行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管研究

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摘要：行政事業(yè)單位財政監(jiān)管工作是保證單位資金使用規(guī)范、確保單位長期穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，在此過程中單位可以更加有效的發(fā)揮其社會職能，對單位、社會和國家的發(fā)展都極其有利。但就目前情況看，我國大部分行政事業(yè)單位在財政資金監(jiān)管方面都存在些許問題，只有解決了相關問題，單位的財政資金監(jiān)管工作和自身發(fā)展才可以得到保障。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；財政資金監(jiān)管；內容；問題；措施

一、行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管概念

財政資金主要指國家運用價值形式參與社會分配，形成由國家集中或非集中分配，并用于指定用途的資金。其主要由國家預算資金和國家預算外資金組成，一般以財政收入和財政支出的形式存在，體現(xiàn)以國家為主體的分配關系，是國家保證各項職能實現(xiàn)的財力保證。從狹義角度看，行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管主要指財政部門監(jiān)查機構委派專業(yè)人員對使用財政資金的單位或為實現(xiàn)某個特定目標而設立的、由某單位代為控制的專項資金的使用情況進行檢查。從廣義角度看，行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管主要是指某部門對各級行政事業(yè)單位資金來源及使用展開控制、監(jiān)督、考核等一系列工作的總稱。在行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管過程中，主要以其財政資金流動為監(jiān)管對象，以財務決策為中心，以實現(xiàn)財政資金流動的合法合規(guī)及財政資源利效率最高為目的，貫穿于單位資金管理運動全程[1]。

二、行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管內容

(一)專項資金監(jiān)管行政事業(yè)單位專項資金主要指國家為發(fā)展某項特定事業(yè)而單獨分配出來的具有專項用途的資金。財政專項資金的撥款主要是為了推進重點事業(yè)的建設進程，使基礎設施建設趨向完善。就目前情況看，隨著社會事業(yè)建設力度和范圍的延伸，財政專項資金的內容幾乎涵蓋了社會經濟發(fā)展的各個方面，比如水務局水利發(fā)展專項資金。行政事業(yè)單位在對財政專項資金進行監(jiān)管時要重點關注專項資金的?？顚Ｓ脝栴}，并對其資金使用過程進行嚴格監(jiān)管，堅決杜絕資金挪用、資金占有、擠壓專項資金的現(xiàn)象。

(二)預算內外資金監(jiān)管預算內資金主要是指由國家各級財政部門進行統(tǒng)一集中管理的財政資金，預算外資金主要是指由地方各部門、各企事業(yè)單位依據(jù)國家有關規(guī)定自行提取分配使用，不計入國家預算的財政資金。行政事業(yè)單位對預算內外資金實施監(jiān)管的主要目的是為了確保財政資金預算編制的可行性，使財政資金的使用更加科學、安全、規(guī)范，同時行政事業(yè)單位還要對追加預算資金和沉淀資金等部分實施監(jiān)管，進一步提高資金使用的規(guī)范性，減少違規(guī)現(xiàn)象的產生[2]。預算內資金和預算外資金在一定程度上相對應，是事業(yè)單位履職過程的重要補充，對事業(yè)單位發(fā)展具有重要意義。

(三)國有資產管理在行政事業(yè)單位中國有資產主要指的是在國家財政資金的支持下所購置的有關資產，單位不需要付出代價或支出。正是由于上述原因，部分行政事業(yè)單位對國有資產的監(jiān)督管理和處理工作不夠重視，國有資產流失較為嚴重，造成財政資金被大量浪費。行政事業(yè)單位在實施財政資金監(jiān)管時應將國有資產管理納入其范圍，定期對單位的國有資產進行盤查和清點。同時還要詳細檢查是否存在違規(guī)處理國有資產的現(xiàn)象，避免國有資產的不正常流失，確保國有資產的安全，減少單位財政資金的浪費。

三、財政資金和監(jiān)管對行政事業(yè)單位的意義

(一)可實現(xiàn)對國庫集中支付中各類風險的預防第一，國庫集中支付信息管理系統(tǒng)在控制流程和數(shù)據(jù)處理等方面存在一定的缺陷，導致集中支付存在一定的系統(tǒng)風險、網(wǎng)絡安全風險和網(wǎng)絡信息不協(xié)同風險等。第二，國庫集中支付中支付、清算、會計制度的不完善會給集中支付帶來一定的支付管理制度風險。第三，國庫集中支付過程中相關人員思想認識水平和業(yè)務員能力的不足會給集中支付帶來一定的個人因素風險。第四，國庫集中支付中相關監(jiān)管制度和內控制度的不完善會給集中支付帶來一定的監(jiān)管和內控風險。行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管工作的加強可有效防范以上各類風險的發(fā)生，為單位的長期穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

