事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系完善探析

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摘要：近年來，隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展、完善，人們生活水平的極大提升，越來越多的人開始關(guān)注公益事業(yè)的發(fā)展。事業(yè)單位為了能夠?qū)崿F(xiàn)更好的發(fā)展，要提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，降低事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理風(fēng)險，從而合理地提升事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量，為人民群眾帶來更多的福利。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)控體系；風(fēng)險控制

為了確保我國國民的生活質(zhì)量能夠得到有效保障，事業(yè)單位就應(yīng)該保證自身在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。近年來，我國市場經(jīng)濟的迅速、穩(wěn)定發(fā)展，為事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供了機會。另外，我國政府推行了事業(yè)單位分類改革。在這一背景下，事業(yè)單位就與某個行業(yè)產(chǎn)生了競爭的情況。事業(yè)單位為了能夠在競爭中取得勝利，要完善內(nèi)控體系建設(shè)和財務(wù)管控流程，根據(jù)事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，構(gòu)建符合事業(yè)單位經(jīng)營特征的內(nèi)部控制體系，從而促進事業(yè)單位市場競爭力的提升。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系完善的意義

首先，在新時代下，事業(yè)單位的分類體制改革刻不容緩。這是因為在市場經(jīng)濟的影響下，企業(yè)已經(jīng)基本建立并實施了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，完善了企業(yè)內(nèi)部各項工作的管理流程，實現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展。而事業(yè)單位一直處于行政體制內(nèi)，日常業(yè)務(wù)帶有公益和民生性質(zhì)。所以，一旦遇到風(fēng)險，就難以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。事業(yè)單位不斷健全內(nèi)控體系是非常必要的，不僅僅是因為該體系的健全能夠在一定程度上提升事業(yè)單位內(nèi)部的資金利用率，財務(wù)工作人員也可以通過管控相應(yīng)的財務(wù)信息，更好地完善財務(wù)管理工作的內(nèi)控體系，使資金能夠?qū)崿F(xiàn)合理配置，從根源上避免資金浪費的問題出現(xiàn)。另外，事業(yè)單位必須合理地分配資金，保證資金流動的公開化和透明性。其次，完善事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系，能夠有效地提高資產(chǎn)的安全度。通常情況下，事業(yè)單位在日常的經(jīng)營過程中，如果沒有制定完善的管理制度，那么就非常容易出現(xiàn)收支不符的情況，而完善事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理內(nèi)控體系可以完美地解決這一問題，不僅如此，還能夠幫助事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員更好地認識到自身的職責(zé)，不斷增強事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層工作人員的管理意識，確保資金流動的合規(guī)性。除此之外，完善事業(yè)單位的內(nèi)控體系，能夠優(yōu)化財務(wù)管理工作。完善了事業(yè)單位的內(nèi)控體系，也就保證了財務(wù)管理體制和體系的最優(yōu)性，大大降低了事業(yè)單位在財務(wù)方面出現(xiàn)風(fēng)險的可能性，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供了便利條件。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系存在的問題

（一）財務(wù)制度不完善

事業(yè)單位在實際的運營過程中，如果能夠擁有健全完善的財務(wù)管理制度，那么就能夠規(guī)范各部門工作人員的行為舉止，每個工作人員也能夠知曉自己的工作職責(zé)，從而有效地實現(xiàn)了不相容崗位分離。同時，這一舉措也能夠幫助風(fēng)險防控人員更好地規(guī)避風(fēng)險，在遇到財務(wù)風(fēng)險時，能夠采取真正切實可行的方案來解決問題。但是，根據(jù)當(dāng)前我國相關(guān)部門的調(diào)查顯示，如今事業(yè)單位依然沒有建立完善的財務(wù)制度，在實際的運營過程中，財務(wù)管理內(nèi)控工作的開展缺乏制度保障，相關(guān)工作人員難以按照制度的標(biāo)準(zhǔn)來完成自己的工作，也就難以提升自己的工作效率，大大降低了事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理內(nèi)控成效。另外，有些事業(yè)單位并不認為財務(wù)管理工作是非常必要的，所以并沒有在單位內(nèi)部建立健全的財務(wù)制度。這就造成了工作人員在實際的工作過程中經(jīng)常違規(guī)操作，并不明確自己的工作職責(zé)。造成這一現(xiàn)象的主要原因是事業(yè)單位選擇直接抄襲企業(yè)運營制度，沒有與事業(yè)單位的實際運營情況相結(jié)合，最終導(dǎo)致財務(wù)管理制度的健全工作難以完善，不合理制度反而層出不窮，即使制定嚴格的制度也難以約束工作人員的違規(guī)行為。

