有完成,但是在年度預(yù)算執(zhí)行中,按照年初支出預(yù)算安排項(xiàng)目已經(jīng)執(zhí)行,按規(guī)定報(bào)人大調(diào)整收支預(yù)算后,已經(jīng)執(zhí)行的支出預(yù)算調(diào)減后只能作暫付款處理,造成暫付款規(guī)模增加;同時(shí)由于縣級財(cái)力有限,財(cái)政預(yù)算除保障財(cái)政供養(yǎng)人員工資、機(jī)關(guān)事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、部分民生事業(yè)支出和償還金融機(jī)構(gòu)貸款本息外,縣委、縣政府確定的部分重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算無法安排,有些重大項(xiàng)目建設(shè)資金通過國庫借款方式解決,形成了規(guī)模較大的國庫暫付款,占用了各類結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余專項(xiàng)資金,影響了國庫資金調(diào)度.
2.地方財(cái)力缺乏支柱稅源支撐。從平羅縣稅收入庫情況看,制造業(yè)、煤炭加工、冶金、電力、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)等行業(yè)是決定稅收收入增減變化的主要因素。通過對2016年縣級入庫稅收情況看,年納稅在1000萬元以上的企業(yè)只有6家,占納稅500萬元以上企業(yè)納稅額的54.7%。年納稅1000萬元以上6家企業(yè)中,只有寧夏大地循環(huán)發(fā)展股份有限公司和寧夏坤輝氣化有限公司屬生產(chǎn)制造加工行業(yè),其余4家企業(yè)屬于電力、旅游和建筑安裝企業(yè)。由此可看出,平羅缺乏支柱稅源企業(yè),沒有年繳納地方稅收在5000萬元以上的企業(yè),同時(shí)大部分企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈短,附加值不高,多屬高耗能企業(yè),轉(zhuǎn)型慢,受市場風(fēng)險(xiǎn)影響大,可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng),造成稅源不穩(wěn)定。
3.經(jīng)濟(jì)下行和稅制改革,造成地方稅收持續(xù)下降、主體稅種缺失。隨著全面推開“營改增”試點(diǎn)和增值稅收入級次調(diào)整等政策實(shí)施,經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行,地方稅收增長乏力,整體稅收收入持續(xù)下降。2014年~2017年主體稅種稅收呈下降態(tài)勢,從2014年57896萬元下降到2017年53387萬元,減少4509萬元?!盃I改增”后,作為地方稅主要稅種營業(yè)稅退出歷史舞臺,純縣級稅種主要有城建稅、印花稅、車船稅、契稅、耕地占用稅及教育費(fèi)附加小稅種;共享稅種有增值稅(5∶2∶3)、企業(yè)所得稅(6∶2∶2)、個(gè)人所得稅(6∶2∶2)、房產(chǎn)稅(區(qū)縣3∶7)、城鎮(zhèn)土地使用稅(區(qū)縣3∶7)和土地增值稅(區(qū)縣3∶7);“營改增”后縣級缺乏支柱稅種,呈現(xiàn)多元化、分散型狀態(tài)。
4.剛性支出增長壓力持續(xù)加大,收支矛盾突出。2014年以來,隨著行政事業(yè)單位招考人員逐年遞增,城市建設(shè)日漸完善,臨時(shí)聘用人員逐步增加,尤其是城市垃圾清運(yùn)、路燈維護(hù)、綠化管護(hù)、公廁管護(hù)等財(cái)政供養(yǎng)人員數(shù)量增長較快,除開支日常工資支出以外,按照《勞動法》均需要繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等社保繳費(fèi),同時(shí),在編在職財(cái)政供養(yǎng)人員隨著工資調(diào)整,住房公積金、政府效能獎及民族團(tuán)結(jié)獎等支出增加,全縣財(cái)政供養(yǎng)人員工資及社保繳費(fèi)等剛性支出持續(xù)增長,收支矛盾突出。
5.政府性債務(wù)償還進(jìn)入高峰期。目前,政府債務(wù)處于償債和舉債高峰疊加期,從2014年以來,政府性債務(wù)進(jìn)入償還高峰期,尤其是金融機(jī)構(gòu)貸款及地方政府債券本息逐年還本付息不斷增長。2014年~2017年,平羅縣用于償還金融機(jī)構(gòu)貸款和地方政府債券本金全部屬于舉借自治區(qū)財(cái)政廳發(fā)行的地方政府置換債券進(jìn)行償還,財(cái)政預(yù)算只安排償還到期利息,同時(shí)縣委、縣政府部分重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)需要貸款資金進(jìn)行建設(shè),政府性債務(wù)規(guī)模不斷增加。
6.重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)對政府投資依賴性大,財(cái)政壓力持續(xù)增大。2014年~2017年平羅縣委確定的重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)投資逐步下降,政府投入項(xiàng)目支出占比逐步增長,政府投入占重點(diǎn)項(xiàng)目投入比重從2014年15.2%上升到2017年的28%。
三、增加縣級財(cái)政收入的對策