(二)可規(guī)范單位的財政資金運行第一，行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管工作的加強使財政資金的撥付渠道更加規(guī)范，預算執(zhí)行力得到提高。在此過程中單位的每項資金活動都需要嚴格依照編制預算指標的用途和流向進行審批，不可隨意占用、挪用或擠壓，為相關部門預算編制工作的開展提供較為可靠的依據(jù)。第二，行政事業(yè)單位通過推進有效的財政資金監(jiān)管工作，可以提高單位財政資金流動的透明度，單位的資金使用效益增加。從資金活動的預算、預算指標下達、用款計劃到資金撥付整個過程，單位相關的支出活動都受財政部門和銀行網(wǎng)絡信息系統(tǒng)的全過程監(jiān)督，可以有效避免資金不合理支出及違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，從根源上防腐倡廉，提高單位財政資金使用效益[3]。

(三)可提升單位的財務管理能力第一，行政事業(yè)單位通過實施財政資金監(jiān)管工作，促進了單位閑置資金的有效整合，提高了資金支付水平?？梢允箚挝幌嚓P負責人更加清楚的掌握單位庫存資金情況，并通過對閑置資金的清理減少無效的資金占用情況，盤活庫存資金。第二，行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管工作的加強可以提高單位的財務管理能力，使其依法理財水平得到提升。

四、行政事業(yè)單位在財政資金監(jiān)管方面存在問題

(一)主體責任劃分不明確一般情況下，行政事業(yè)單位在運轉過程中都享有對相應財政資金的使用權，而資金結算中心負責的是對各單位財政資金的集中結算和統(tǒng)一核算工作，主要承擔外部監(jiān)督的角色。但主要針對單位財政資金的支出環(huán)節(jié)，因此單位在行使資金使用權時并不是完全獨立的。雖然資金結算中心只是對單位財政資金使用情況進行監(jiān)督，確保單位資金使用的合理性和合法性，但從單位角度看，其財務管理工作流程受到一定影響，其行為決策權的獨立性降低，而在這種影響下所產生的責任量化問題已經成為行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中所遇到的難題之一[4]。就目前情況看，部分行政事業(yè)單位在財政資金流動方面的權責劃分都不甚明確，在一定程度上增加了財政資金監(jiān)管工作的難度，在發(fā)生問題時相關人員之間相互推諉，難以發(fā)揮財政資金監(jiān)管的實際效果。與此同時，由于責權劃分不明確，行政事業(yè)單位在開展財政資金監(jiān)管工作時過度依賴結算中心，認為只要有結算中心把頭，其資金使用的合理性和合法性就可以得到保證。但相關法律法規(guī)規(guī)定，當會計主體保持不變時，結算單位應承擔主體法律責任。另外，某些行政事業(yè)單位對法律責任判斷的不準確也會影響其財務工作的順利開展，導致相關決策活動的開展不夠嚴謹，部分潛在的財務風險容易被忽視。

(二)監(jiān)管水平較低行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管成效不僅與單位監(jiān)管體系的合理性和科學性有關，還與單位資金監(jiān)管人員的業(yè)務水平和個人素質有關。就目前各事業(yè)單位財政資金監(jiān)管的實際情況看，其資金監(jiān)管工作還有很大的上升空間，其主要體現(xiàn)在以下三個方面。第一，部分監(jiān)管人員對監(jiān)管單位業(yè)務了解的不足，導致其在判斷單位經濟活動的真?zhèn)紊洗嬖陔y度。當某些工作脫離監(jiān)管單位實際情況時，監(jiān)管人員處理起來缺乏足夠的敏感度和分析能力，無法保證工作的準確性和科學性[5]。與此同時，部分監(jiān)管人員不重視自身業(yè)務水平的提升，在工作中缺乏主觀能動性，難以對自身的工作理念進行創(chuàng)新，個人業(yè)務觀念較為落后，在開展相關工作時過度依賴個人經驗，工作過程缺乏創(chuàng)新，核算工作的質量和效率必然會受到影響。第二，由于部門資金監(jiān)管人員的政治覺悟未達到一定水平，導致其在工作過程中容易受到不正之風的影響，難以堅守自己的政治立場，害怕與結算單位之間產生不愉快，最終監(jiān)督與服務角色對調。第三，其在開展相關工作時經常秉承“與人方便，與己方便”的原則，對監(jiān)督標準的把控不嚴格，社會和公眾的利益受到損害。