（二）財務(wù)管理內(nèi)控意識比較薄弱

事業(yè)單位為了提升自身的管理層次，需要管理人員具備專業(yè)的管理知識。但現(xiàn)實情況是，事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員缺乏專業(yè)的管理知識，財務(wù)管理內(nèi)控意識比較薄弱，對財務(wù)風(fēng)險的認識嚴重不足。他們在風(fēng)險來臨時并不在意，沒有認識到事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要意義，所以基層工作人員也逐漸忽視財務(wù)風(fēng)險，從而在日常的工作過程中，沒有結(jié)合事業(yè)單位的實際運營情況來總結(jié)歸納之前出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，為之后埋下的隱患。再加上事業(yè)單位內(nèi)部并沒有建立財務(wù)風(fēng)險識別通道和相關(guān)的職位，也就沒有根據(jù)相應(yīng)的財務(wù)管理要求制定完善的內(nèi)部控制管理體系，使事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險長久存在，非常不利于事業(yè)單位的持續(xù)運營和發(fā)展。

（三）缺乏財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

由于我國大多數(shù)事業(yè)單位的運營并不以營利為目的，所以即使工作人員缺乏對財務(wù)風(fēng)險的認知，也沒有引起上層工作人員對財務(wù)風(fēng)險控制的重視，所以也就難以根據(jù)事業(yè)單位的實際運營情況制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。一旦事業(yè)單位在當(dāng)前的市場環(huán)境中遇到了財務(wù)風(fēng)險問題，事業(yè)單位自身難以采取相應(yīng)的方案來解決問題，這將給事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展帶來重創(chuàng)。另外，事業(yè)單位在運營過程中還存在財務(wù)管理人員職責(zé)劃分不明確的問題，導(dǎo)致工作人員難以清醒地認知自己的工作任務(wù)，大大降低了事業(yè)單位的工作成效，也在一定程度上留下了隱患。如果事業(yè)單位出現(xiàn)的經(jīng)濟損失無法有效地彌補，那么長此以往，事業(yè)單位也就難以履行自己的社會職責(zé)。

（四）工作人員素質(zhì)有待提升

事業(yè)單位建立財務(wù)內(nèi)部控制體系，對財務(wù)工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。財務(wù)工作人員不僅需要系統(tǒng)地學(xué)過專業(yè)的財務(wù)知識，還需要具備幾年以上的工作經(jīng)驗。但是對于當(dāng)前大多數(shù)事業(yè)單位中的財務(wù)內(nèi)控體系來說，工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)難以滿足事業(yè)單位的用人需求，在未來工作中應(yīng)該不斷提升自己的專業(yè)素質(zhì)。另外，雖然大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理人員具有一定的工作經(jīng)驗，但是缺乏與財務(wù)管理相關(guān)的經(jīng)驗，最終導(dǎo)致他們難以正確理解單位內(nèi)部準(zhǔn)備完善的內(nèi)控風(fēng)險體系。綜上所述，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理工作依然還存在許多問題，其中內(nèi)部控制體系的健全問題比較嚴重，難以滿足事業(yè)單位日常的工作要求，也帶來了一系列的安全隱患。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析

（一）風(fēng)險頻率較高

通常情況下，事業(yè)單位在遭遇財務(wù)風(fēng)險之后，就會影響之前制定的各項階段性發(fā)展計劃，嚴重的話，甚至?xí)?dǎo)致發(fā)展計劃的擱淺。根據(jù)我國相關(guān)單位的調(diào)查得知，當(dāng)前，大多數(shù)事業(yè)單位并沒有完善財務(wù)風(fēng)險防范制度，只是制定了遇到財務(wù)風(fēng)險之后的解決方法。但是，這種方式在現(xiàn)實工作中難以有效地幫助事業(yè)單位制約風(fēng)險，在一定程度上會影響事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位的主要特征有兩點：第一，具有復(fù)雜性的特征。事業(yè)單位內(nèi)部和外部都具有很大的風(fēng)險，而這些風(fēng)險的存在對事業(yè)單位的發(fā)展影響較大。財務(wù)風(fēng)險分析研究工作一般會涉及事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門，只有各個部門實現(xiàn)合作，才能夠保證財務(wù)風(fēng)險分析工作的順利完成。在這一情況下，財務(wù)風(fēng)險工作的防控和識別就顯得比較復(fù)雜。第二，具有不確定性的特征。對于事業(yè)單位來說，由外部環(huán)境所引起的風(fēng)險是具有不確定性的，這種風(fēng)險出現(xiàn)得比較突然。如果出臺的相關(guān)政策發(fā)生改動，那么就會大大增加事業(yè)單位面臨的財務(wù)管理風(fēng)險。