1.多措并舉培植財(cái)源,確保財(cái)政收入持續(xù)增長。一是創(chuàng)新投入方式,注重支持工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),增強(qiáng)工業(yè)園區(qū)承載力和產(chǎn)業(yè)聚集力。圍繞“三大戰(zhàn)略”,做好落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的資金保障工作,發(fā)揮各類各級資金捆綁效應(yīng),支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級,助力科技創(chuàng)新和“兩化融合”,支持現(xiàn)代物流、全城旅游、科技金融、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)新產(chǎn)業(yè)培育發(fā)展。二是開展對全縣小、散、亂、污企業(yè)整治,規(guī)范企業(yè)達(dá)標(biāo)排放,為園區(qū)企業(yè)創(chuàng)造良好的生產(chǎn)環(huán)境,減輕環(huán)境整治壓力。同時(shí)多管齊下、綜合施策,引導(dǎo)大企業(yè)對“僵尸企業(yè)”進(jìn)行兼并重組,盤活企業(yè)資產(chǎn)和土地,騰出資源要素和市場空間,促進(jìn)資源優(yōu)化配置,助推平羅經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。三是嚴(yán)格落實(shí)國家、自治區(qū)取消、停征和減免行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金政策,清理規(guī)范地方出臺的行政事業(yè)性收費(fèi),將各項(xiàng)減負(fù)政策落到實(shí)處,進(jìn)一步降低企業(yè)負(fù)擔(dān),為企業(yè)松綁。
2.強(qiáng)化財(cái)政稅收征管,收入質(zhì)量不斷提高。一是持續(xù)完善綜合治稅機(jī)制。嚴(yán)格落實(shí)財(cái)稅聯(lián)席會議制度,切實(shí)形成綜合治稅強(qiáng)大合力,加大收入征管力度,按照年度收入征收預(yù)期目標(biāo),按月將任務(wù)落實(shí)到國地稅及各執(zhí)收單位,逐月通報(bào),確保完成全年收入任務(wù)。二是加強(qiáng)重點(diǎn)稅收源頭管控。突出對重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)的監(jiān)控,及時(shí)掌握稅源動態(tài)及變化情況,強(qiáng)化稅收趨勢分析研判,增補(bǔ)跟進(jìn)措施,加大稅收監(jiān)管。繼續(xù)深化“營改增”試點(diǎn)工作,推進(jìn)水資源稅、環(huán)保稅等改革,細(xì)化平羅縣配套措施制度,加大改革的協(xié)調(diào)和跟蹤分析、運(yùn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,確保改革順利推進(jìn)。三是扎實(shí)抓好非稅收入征管。挖掘增收潛力,穩(wěn)步提高國有閑置資產(chǎn)處置和土地出讓金收入,嚴(yán)肅查處應(yīng)收不收、應(yīng)繳未繳、截留挪用等違法違規(guī)行為。
3.加大稅收清理力度,做到稅收應(yīng)收盡收。一是發(fā)揮綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組職能和各部門協(xié)稅護(hù)稅作用,平羅縣發(fā)改、工信、住建、財(cái)政等部門將當(dāng)年開工的縣委、縣政府重點(diǎn)項(xiàng)目、企業(yè)自建項(xiàng)目建設(shè)情況和二手房交易等情況與稅務(wù)部門共享,確保稅務(wù)部門及時(shí)做到應(yīng)收盡收;二是財(cái)政部門將中央、自治區(qū)和政府補(bǔ)助企業(yè)的資金及時(shí)通知稅務(wù)部門,幫助稅務(wù)部門清理欠稅;三是縣人民政府啟動縣處級領(lǐng)導(dǎo)包抓企業(yè)欠稅工作,幫助稅務(wù)部門清理欠稅。
4.加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征管。建筑業(yè)歷來是平羅縣營業(yè)稅的主要組成部分,“營改增”后,在平羅縣施工的外來企業(yè),要嚴(yán)格執(zhí)行建筑業(yè)預(yù)征稅款的規(guī)定,財(cái)政部門監(jiān)督各預(yù)算單位在支付政府工程款時(shí)必須到平羅縣稅務(wù)部門開具預(yù)交稅款通知書方可支付工程款,杜絕稅源流失,實(shí)現(xiàn)地方留成足額征收。
5.加強(qiáng)個(gè)體稅收管理。目前平羅縣個(gè)體工商戶具有管戶數(shù)量龐大、分布范圍廣、經(jīng)營靈活、流動性強(qiáng)的特點(diǎn),定額核定征納難度較大,漏征漏管戶情況嚴(yán)重。隨著“營改增”擴(kuò)圍工作的深入,建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)將納入國稅部門管理,預(yù)計(jì)個(gè)體總管戶將達(dá)到10000戶以上(“營改增”前國稅管理個(gè)體約6000戶)。2016年全面實(shí)施“營改增”后,全部行業(yè)稅負(fù)總體會呈現(xiàn)下降趨勢,減負(fù)必然帶來財(cái)政收入的減少。因此,把加強(qiáng)個(gè)體及小微企業(yè)稅收管理,作為2017年稅收增收的一個(gè)主要因素考慮,科學(xué)合理確定征收額度,確保應(yīng)征盡征。
6.加強(qiáng)國庫暫付款管理,不斷壓縮暫付款規(guī)模。一是通過預(yù)算安排進(jìn)行化解。2017年通過預(yù)算安排進(jìn)一步壓縮國庫暫付款規(guī)模。二是結(jié)合盤活存量資金,對超過2年以上項(xiàng)目結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金,通過收回統(tǒng)籌使用的辦法化解暫付款。三是盡力杜絕國庫借款情形的發(fā)生。通過上述措施,不斷加強(qiáng)國庫暫付款管理,逐步壓縮暫付款規(guī)模。
四、結(jié)語
總之,平羅縣應(yīng)盡快破除傳統(tǒng)守舊、固步自封、小進(jìn)即滿的思想障礙,調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式,破除宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響,大力培育財(cái)源,實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入穩(wěn)增長,提升縣域經(jīng)濟(jì)的持續(xù)競爭力。
參考文獻(xiàn):
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作者:劉俊榮 單位:寧夏回族自治區(qū)平羅縣財(cái)政局