(三)缺乏科學的財務預測和控制手段部分行政事業(yè)單位在開展財政資金監(jiān)管工作時缺乏較為科學的財務預測和控制手段，導致單位財政資金監(jiān)管工作成效較低。其主要表現(xiàn)如下：第一，部分行政事業(yè)單位并未設立專門負責預算工作的處室，致使其在開展預算編制工作時與其他處室或二級單位之間產生一些預算問題。第二，部分行政事業(yè)單位對項目支出的預算編制不夠詳細、經濟分列不夠具體，隨意性較強，預算編制的科學性難以得到保證。第三，行政事業(yè)單位未對項目支出的內容進行明確，預算的嚴肅性和計劃控制作用難以體現(xiàn)。

(四)財政資金監(jiān)管信息化程度較低在行政事業(yè)單位實施財政資金監(jiān)管的過程中，信息網(wǎng)絡建設具有重要意義。但就目前情況看，部分行政事業(yè)單位在開展財政資金監(jiān)管工作時的信息化程度都比較低，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，信息管理系統(tǒng)和賬務系統(tǒng)不穩(wěn)定，財政內網(wǎng)在邊遠地區(qū)的搭建較為困難。第二，財政前期監(jiān)管系統(tǒng)未上線，財政資金監(jiān)管工作仍然局限于中期支付監(jiān)管和事后檢查監(jiān)管。

(五)監(jiān)督管理制度執(zhí)行不徹底部分行政事業(yè)單位在開展財政資金監(jiān)管工作時對監(jiān)督管理制度的執(zhí)行不夠徹底，相關制度的落實情況難以得到保證。比如，部分單位在實際工作中沒有嚴格按照規(guī)定辦事，在財政資金使用、監(jiān)督等方面存在較大的隨意性，其中最主要的原因就是單位領導對財政資金的爭取比較看重，認為財政資金監(jiān)管工作無法為單位帶來經濟效益，這種錯誤認知在一定程度上使資金監(jiān)管制度趨向于形式化，資金監(jiān)管工作無法發(fā)揮切實有效的作用。

五、行政事業(yè)單位加強財政資金監(jiān)管的措施

(一)加強各主體間的交流和配合1.加強監(jiān)督與被監(jiān)督主體間的交流行政事業(yè)單位實施財政資金監(jiān)管，其一是為了保證財政資金支出行為的合法合規(guī)性，其二則是為了確保自身社會服務活動的順利開展和自身職能的有效發(fā)揮。行政事業(yè)單位若脫離被監(jiān)督單位的工作實際，則使財政資金監(jiān)管工作與實際情況脫節(jié)，監(jiān)督工作逐漸僵化，監(jiān)督主體和被監(jiān)督主體之間的摩擦增加，監(jiān)督工作將會面臨較大的阻力[6]。要求監(jiān)督主體和被監(jiān)督主體之間必須進行切實有效的交流和溝通，深刻認識到監(jiān)督雙方在利益上的一致性。在此過程中監(jiān)督主體要對被監(jiān)督單位的業(yè)務職能和業(yè)務性質進行了解和分析，并掌握其日常業(yè)務開展情況。被監(jiān)督主體則要對監(jiān)督主體實施監(jiān)督工作的流程和相應要求進行了解和分析，以此為參考依據(jù)對自身的財政支出流程進行規(guī)范，并在監(jiān)督工作開展過程中積極配合監(jiān)督主體的工作。只有監(jiān)督雙方共同發(fā)力、互相配合，才可以改善被監(jiān)督單位財政資金監(jiān)管局面，并提升其財政資金監(jiān)管能力，保證財政資金使用效益的最大化。2.加強各監(jiān)督主體之間的業(yè)務交流行政事業(yè)單位在開展財政資金監(jiān)管時涉及到多個監(jiān)督主體和工作流程，主要包括財政審批部門、國庫部門、結算中心、審計部門、人大機構紀檢監(jiān)察部門，以上部門都是在自身職權范圍內對各級行政事業(yè)單位的財政資金實施監(jiān)管，且各個部門的出發(fā)點和工作流程都不盡相同，且在財政資金監(jiān)管過程中所發(fā)現(xiàn)的問題也各有所異，但其根本目的都是對行政事業(yè)單位的財務活動進行規(guī)范，保證財務活動的合法性、合理性和有效性，從根源減少腐敗現(xiàn)象，提高單位財政資金的使用效率。各監(jiān)督主體之間應該加強交流，并就財政資金監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行溝通，不斷對監(jiān)督體系進行改進和完善，以形成監(jiān)督合力，使財政資金監(jiān)管局面得到改善[7]。