（二）財務(wù)管理風(fēng)險類型

當(dāng)前，我國事業(yè)單位面臨的風(fēng)險可以分為兩種類型。第一是財務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險問題。這一風(fēng)險的出現(xiàn)主要是由于事業(yè)單位內(nèi)部管理出現(xiàn)了問題，包括運營、審計方面的風(fēng)險。第二是財務(wù)管理外部風(fēng)險問題。這一問題的出現(xiàn)大多是因為市場和各種政策的變化導(dǎo)致的，包括市場變化而造成的經(jīng)濟風(fēng)險，政策發(fā)生改動而造成的社會影響風(fēng)險和政策風(fēng)險等。但是，無論是財務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險，還是外部風(fēng)險，都會對事業(yè)單位的財務(wù)管理工作造成一定的影響，不利于事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。因此，事業(yè)單位在實際的經(jīng)營過程中應(yīng)該加強對風(fēng)險的識別，在識別風(fēng)險之后，能夠根據(jù)風(fēng)險的類型做好針對性的防控工作。這樣才能夠降低風(fēng)險給事業(yè)單位帶來的影響，有效規(guī)避風(fēng)險。

四、事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險控制措施分析

（一）完善財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控制度

事業(yè)單位為了能夠在日常風(fēng)險管控工作中提升自己的管控成效，應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的實際運營情況，堅持完善財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控制度。該制度的完善對事業(yè)單位各項財務(wù)管理工作的順利開展，提供了制度上的保障。工作人員可以按照相應(yīng)的制度完成自己的工作，大大提升了事業(yè)單位的工作效率。另外，該制度的完善也在一定程度上保障了資金的合理流入和流出，使工作的開展更具科學(xué)性。同時，該制度也規(guī)范了工作人員的行為舉止，確保管理工作的最優(yōu)化。事業(yè)單位需要根據(jù)自己的運營情況，解決當(dāng)前單位內(nèi)部實施的財務(wù)管理內(nèi)控制度出現(xiàn)的各種問題，正確地認識制度中存在的弊端，然后在未來不斷彌補其不足之處，提高財務(wù)內(nèi)控制度的成效。同時，事業(yè)單位還應(yīng)該在保證工作質(zhì)量的前提下，向其他先進的企業(yè)學(xué)習(xí)管理經(jīng)驗，特別是有關(guān)財務(wù)內(nèi)控管理工作的經(jīng)驗。在運用經(jīng)驗來完善制度時，事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合實際運營情況，不應(yīng)該與事業(yè)單位的實際情況相脫離。事業(yè)單位要想真正發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度的作用，就應(yīng)該加強對財務(wù)管理工作的監(jiān)督管理，確保各項工作能夠落到實處，真正為事業(yè)單位的發(fā)展提供動力，實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

（二）完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

事業(yè)單位應(yīng)該完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。為此，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)實際工作情況以及經(jīng)營目標(biāo)，制定符合單位發(fā)展的業(yè)務(wù)目標(biāo)和財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系。在此過程中，事業(yè)單位需要根據(jù)單位的發(fā)展目標(biāo)，采用層次分析法或是神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法，制定出相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，明確單位內(nèi)部的重點財務(wù)指標(biāo)。與此同時，事業(yè)單位還應(yīng)該在日常的經(jīng)營過程中注重對風(fēng)險指標(biāo)體系的監(jiān)控工作和信息收集工作，一旦事業(yè)單位內(nèi)部或外部超出了相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，就應(yīng)該立即測算風(fēng)險的等級，識別可預(yù)估的風(fēng)險。另外，事業(yè)單位應(yīng)該通過建立財務(wù)風(fēng)險評價機制，合理地分析導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的因素，然后根據(jù)實際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險防控措施，提升事業(yè)單位的風(fēng)險防控水平。

（三）提升財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)

事業(yè)單位應(yīng)該充分意識到財務(wù)管理工作人員在財務(wù)風(fēng)險控制工作中的重要性。財務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)、辦事能力、風(fēng)險監(jiān)測能力以及交際能力等，都會對財務(wù)風(fēng)險防控工作造成一定的影響。這個影響可能是積極的，也可能是消極的。因此，事業(yè)單位在日常的運營過程中，應(yīng)該根據(jù)實際的經(jīng)濟實力以及相應(yīng)的發(fā)展需求，為財務(wù)管理工作人員提供外出學(xué)習(xí)的機會，提升事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。為了實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展需求，管理人員要充分意識到當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部的各項工作存在的優(yōu)勢和劣勢，然后根據(jù)實際情況，強化優(yōu)勢，消除劣勢。在此過程中，單位可以通過在內(nèi)部開展教育培訓(xùn)的方式，鼓勵工作人員多多學(xué)習(xí)相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險防控知識，提升工作人員的風(fēng)險防控意識。教育工作的順利開展，不僅能夠提升工作人員的工作成效，還有利于單位內(nèi)部工作人員之間的交流合作。另外，事業(yè)單位還應(yīng)該加強對制度的完善。事業(yè)單位在發(fā)展過程中必然會暴露許多問題，而這些問題有的不需要運用相應(yīng)的制度就能夠解決，之后也不會在出現(xiàn)類似的問題，但是有些問題是由于制度的不完善而導(dǎo)致的，如果事業(yè)單位在此過程中沒能快速地完善相應(yīng)的制度，那么類似的問題還會出現(xiàn)，非常不利于事業(yè)單位的發(fā)展。而制度的完善就意味著考核、獎勵、懲罰、責(zé)任到崗等制度的不斷優(yōu)化，事業(yè)單位要定期讓工作人員接受相應(yīng)的考核測評，促進工作人員不斷提升自身專業(yè)素質(zhì)。這種方式還能夠了解全體工作人員的業(yè)務(wù)能力，一旦出現(xiàn)問題，也可以迅速地找到問題出現(xiàn)的原因，從而有效地避免風(fēng)險對事業(yè)單位造成的損失。

（四）樹立正確的財務(wù)管理內(nèi)控觀

事業(yè)單位不僅需要注重制度完善工作，還應(yīng)該加強對工作人員的重視程度，幫助工作人員樹立正確的財務(wù)管理內(nèi)控觀。工作人員只有提升了自己的意識，才會在日常的工作生活中將財務(wù)管理內(nèi)控工作落到實處。為此，事業(yè)單位應(yīng)該在內(nèi)部加強對內(nèi)控工作的宣傳，讓工作人員在潛移默化中意識到財務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性，增加自己對該工作的認同感，然后積極地從事相應(yīng)的工作，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)貢獻自己的力量。而事業(yè)單位為了能夠高效地提升工作人員的積極性，可以采用以人為本的人員管理理念，引導(dǎo)工作人員逐漸形成正確的財務(wù)管理內(nèi)控觀。當(dāng)然，事業(yè)單位還可以發(fā)揮工會的作用來，握財務(wù)工作者的生活狀態(tài)，幫助工作人員更好地安排生活，從而使他們更好地投入到財務(wù)管理內(nèi)控工作中，促進事業(yè)單位的發(fā)展。

（五）強化財務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)督

事業(yè)單位為了減少在管理工作中遇到的風(fēng)險，應(yīng)該加強內(nèi)部監(jiān)督控制工作，全面監(jiān)督各項財務(wù)管理工作的實施，確保財務(wù)信息的真實有效性。另外，事業(yè)單位應(yīng)該針對管理工作出現(xiàn)的漏洞加以防范，采用第三方審計的方式，制定相應(yīng)的社會監(jiān)督機制，有效地保證事業(yè)單位財務(wù)管理工作的規(guī)范化。同時，事業(yè)單位也可以定期向大眾披露財務(wù)管理工作的實際運行情況，加強大眾對事業(yè)單位的認可度。

五、結(jié)語

總而言之，事業(yè)單位應(yīng)該不斷完善自身的財務(wù)管理內(nèi)控體系，加強對財務(wù)管理風(fēng)險的控制，提升事業(yè)單位的財務(wù)管理成效，使其能夠有效地降低財務(wù)風(fēng)險給事業(yè)單位帶來的經(jīng)濟損失。當(dāng)然，事業(yè)單位在運營過程中，可能遇到的風(fēng)險類型有許多，造成風(fēng)險的因素也非常復(fù)雜多樣，但是只要事業(yè)單位能夠高度地重視，深入分析造成風(fēng)險的原因，然后制定有效的防范措施，在之后的運營過程中不斷地完善、優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)控制度，就能夠提升事業(yè)單位的抗風(fēng)險能力，為事業(yè)單位的全面發(fā)展提供保障。

作者:藺法峰 單位:濟南市萊蕪區(qū)環(huán)境衛(wèi)生服務(wù)中心