(二)加強單位內外部監(jiān)管1.明確單位一把手支出監(jiān)管責任明確單位負責人的財務權責并對其財務監(jiān)管意識進行加強有利于規(guī)范單位的財政工作，對財政資金監(jiān)管工作的開展具有積極作用。因此，行政事業(yè)單位在明確單位一把手支出監(jiān)管責任時可以將西方國家的管理辦法作為參考，根據(jù)單位自身情況制定科學合理、條理清晰的誠信承諾保證制度。單位在向預算部門進行資金申報時，單位負責人要按要求出具相應的書面承諾。書面承諾內容應包括資金申報目的、資金開支標準、資金申報事由等，并要確保預算資金審批時所提交資料的真實性和有效性，確保未多次、重復性的申報資金。另外，書面承諾中要對申報資金的具體用途進行較為詳細的說明，確保每筆資金都是按照資金申報用途和支付程序投入使用的。當出現(xiàn)違背書面承諾的現(xiàn)象時，相應的單位負責人必須自愿接受資金申請資格的暫停或取消，并根據(jù)實際情況承擔相應的法律責任，接受法律制裁。2.加大資金審計監(jiān)管力度行政事業(yè)單位在推進財政資金監(jiān)管工作時，要加大資金審計監(jiān)管力度，這在一定程度上可以加強單位工作人員的資金監(jiān)管意識，對財政資金監(jiān)管工作的規(guī)范開展是有積極的推動作用的。第一，行政事業(yè)單位可以根據(jù)需要建立一個內部交流平臺，此平臺專門用于內部審計人員交流經驗，以增加單位審計部門的審計力量，保證審計工作的有效開展。第二，行政事業(yè)單位要重視固定資產投資管理工作。在此過程中，單位要規(guī)定固定的采購模式，并對單位固定資產從使用到廢棄的過程進行嚴格管控，并定期對固定資產的管理情況進行檢查，以避免單位固定資產的不必要流失。

(三)強化財政資金預算管理工作第一，各預算單位要根據(jù)財政部門的批復對預算進行科學的調整。在年初預算指標下達后，相關人員對本單位的收支預算進行調整，并在單位需要臨時追加預算或改變預算用途時及時將情況上報給有關部門，并根據(jù)后續(xù)批復進行調整。第二，單位要嚴格把控預算執(zhí)行進度。單位要針對批準的項目支出在項目時間上制定嚴格的進度表，在項目空間上制定明確的經濟分類預算，并在日常支出中嚴格遵守預算指標和預算標準，保證預算的有效執(zhí)行[8]。第三，單位要對預決算工作進行全程監(jiān)督。在此過程中單位要加強與財政部門的配合，將會計監(jiān)督和預決算過程統(tǒng)一起來，保證單位財政資金預算管理的有效性。

(四)推進單位財政資金管理的信息化和制度化財政部門要根據(jù)實際需要將信息化管理手段引入財政資金監(jiān)管工作中，縣級以上的財政部門應積極主動的推進信息化建設，并與支付機構進行協(xié)調，加快電子安全支付系統(tǒng)的建設，在單位內部全面實施資金動態(tài)管理系統(tǒng)，為財政資金的安全支付提供更加有效的保障[9]。省級財政部門應加強與市級財政部門的對接工作，并保證相關模塊之間可以實現(xiàn)高效的銜接。另外，各行政事業(yè)單位在開展財政資金監(jiān)管工作的過程中一定要保證相關制度的落實情況，使財政資金管理工作更加規(guī)范。

(五)完善監(jiān)督管理體系第一，行政事業(yè)單位要以財政部門要求和相關的法律法規(guī)為基礎，根據(jù)自身實際情況對單位現(xiàn)行的監(jiān)督管理體系進行改進和完善，在一定程度上降低工作人員隨意調動單位資金的可能性，降低資金濫用現(xiàn)象的發(fā)生幾率。第二，行政事業(yè)單位要豐富財政資金監(jiān)管途徑。在實施財政資金監(jiān)管工作時單位不能只局限于一種手段，要在過程中不斷進行創(chuàng)新和改進，對相應的監(jiān)督體系和監(jiān)督軟件進行升級，找到符合自身的財政資金監(jiān)管方法。第三，行政事業(yè)單位要對內審報告質量和內審人員業(yè)務能力進行提高，從側面為單位財政資金監(jiān)管工作提供保障。在此過程中單位要加強對內審報告的分析、歸納、總結工作，并根據(jù)實際需要對內審工作進行整改，確保內審工作發(fā)揮其該有的作用[10]。對于內審人員單位可以定期開展相應的培訓活動，不斷對其業(yè)務水平進行提高。

六、結束語

總之，行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管工作的有效推進不僅可以提高自身財政資金的規(guī)范性和科學性，還可以提高單位財務管理水平，確保財政資金使用效益，為單位發(fā)展提供更加有力的保障。

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作者：定青吾木 單位：云南省迪慶藏族自治州水務局